Flexibel budget

Definition av flexibel budget

En flexibel budget är en uppskattning av intäkter och kostnader som upprättas för en budgeterad verksamhetsnivå och som tillåts variera i takt med att verksamhetsnivån förändras i det faktiska resultatet. Det är inte en strikt budget som när den väl är utarbetad för en aktivitetsnivå inte kan ändras, utan den anpassas istället till den faktiska aktivitetsnivån så att kostnadsansvariga kan utföra avvikelseanalyser baserat på den flexibla budgeten som matchar den faktiska aktivitetsnivån.

Förklaring

Det finns två typer av budgetar, nämligen fast budget och flexibel budget. En flexibel budget upprättas för att representera de budgeterade kostnaderna och intäkterna på en budgeterad aktivitetsnivå, t.ex. antal producerade enheter, procentuell utnyttjandegrad av kapaciteten, antal arbetstimmar som avsatts och så vidare. Den flexibla budgeten varierar med varje aktivitetsnivå och justeras när den faktiska aktivitetsnivån fastställs. Kostnadschefen kan således använda en flexibel budget som ett referensverktyg för att mäta avvikelsen från den faktiska prestationen och det faktiska resultatet.

Mål för flexibel budget

En flexibel budget görs i syfte att referera till de faktiska resultaten för att beräkna avvikelser mellan det faktiska och budgeterade resultatet. Eftersom en flexibel budget tillåts justeras i enlighet med den faktiska aktivitetsnivån är det lätt för en kostnadsansvarig att identifiera den budget som är tillämplig på den faktiska aktivitetsnivån vid tidpunkten för avvikelseanalysen. Detta bidrar till en transparent och korrekt beräkning av avvikelser.

Hur skapar man en flexibel budget?

En flexibel budget kan utarbetas med hjälp av följande steg:

• Bestäm de fasta kostnader som förväntas uppstå under den aktuella perioden.
• Identifiera de rörliga kostnader som kommer att uppstå och bestäm den rörliga kostnaden per enhet eller i procent av aktivitetsnivån.
• Planera de rörliga och fasta kostnaderna för den budgeterade aktivitetsnivån och detta kommer att leda till skapandet av en flexibel budget.
• Efter räkenskapsperiodens slut, när den faktiska aktivitetsnivån är känd, justeras den flexibla budgeten i linje med den faktiska aktivitetsnivån för att återspegla den budgeterade kostnaden för den nämnda aktivitetsnivån. Avvikelser kan beräknas utifrån den reviderade budgeten och den faktiska prestationen.

Exempel på flexibel budget

Låt oss betrakta följande information om de kostnader som förväntas uppstå för ett företag under den kommande redovisningsperioden. Företaget vill upprätta en flexibel budget baserad på en förväntad aktivitetsnivå på 70 % av produktionskapaciteten. Antalet enheter som kan framställas vid denna produktionskapacitet är 7000 enheter.

Förbered en flexibel budget för en kapacitetsnivå på 80 % och 90 %.

Lösning:

Här är den rörliga kostnaden per enhet 1 dollar per enhet (7 000 dollar ÷ 7 000 enheter).

Typer av flexibel budget

Det finns tre vanliga typer av flexibla budgetar enligt följande:

• Flexibel grundbudget: I denna budget uttrycks de kostnader som varierar med intäkterna som en procentandel av försäljningen eller som kostnad per enhet och justeras när produktionsnivån förändras.
• Intermediate Flexible Budget: Det finns vissa kostnader som inte varierar med intäkterna, utan de varierar i stället baserat på något annat mått, t.ex. elkostnader som baseras på antalet förbrukade enheter. En mellanliggande flexibel budget tar även hänsyn till förändringar i utgifter som baseras på sådana andra aktivitetsmått.
• Avancerad flexibel budget: Vidare finns det utgifter som förblir desamma i en viss aktivitetsnivå och bortom en sådan nivå förändras de. En avancerad flexibel budget tar hänsyn till förändringen i utgifter baserat på förändringen i sådana nivåer.

Värdet av flexibel budget

En flexibel budget är ett viktigt verktyg för ledningen. Den hjälper till att fastställa företagets förväntade kostnader, intäkter och lönsamhet. Eftersom den flexibla budgeten inte är stel kan den dessutom justeras i enlighet med den faktiska aktivitetsnivån i slutet av redovisningsperioden och användas för avvikelseanalys. Ledningen kan fastställa de olika avdelningarnas resultat på grundval av de fastställda avvikelserna. Det hjälper till att fastställa ansvarstagande gentemot företaget.

Fördelar

Nedan följer några av fördelarna:

• Den flexibla budgeten kan användas för att fastställa budgeterad försäljning, kostnader och vinst på olika aktivitetsnivåer.
• Det hjälper ledningen att besluta om vilken produktionsnivå som ska produceras för att generera vinst för företaget baserat på budgeterad kostnad på olika aktivitetsnivåer och budgeterad försäljning.
• Det underlättar avvikelseanalysen efter jämförelse med de faktiska resultaten och mäter de olika avdelningarnas prestationer.
• Denna budget kan utarbetas även om aktivitetsnivån inte är bestämd eftersom de fasta kostnaderna redan är kända för varje avdelning och de rörliga kostnaderna kan godkännas som en procentandel av försäljningen per enhet.

Nackdelar

Nedan anges några av nackdelarna:

• Den är ganska svår att utarbeta och kräver experter för att utarbetas. Det är av denna anledning som många företag inte upprättar denna budget.
• Vissa kostnader är inte helt rörliga utan består även av en fast del. Det kräver en noggrann analys av kostnaderna och en felaktig klassificering av kostnaderna kan ge felaktiga resultat.
• Det finns många företag som t.ex. servicebranscher där rörliga kostnader inte spelar någon större roll och sådana företag behöver inte ha en flexibel budget.
• Produktionsfaktorerna är utsatta för vissa begränsningar och är inte under mänsklig kontroll. Att göra en prognos baserad på dessa resurser kan vara svårt.

Slutsats

En flexibel budget är användbar för tillverkningsindustrier där kostnaderna förändras med en förändring av aktivitetsnivån. För att göra korrekta budgetar måste företagen involvera experter så att det finns mindre utrymme för fel och variansanalysen förbättras.

Rekommenderade artiklar

Detta är en guide till flexibel budget. Här diskuterar vi också definitionen och hur man skapar en flexibel budget? tillsammans med fördelar och nackdelar. Du kan också ta en titt på följande artiklar för att lära dig mer –

1. Aktivitetsbaserad budgetering
2. Budget vs prognos
3. Budgeteringsexempel
4. Responsibilitetsredovisning