Fleksibelt budget

Definition af fleksibelt budget

Et fleksibelt budget er et overslag over indtægter og udgifter, der udarbejdes for et budgetteret aktivitetsniveau og får lov til at variere i takt med, at aktivitetsniveauet ændrer sig i de faktiske resultater. Det er ikke et stringent budget, der, når det først er udarbejdet for et aktivitetsniveau, ikke kan ændres, men i stedet tilpasses det til det faktiske aktivitetsniveau, så omkostningsansvarlige kan foretage afvigelsesanalyser på baggrund af det fleksible budget, der matcher det faktiske aktivitetsniveau.

Forklaring

Der findes to typer af budgetter, nemlig fast budget og fleksibelt budget. Et fleksibelt budget udarbejdes for at repræsentere de budgetterede omkostninger og indtægter på et budgetteret aktivitetsniveau som f.eks. antal producerede enheder, procentdel af udnyttet kapacitet, antal afsatte mandetimer osv. Det fleksible budget vil variere med hvert aktivitetsniveau og justeres, når det faktiske aktivitetsniveau er fastlagt. Således kan omkostningsforvalteren bruge et fleksibelt budget som et referenceværktøj til at måle afvigelsen i forhold til den faktiske ydelse og det faktiske resultat.

Målsætninger for fleksibelt budget

Et fleksibelt budget er lavet med det formål at referere med de faktiske resultater til beregning af afvigelser mellem det faktiske og det budgetterede resultat. Da et fleksibelt budget kan justeres i forhold til det faktiske aktivitetsniveau, er det let for en omkostningsansvarlig at identificere det budget, der gælder for det faktiske aktivitetsniveau på tidspunktet for afvigelsesanalysen. Dette bidrager til en gennemsigtig og præcis beregning af afvigelser.

Hvordan udarbejdes et fleksibelt budget?

Et fleksibelt budget kan udarbejdes ved hjælp af følgende trin:

• Determiner de faste omkostninger, som forventes at blive afholdt i den pågældende periode.
• Identificer de variable omkostninger, der skal afholdes, og bestem de variable omkostninger pr. enhed eller som en procentdel af aktivitetsniveauet.
• Planlæg de variable og faste omkostninger for det budgetterede aktivitetsniveau, og dette vil føre til udarbejdelsen af et fleksibelt budget.
• Efter regnskabsperiodens afslutning, når det faktiske aktivitetsniveau er kendt, justeres det fleksible budget i overensstemmelse med det faktiske aktivitetsniveau, så det afspejler de budgetterede omkostninger for det pågældende aktivitetsniveau. Afvigelser kan beregnes på baggrund af det reviderede budget og den faktiske ydelse.

Eksempel på fleksibelt budget

Lad os overveje følgende oplysninger om de omkostninger, der forventes at blive afholdt af en virksomhed i den kommende regnskabsperiode. Virksomheden ønsker at udarbejde et fleksibelt budget baseret på et forventet aktivitetsniveau på 70 % af produktionskapaciteten. Antallet af enheder, der kan fremstilles ved denne produktionskapacitet, er 7000 enheder.

Oplev et fleksibelt budget for et kapacitetsniveau på 80 % og 90 %.

Løsning:

Her er de variable omkostninger pr. enhed 1$ pr. enhed (7.000$ ÷7.000 enheder).

Typer af fleksible budgetter

Der findes tre almindelige typer af fleksible budgetter som følger:

• Grundlæggende fleksibelt budget: I dette budget udtrykkes de udgifter, der varierer med indtægterne, som en procentdel af salget eller som omkostninger pr. enhed og justeres, når produktionsniveauet ændres.
• Mellemliggende fleksibelt budget: Der er nogle udgifter, der ikke varierer med indtægterne, men i stedet varierer på grundlag af en anden målestok, f.eks. udgifter til elektricitet baseret på antallet af forbrugte enheder. Et mellemliggende fleksibelt budget tager også højde for ændringer i udgifterne baseret på sådanne andre aktivitetsmål.
• Avanceret fleksibelt budget: Yderligere er der udgifter, der forbliver de samme i et bestemt aktivitetsniveau, og ud over et sådant niveau ændrer de sig. Et avanceret fleksibelt budget tager hensyn til ændringen i udgifterne baseret på ændringen i sådanne niveauer.

Vigtigheden af et fleksibelt budget

Et fleksibelt budget er et vigtigt redskab for ledelsen. Det hjælper med at fastsætte virksomhedens forventede omkostninger, indtægter og rentabilitet. Da det fleksible budget ikke er stift, kan det desuden justeres i overensstemmelse med det faktiske aktivitetsniveau ved regnskabsperiodens afslutning og anvendes til afvigelsesanalyse. Ledelsen kan bestemme de forskellige afdelingers præstationer på grundlag af de konstaterede afvigelser. Det hjælper med at fastlægge ansvarlighed over for virksomheden.

Fordele

Nogle af fordelene er angivet nedenfor:

• Det fleksible budget kan bruges til at bestemme det budgetterede salg, omkostninger og overskud på forskellige aktivitetsniveauer.
• Det hjælper ledelsen med at beslutte, hvilket outputniveau der skal produceres for at skabe overskud for virksomheden baseret på de budgetterede omkostninger på forskellige aktivitetsniveauer og det budgetterede salg.
• Det hjælper med variansanalyse efter sammenligning med de faktiske resultater og måler de forskellige afdelingers præstationer.
• Dette budget kan udarbejdes, selv om aktivitetsniveauet ikke er fastlagt, da de faste omkostninger allerede er kendt af hver afdeling, og de variable omkostninger kan godkendes som en procentdel af salget pr. enhed.

Ulemper

Nogle af ulemperne er anført nedenfor:

• Det er ret vanskeligt at udarbejde og kræver eksperter til udarbejdelsen. Det er derfor, at mange virksomheder ikke udarbejder dette budget.
• Disse omkostninger er ikke fuldt ud variable og består også af en fast del. Det kræver en omhyggelig analyse af omkostningerne, og en forkert klassificering af omkostningerne kan give unøjagtige resultater.
• Der er mange virksomheder som f.eks. servicevirksomheder, hvor variable omkostninger ikke spiller en stor rolle, og sådanne virksomheder har ikke brug for et fleksibelt budget.
• Produktionsfaktorerne er udsat for visse begrænsninger og er ikke under menneskelig kontrol. Det kan være vanskeligt at lave en forudsigelse baseret på disse ressourcer.

Slutning

Et fleksibelt budget er nyttigt for fremstillingsindustrier, hvor omkostningerne ændrer sig med en ændring i aktivitetsniveauet. For at lave præcise budgetter skal virksomhederne inddrage eksperter, så der er mindre plads til fejl, og variansanalysen forbedres.

Anbefalede artikler

Dette er en guide til fleksibelt budget. Her diskuterer vi også definitionen og hvordan man laver et fleksibelt budget? sammen med fordele og ulemper. Du kan også tage et kig på følgende artikler for at lære mere –

1. Aktivitetsbaseret budgettering
2. Budget vs. prognose
3. Budgettering Eksempler
4. Responsibilitetsregnskab