Flexibilis költségvetés

A rugalmas költségvetés definíciója

A rugalmas költségvetés a bevételek és kiadások olyan becslése, amelyet egy tervezett tevékenységi szintre készítenek, és amely a tevékenységi szint változásával a tényleges eredményekben változhat. Ez nem egy szigorú költségvetés, amely, ha egyszer már elkészült egy tevékenységi szintre, nem módosítható, hanem a tényleges tevékenységi szinthez igazítják, hogy a költséggazdák eltéréselemzést végezzenek a tényleges tevékenységi szintnek megfelelő rugalmas költségvetés alapján.

Magyarázat

A költségvetéseknek két típusa van, nevezetesen a rögzített költségvetés és a rugalmas költségvetés. A rugalmas költségvetés a tervezett költségek és bevételek bemutatására készül egy tervezett tevékenységi szinten, mint például az előállított egységek száma, a kihasznált kapacitás százalékos aránya, a felhasznált munkaórák száma és így tovább. A rugalmas költségvetés minden egyes tevékenységi szinten változik, és a tényleges tevékenységi szint meghatározásakor kerül kiigazításra. Így a költségmenedzser a rugalmas költségvetést referenciaeszközként használhatja a tényleges teljesítménytől és eredménytől való eltérés mérésére.

A rugalmas költségvetés céljai

A rugalmas költségvetés a tényleges eredményekkel való hivatkozás céljából készül a tényleges és a tervezett eredmények közötti eltérések kiszámításához. Mivel a rugalmas költségvetés a tényleges tevékenységi szintnek megfelelően módosítható, a költségmenedzser számára könnyű azonosítani a tényleges tevékenységi szintre vonatkozó költségvetést az eltéréselemzés idején. Ez segít az eltérések átlátható és pontos kiszámításában.

Hogyan kell rugalmas költségvetést készíteni?

A rugalmas költségvetést a következő lépésekkel lehet elkészíteni:

• Meghatározza a tárgyidőszakban várhatóan felmerülő állandó költségeket.
• Erősíti a felmerülő változó költségeket, és meghatározza a változó költségeket egységenként vagy a tevékenységi szint százalékában.
• A változó és az állandó költségeket a tervezett tevékenységi szintre vetíti ki, és ez a rugalmas költségvetés elkészítéséhez vezet.
• A számviteli időszak végeztével, amikor a tényleges tevékenységi szint ismert, a rugalmas költségvetést a tényleges tevékenységi szintnek megfelelően kiigazítják, hogy tükrözze az említett tevékenységi szintre tervezett költséget. A módosított költségvetés és a tényleges teljesítmény alapján kiszámíthatók az eltérések.

Példa a rugalmas költségvetésre

Mondjuk meg a következő információkat egy vállalatnál a következő elszámolási időszakban várhatóan felmerülő költségekre vonatkozóan. A vállalat rugalmas költségvetést kíván készíteni a termelési kapacitás 70%-ának várható aktivitási szintje alapján. Az ezen a termelési kapacitáson elkészíthető darabszám 7000 darab.

Készítsen rugalmas költségvetést 80%-os és 90%-os kapacitásszintre.

Solution:

.

Itt az egységenkénti változó költség 1$/egység (7000$ ÷7000 egység).

A rugalmas költségvetés típusai

A rugalmas költségvetéseknek három gyakori típusa van az alábbiak szerint:

• Alapvető rugalmas költségvetés:
• Közbenső rugalmas költségvetés: Ebben a költségvetésben azokat a kiadásokat, amelyek a bevétellel változnak, az értékesítés százalékában vagy egységenkénti költségként fejezik ki, és a kibocsátás szintjének változásával kiigazítják.
• Közbenső rugalmas költségvetés: Vannak olyan kiadások, amelyek nem változnak a bevétellel, hanem valamilyen más mérőszám alapján változnak, mint például a villamosenergia-költség az elfogyasztott egységek száma alapján. A köztes rugalmas költségvetés figyelembe veszi az ilyen egyéb tevékenységi mérőszámok alapján bekövetkező kiadási változásokat is.
• Fejlett rugalmas költségvetés: Továbbá vannak olyan kiadások, amelyek egy bizonyos tevékenységi szinten belül változatlanok maradnak, és egy ilyen szinten túl változnak. A fejlett rugalmas költségvetés figyelembe veszi a kiadások változását az ilyen szintek változása alapján.

A rugalmas költségvetés jelentősége

A rugalmas költségvetés a vezetés fontos eszköze. Segít a vállalkozás várható költségeinek, bevételeinek és jövedelmezőségének meghatározásában. Továbbá, mivel a rugalmas költségvetés nem merev, a számviteli időszak végén a tényleges tevékenységi szintnek megfelelően módosítható, és eltéréselemzésre használható. A vezetés a megállapított eltérések alapján meghatározhatja a különböző részlegek teljesítményét. Segít az elszámoltathatóság rögzítésében a vállalat felé.

Előnyök

Az előnyök közül néhányat az alábbiakban ismertetünk:

• A rugalmas költségvetés felhasználható a különböző tevékenységi szinteken tervezett értékesítés, költségek és nyereség meghatározására.
• Segíti a vezetést abban, hogy a különböző tevékenységi szinteken tervezett költségek és a tervezett értékesítés alapján eldöntse, hogy a vállalkozás számára nyereséget termeljen a termelés szintje.
• Segít az eltéréselemzésben a tényleges eredményekkel való összehasonlítás után, és a különböző részlegek teljesítményének mérésében.
• Ez a költségvetés akkor is elkészíthető, ha a tevékenységi szint nincs eldöntve, mivel a fix költségek már ismertek minden részleg számára, és a változó költségek az egységenkénti értékesítés százalékában jóváhagyhatók.

Hátrányok

Az alábbiakban néhány hátrányát adjuk meg:

• Elkészítése meglehetősen nehézkes, és szakértőkre van szükség az elkészítéséhez. Emiatt sok vállalat nem készíti el ezt a költségvetést.
• Egyes költségek nem teljesen változóak, és fix részből is állnak. A költségek gondos elemzését igényli, és a költségek helytelen besorolása pontatlan eredményeket adhat.
• Van sok olyan vállalat, például a szolgáltatóipar, ahol a változó költségek nem játszanak jelentős szerepet, és az ilyen vállalatoknak nincs szükségük rugalmas költségvetésre.
• A termelési tényezők bizonyos korlátozásokra hajlamosak, és nem állnak az ember ellenőrzése alatt. Ezen erőforrások alapján előrejelzést készíteni nehéz lehet.

Következtetés

A rugalmas költségvetés hasznos a feldolgozóiparban, ahol a költségek a tevékenységi szint változásával változnak. A pontos költségvetések elkészítéséhez a vállalatoknak szakértőket kell bevonniuk, hogy kevesebb legyen a hibalehetőség, és javuljon az eltéréselemzés.

Javasolt cikkek

Ez egy útmutató a rugalmas költségvetésről. Itt tárgyaljuk a definíciót és a rugalmas költségvetés elkészítésének módját is? az előnyökkel és hátrányokkal együtt. A következő cikkeket is megnézheti, ha többet szeretne megtudni –

1. Tevékenységalapú költségvetés
2. Budget vs. előrejelzés
3. Budgetési példák
4. Felelősségelszámolás