Pružný rozpočet

Definice pružného rozpočtu

Pružný rozpočet je odhad příjmů a výdajů, který je sestaven pro rozpočtovanou úroveň činnosti a může se měnit podle toho, jak se mění úroveň činnosti ve skutečných výsledcích. Nejedná se o přísný rozpočet, který, jakmile je jednou připraven pro úroveň činnosti, nelze měnit, místo toho se upravuje podle skutečné úrovně činnosti, takže manažeři nákladů mohou provádět analýzu odchylek na základě flexibilního rozpočtu, který odpovídá skutečné úrovni činnosti.

Vysvětlení

Existují dva typy rozpočtů, a to pevný rozpočet a flexibilní rozpočet. Flexibilní rozpočet se sestavuje tak, aby představoval rozpočtované náklady a výnosy na úrovni rozpočtované činnosti, jako je počet vyrobených jednotek, procento využití kapacity, počet odpracovaných osobohodin atd. Flexibilní rozpočet se mění s každou úrovní činnosti a upravuje se při stanovení skutečné úrovně činnosti. Manažer nákladů tak může flexibilní rozpočet používat jako referenční nástroj pro měření odchylek od skutečného výkonu a výsledku.

Cíle flexibilního rozpočtu

Flexibilní rozpočet se sestavuje s cílem reference se skutečnými výsledky pro výpočet odchylek mezi skutečnými a rozpočtovanými výsledky. Vzhledem k tomu, že flexibilní rozpočet je možné upravovat podle skutečné úrovně činnosti, je pro manažera nákladů snadné určit rozpočet platný pro skutečnou úroveň činnosti v době analýzy odchylek. To napomáhá transparentnímu a přesnému výpočtu odchylek.

Jak vytvořit flexibilní rozpočet?

Flexibilní rozpočet lze připravit pomocí následujících kroků:

• Určete fixní náklady, jejichž vynaložení se očekává během uvažovaného období.
• Určete variabilní náklady, které mají být vynaloženy, a určete variabilní náklady na jednotku nebo jako procento úrovně činnosti.
• Vypočítejte variabilní a fixní náklady pro rozpočtovanou úroveň činnosti, což povede k vytvoření flexibilního rozpočtu.
• Po skončení účetního období, kdy je známa skutečná úroveň činnosti, se flexibilní rozpočet upraví podle skutečné úrovně činnosti tak, aby odrážel rozpočtované náklady pro uvedenou úroveň činnosti. Na základě upraveného rozpočtu a skutečné výkonnosti lze vypočítat odchylky.

Příklad pružného rozpočtu

Uvažujme následující informace týkající se nákladů, které má společnost vynaložit v nadcházejícím účetním období. Společnost chce sestavit flexibilní rozpočet na základě očekávané úrovně činnosti ve výši 70 % výrobní kapacity. Počet jednotek, které lze při této výrobní kapacitě připravit, je 7000 jednotek.

Připravte flexibilní rozpočet pro úroveň kapacity 80% a 90%.

Řešení:

.

Zde jsou variabilní náklady na jednotku 1 $ na jednotku (7 000 ÷ 7 000 jednotek).

Typy pružného rozpočtu

Existují tři běžné typy pružných rozpočtů, a to následující:

• Základní pružný rozpočet: V tomto rozpočtu jsou ty výdaje, které se mění v závislosti na tržbách, vyjádřeny jako procento z tržeb nebo jako náklady na jednotku a upravují se podle toho, jak se mění úroveň produkce.
• Středně flexibilní rozpočet: V tomto rozpočtu jsou některé výdaje, které se nemění s tržbami, ale mění se na základě jiného měřítka, např. výdaje na elektřinu na základě počtu spotřebovaných jednotek. Středně flexibilní rozpočet zohledňuje změny výdajů i na základě takových jiných měr aktivity.
• Pokročilý flexibilní rozpočet: Dále existují výdaje, které zůstávají v určité úrovni činnosti stejné a za touto úrovní se mění. Pokročilý flexibilní rozpočet zohledňuje změnu výdajů na základě změny takové úrovně.

Důležitost flexibilního rozpočtu

Flexibilní rozpočet je důležitým nástrojem řízení. Pomáhá při stanovení očekávaných nákladů, výnosů a ziskovosti podniku. Dále, protože flexibilní rozpočet není rigidní, může být upraven podle skutečné úrovně činnosti na konci účetního období a použit pro analýzu odchylek. Vedení může na základě zjištěných odchylek určit výkonnost různých oddělení. Pomáhá při stanovení odpovědnosti vůči podniku.

Výhody

Některé z výhod jsou uvedeny níže:

• Pružný rozpočet lze použít pro stanovení rozpočtovaných tržeb, nákladů a zisků na různých úrovních činností.
• Pomáhá managementu rozhodnout o úrovni produkce, která má být vyrobena za účelem dosažení zisku podniku na základě rozpočtovaných nákladů na různých úrovních činností a rozpočtovaných tržeb.
• Pomáhá při analýze odchylek po porovnání se skutečnými výsledky a měří výkonnost různých oddělení.
• Tento rozpočet lze sestavit, i když není rozhodnuto o úrovni činnosti, protože fixní náklady jsou již každému oddělení známy a variabilní náklady lze schválit jako procento z tržeb na jednotku.

Nevýhody

Některé nevýhody jsou uvedeny níže:

• Je poměrně náročný na přípravu a vyžaduje odborníky na jeho sestavení. Právě z tohoto důvodu mnoho podniků tento rozpočet nesestavuje.
• Některé náklady nejsou plně variabilní a skládají se i z fixní části. Vyžaduje pečlivou analýzu nákladů a nesprávná klasifikace nákladů může poskytnout nepřesné výsledky.
• Existuje mnoho podniků, např. odvětví služeb, kde variabilní náklady nehrají významnou roli a takové podniky nevyžadují pružný rozpočet.
• Výrobní faktory jsou náchylné k určitým omezením a nejsou pod lidskou kontrolou. Vytvoření předpovědi na základě těchto zdrojů může být obtížné.

Závěr

Pružný rozpočet je užitečný pro výrobní odvětví, kde se náklady mění se změnou úrovně činnosti. Pro sestavení přesných rozpočtů musí podniky zapojit odborníky, aby byl menší prostor pro chyby a zlepšila se analýza odchylek.

Doporučené články

Tento průvodce flexibilním rozpočtem. Probíráme zde také definici a způsob tvorby flexibilního rozpočtu? spolu s výhodami a nevýhodami. Můžete se také podívat na následující články, kde se dozvíte více –

1. Rozpočtování podle činností
2. Rozpočet vs. prognóza
3. Příklady rozpočtování
4. Účetnictví odpovědnosti

.