Streamlined Domestic Offshore Procedures

Streamlined Domestic Offshore Procedures – Overview

Streamlined Domestic Offshore Procedures (SDOP) är ett av de två program som finns tillgängliga inom ramen för de förenklade förfarandena för inlämning. Det är tillgängligt för dem som har oredovisade inkomster från icke redovisade utländska finansiella tillgångar.

USA-skattebetalare som är berättigade att använda de inhemska offshore-förfarandena måste:

1. lämna ändrade deklarationer, tillsammans med alla erforderliga internationella informationsdeklarationer, för de senaste tre åren, och
2. lämna försenade eller ändrade rapporter om utländska bankkonton (FBAR) (FinCEN Form 114) för de senaste sex åren.

Kvalificerade filers måste lämna in ovanstående tillsammans med ett undertecknat intyg där de intygar under straffrättsliga påföljder för mened att försummelserna ovan är ett resultat av ett oavsiktligt beteende.

Rätt till de förenklade inhemska offshore-förfarandena

Personer, inklusive dödsbon efter enskilda skattebetalare, är berättigade att använda programmet för förenklad inlämning om:

• De är bosatta i USA.
• De har tidigare lämnat in en amerikansk skattedeklaration (om så krävs) för vart och ett av de tre senaste åren för vilka den amerikanska skattskyldigheten är tillämplig. skattedeklarationens förfallodag (eller den korrekt ansökta förlängda förfallodagen) har passerat.
• De har underlåtit att rapportera bruttoinkomst från en utländsk finansiell tillgång och betala skatt i enlighet med amerikansk lag, och kan ha underlåtit att lämna in en FBAR (FinCEN-blankett 114) och/eller en eller flera internationella informationsdeklarationer med avseende på den utländska finansiella tillgången.
• Underlåtenheterna ovan berodde på ett oavsiktligt beteende.

Inte oavsiktligt beteende

Underlåtenheten att rapportera all inkomst, betala all skatt och lämna in alla obligatoriska informationsdeklarationer, inklusive FBAR, måste bero på ett oavsiktligt beteende.

Oförsiktigt beteende är ett beteende som beror på vårdslöshet, oavsiktlighet eller misstag eller ett beteende som är resultatet av en missuppfattning i god tro om lagens krav.

Villig blindhet

En skattebetalare som förstår att det kan finnas ett inlämningskrav, men som medvetet undviker att ta reda på internationella krav på informationsrapportering, kan anses ha handlat med uppsåt. Lagen skyddar inte avsiktlig okunnighet eller medvetet undvikande.

Rättsliga deklaranter kommer att åläggas en Title 26 miscellaneous offshore penalty motsvarande 5 procent av det högsta sammanlagda saldot/värdet av skattebetalarens utländska finansiella tillgångar som är föremål för miscellaneous offshore penalty under åren i den täckta skattedeklarationsperioden och den täckta FBAR-perioden.

Diskvalificering från de förenklade inhemska offshoreförfarandena

Även om en skattebetalare uppfyller de tidigare diskuterade behörighetskraven är skattebetalaren diskvalificerad om någon av dessa situationer föreligger.

1. Klienten är föremål för granskning. Om IRS har inlett en civil undersökning av skattebetalarens deklaration för något beskattningsår, oavsett om den avser icke offentliggjorda utländska finansiella tillgångar eller inte, är skattebetalaren inte berättigad att använda de förenklade förfarandena. Skattebetalare som är föremål för granskning kan rådgöra med sitt ombud. På samma sätt är en skattebetalare som är föremål för en brottsutredning av IRS Criminal Investigation inte heller berättigad att använda de förenklade förfarandena.
2. Ej inlämnad deklaration. Skattebetalaren har inte tidigare lämnat in sin amerikanska skattedeklaration. Endast ändrade deklarationer, och inte originaldeklarationer, kan lämnas in enligt de förenklade förfarandena för inhemsk offshore. Observera att det inte är ett alternativ att lämna in försenade deklarationer och sedan omedelbart efteråt ändra dem i syfte att kvalificera sig för de förenklade förfarandena. Du kommer då att medvetet ha lämnat in falska inkomstskattedeklarationer.

Title 26 miscellaneous offshore penalty

I gengäld för IRS’ överenskommelse att inte göra gällande andra påföljder med avseende på underlåtenhet att redovisa utländska finansiella tillgångar eller underlåtenhet att redovisa inkomst från utländska finansiella tillgångar, åläggs skattebetalaren en Title 26 miscellaneous offshore penalty.

Titel 26 diverse offshore-böter är lika med 5 procent av det högsta sammanlagda saldot/värdet av skattebetalarens utländska finansiella tillgångar som är föremål för diverse offshore-böter under åren i den täckta skattedeklarationsperioden och den täckta FBAR-perioden.

Det högsta sammanlagda saldot/värdet bestäms genom att sammanställa kontosaldona vid årets slut och tillgångsvärdena vid årets slut för alla utländska finansiella tillgångar som omfattas av den diverse offshorebestraffningen för vart och ett av åren under den täckta skattedeklarationsperioden och den täckta FBAR-perioden och genom att välja det högsta sammanlagda saldot/värdet bland dessa år.

Fastställande av sanktionsbasen

Först måste man fastställa vilka tillgångar som ska ingå i sanktionsbasen. En utländsk finansiell tillgång omfattas av den 5-procentiga diverse offshore-boten om:

• I ett visst år under den täckta FBAR-perioden om tillgången borde ha rapporterats, men inte rapporterades, på en FBAR (FinCEN-blankett 114) för det året.
• I ett visst år under den täckta skattedeklarationsperioden om tillgången borde ha rapporterats, men inte rapporterades, på en blankett 8938 för det året.
• Under ett visst år under den täckta skattedeklarationsperioden om tillgången rapporterades korrekt för det året, men bruttoinkomst avseende tillgången inte rapporterades under det året.

För information om innebörden av utländsk finansiell tillgång, se anvisningarna för FinCEN Form 114 och anvisningarna för Form 8938.

För exempel kan utländska finansiella tillgångar innefatta:

• finansiella konton som innehas i utländska finansinstitut;
• finansiella konton som innehas i en utländsk filial till ett amerikanskt finansinstitut;
• utländska aktier eller värdepapper som inte innehas på ett finansiellt konto;
• utländska värdepappersfonder; och
• utländska hedgefonder och utländska riskkapitalfonder.

Utantag för kanadensiskt registrerade registrerade pensionssparplaner (RRSP)

För dem som har RRSP kommer deras kanadensiska pensionsplan inte att inkluderas i den 5-procentiga straffbasen. Berättigade personer enligt § 4.02 i Rev. Proc. 2014-55, behandlas som om de har gjort valet enligt artikel XVIII(7) i inkomstskatteavtalet mellan USA och Kanada att skjuta upp amerikansk inkomstskatt på icke utdelad inkomst som intjänats av en kanadensisk pensionsplan.

Finansiellt intresse: nyttjanderättsligt intresse och rättsligt intresse

BFBAR kräver rapportering av alla utländska finansiella konton som en skattebetalare har ett finansiellt intresse eller en signaturrätt över. Finansiellt intresse omfattar både nyttjanderättsligt och rättsligt intresse.

Formulär 8938 kräver rapportering av ett konto där skattebetalaren har ett nyttjanderättsligt intresse.

The Title 26 misc. offshore penalty applies to all reported but unreported foreign financial assets. Straffet är inte avsett att nå tillgångar där skattebetalaren inte hade något ekonomiskt intresse, t.ex. ett arbetsgivarkonto som skattebetalaren endast hade signaturbefogenhet över, eller delar av tillgångar där skattebetalaren inte hade något personligt ekonomiskt intresse.

Vi stöter ofta på klienter som har utländska finansiella konton där de har juridisk äganderätt, men inget nyttjanderättsligt intresse. I många länder är det vanligt att äldre föräldrar inkluderar sina vuxna barn som gemensamma juridiska ägare på sina finansiella konton. Detta säkerställer att deras egendom smidigt övergår till deras barn. Om källan till medlen är föräldrarnas och barnen inte sätter in eller tar ut medel på kontot, vare sig direkt eller indirekt, kan man hävda att det inte finns något nyttjanderättsligt intresse i kontot. Sådana konton måste tas med i FBAR. Ett konto där skattebetalaren inte har något nyttjanderättsligt intresse behöver dock inte rapporteras på blankett 8938, och eventuella räntor eller andra inkomster från det kontot behöver inte rapporteras på skattebetalarens skattedeklaration. Kontona skulle fortfarande ingå i FBAR-brottsunderlaget.

Signaturmyndighetskonton är uteslutna från straffunderlaget eftersom de inte har något samband med skattebrott.

Medägare

Medägare är skyldiga att betala straffet endast för sin individuella procentandel av det högsta sammanlagda saldot på kontot. Det åligger dock skattebetalaren att bevisa att ägarandelen är mindre än 100 %.

Barn som har gemensamma konton med sina föräldrar, men som endast är undertecknare, kan lämna in försummade FBAR:er med en förklarande redogörelse. Den verkliga ägaren kommer att betala relevant straffavgift.

Det omfattar en treårig period för skattedeklaration: Om den finansiella tillgången rapporterades både i FBAR och i formulär 8938, och inkomsten inkluderades i skattedeklarationen, skulle den inte ingå i sanktionsunderlaget. Det belopp som anges på 14654 skulle vara noll.

Täckt 6 års FBAR-period: För de 3 FBAR-perioder som inte överlappar de täckta 3-åriga skattedeklarationsperioderna, om tillgången rapporterades på FBAR, skulle den inte ingå i sanktionsunderlaget. Det belopp som anges på 14654 skulle vara noll.

Streamlined domestic offshore procedures – penalty calculation

När tillgångarna i sanktionsunderlaget har identifierats för varje år, ange värdet av det finansiella intresset i varje tillgång per den 31 december det aktuella året. När tillgångsvärdena har angetts på formuläret, addera summorna för varje år och välj det högsta sammanlagda beloppet som grund för den 5-procentiga straffavgiften.

Allmän behandling enligt de strömlinjeformade förfarandena

Enligt IRS:

”Skattedeklarationer som lämnas in enligt antingen de strömlinjeformade förfarandena för offshore utomlands eller de strömlinjeformade förfarandena för offshore inom landet kommer att behandlas som alla andra deklarationer som lämnas in till IRS. Följaktligen kommer IRS inte att bekräfta mottagandet av deklarationerna och den strömlinjeformade inlämningsprocessen kommer inte att kulminera i undertecknandet av ett avslutande avtal med IRS.

De deklarationer som lämnas in enligt de strömlinjeformade inhemska offshore-förfarandena kommer inte automatiskt att bli föremål för IRS-revision, men de kan väljas ut för revision i enlighet med de befintliga förfaranden för urval av revisioner som är tillämpliga på alla utländska deklarationer i USA. De kan också bli föremål för kontrollförfaranden genom att riktigheten och fullständigheten i de inlämnade deklarationerna kan kontrolleras mot information från banker, finansiella rådgivare och andra källor.

De deklarationer som lämnas in enligt de förenklade förfarandena kan således bli föremål för IRS granskning, ytterligare civilrättsliga påföljder och till och med straffrättsligt ansvar, om det är lämpligt. Skattebetalare som är oroliga för att deras underlåtenhet att rapportera inkomst, betala skatt och lämna in obligatoriska informationsdeklarationer berodde på ett uppsåtligt beteende och som därför vill ha garantier för att de inte kommer att bli föremål för straffrättsligt ansvar och/eller avsevärda ekonomiska påföljder bör överväga att delta i det traditionella programmet för frivilligt offentliggörande av uppgifter.

När en skattebetalare har slutfört de förenklade förfarandena för efterlevnad av deklarationsskyldigheten förväntas han eller hon följa amerikansk lag för alla framtida år och lämna in deklarationer i enlighet med ordinarie deklarationsförfaranden.”

Hur blir det om jag inte kan få tag på alla mina dokument från utlandet?

Ett av de största hindren som klienterna möter är att få tag på sex års utlåtanden från sina utländska finansinstitut. Enligt vår erfarenhet har klienterna efter en flitig ansträngning kunnat få fram sina handlingar. Under förmildrande omständigheter har klienterna kunnat rekonstruera sina handlingar med hjälp av tillgänglig information.

Detta är vad IRS kräver om du inte kan få fram handlingar:

Vad ska jag göra om jag har svårt att få fram mina handlingar från utlandet?

Om du har svårt att få fram handlingar ska du noggrant dokumentera dina försök. För telefonsamtal, notera datum, tid och samtalets längd; notera det fullständiga namnet på den anställde vid det utländska finansinstitutet som du talar med. När det gäller korrespondens, gör en fotokopia av all korrespondens till och från det utländska finansiella institutet. Vi rekommenderar att du använder en leverans- eller posttjänst som ger en leveransbekräftelse eller ett returkvitto för all korrespondens som skickas till utländska finansinstitut. Vår erfarenhet av offshore-ärenden under de senaste åren har visat att skattebetalarna i slutändan är framgångsrika när det gäller att hämta kopior av kontoutdrag och andra handlingar från utländska finansinstitut.

Vad händer om IRS avvisar din strömlinjeformade inhemska offshore-ansökan?

De strömlinjeformade förfarandena är egentligen inte ett program, i den meningen att det inte resulterar i ett godkännande eller ett avvisande. En skattebetalare antas inte vara ovillig när han eller hon lämnar in ändrade skattedeklarationer enligt de strömlinjeformade förfarandena. Icke-viljan kan dock senare ifrågasättas vid en efterföljande revision. Därför är risken inte för avslag, utan snarare för att en villig klient ansöker enligt de förenklade förfarandena och senare blir granskad.

Vad händer om jag bara inte gör något?

Om du inte är beredd att möta en potentiell revision från helvetet och betydande civilrättsliga påföljder, bör du lämna ut uppgifter nu.

Jag har stängt mina utländska konton. Behöver jag fortfarande rapportera?

Framöver kanske du inte har några krav på utlandsrapportering. Dina tidigare deklarationer och icke inlämnade FBARs kommer dock att förbli öppna för granskning. Hur länge beror på:

• I allmänhet kan en skattedeklaration granskas i upp till tre år efter det att den har lämnats in, och IRS kan utdöma straffavgifter för bristande efterlevnad av FBAR i upp till sex år från förfallodagen.
• Om du har underlåtit att inkludera inkomster som är hänförliga till utländska finansiella tillgångar som överstiger 5 000 US-dollar, kan IRS granska din deklaration i upp till sex år.
• Om du underskattar din bruttoinkomst med mer än 25 % kan IRS granska deklarationen i upp till 6 år.
• Om du var skyldig att lämna in en internationell informationsdeklaration, t.ex. ett formulär 8938 eller ett formulär 5471, och inte lämnade in den, kan IRS granska din deklaration när som helst (dvs, preskriptionstiden börjar inte löpa).

Klienter kan ha flera år eller till och med ett decennium eller mer av bristande efterlevnad.

När slutar de rationaliserade inhemska offshore-förfarandena?

De kommer att upphöra någon gång, men ingen vet när det faktiskt kommer att ske.

Det är troligt att IRS kommer att meddela långt i förväg att förfarandena upphör, vilket var fallet när OVDP upphörde (IRS meddelade i mars 2018 att de skulle stänga programmet i september 2018).

Anlita en skatteadvokat

Det är viktigt att intyga att man inte är ovillig. Den största risken med de förenklade förfarandena är att en klient medvetet gör en falsk anmälan till skattemyndigheten. Eller mycket möjligtvis kan en situation som inte skulle ha varit avsiktlig förvandlas till en avsiktlig situation. När en falsk redogörelse görs kan klienten anklagas för att ha lämnat in en falsk handling.

Nästan lika illa är spretiga redogörelser som slarvigt innehåller mer information än vad de behöver, ibland diskuterar de orelaterade frågor eller information som ligger långt bortom preskriptionstiden. Detta lämnar fler områden för IRS att undersöka.

Vi hjälper skattebetalare som har hemliga utländska finansiella tillgångar.
Skynda ett möte för att se hur vi kan hjälpa till.