2021 IRS Streamlined Domestic Offshore Procedures & How to Apply

Streamlined Domestic Offshore Procedures – Prezentare generală

Procedurile interne offshore simplificate ale IRS (SDOP) sunt unul dintre cele două programe disponibile în cadrul procedurilor de conformare la depunerea simplificată. Acesta este disponibil pentru cei care au venituri nedeclarate din active financiare străine nedeclarate.

Contribuabilii americani eligibili pentru a utiliza procedurile interne offshore vor trebui să:

să depună declarații modificate, împreună cu toate declarațiile de informații internaționale necesare, pentru ultimii trei ani; și
să depună Report Of Foreign Bank & Financial Accounts (FBAR) (Formularul 114 al FinCEN) în întârziere sau modificat pentru ultimii șase ani.

Solicitanții calificați trebuie să prezinte cele de mai sus împreună cu o declarație de certificare semnată prin care să ateste, sub sancțiunile de sperjur, că nerespectările de mai sus au fost rezultatul unui comportament neintenționat.

Eligibilitatea pentru procedurile offshore interne simplificate

Persoanele fizice, inclusiv succesiunile contribuabililor persoane fizice, sunt eligibile pentru a utiliza programul de depunere simplificată dacă:

Sunt rezidenți în SUA.
Au depus anterior o declarație de impozit în SUA (dacă este necesar) pentru fiecare dintre cei mai recenți 3 ani pentru care a fost depusă declarația de impozit în SUA (dacă este necesar). data scadentă a declarației fiscale (sau data scadentă prelungită solicitată în mod corespunzător) a expirat.
Nu au raportat venitul brut obținut dintr-un activ financiar străin și nu au plătit impozitul, așa cum prevede legislația americană, și este posibil să nu fi depus un FBAR (Formularul 114 al FinCEN) și/sau una sau mai multe declarații internaționale de informații cu privire la activul financiar străin.
Neîndeplinirile de mai sus au fost rezultatul unei conduite lipsite de intenție.

Nu intenție

Nerespectarea obligației de a raporta toate veniturile, de a plăti toate impozitele și de a depune toate declarațiile de informații solicitate, inclusiv FBAR, trebuie să se datoreze unei conduite lipsite de intenție.

Comportamentul non-volnic este un comportament care se datorează neglijenței, inadvertenței sau greșelii sau un comportament care este rezultatul unei neînțelegeri cu bună-credință a cerințelor legii.

Obscuritate voluntară

Un contribuabil care înțelege că ar putea exista o cerință de depunere, dar evită în mod deliberat să se informeze cu privire la cerințele internaționale de raportare a informațiilor poate fi considerat că a acționat în mod voluntar. Legea nu protejează ignoranța deliberată sau evitarea conștientă.

Cei care depun declarații eligibile vor fi sancționați cu o penalitate offshore diversă în temeiul titlului 26 egală cu 5 % din soldul/valoarea agregată cea mai mare a activelor financiare străine ale contribuabilului care fac obiectul penalității offshore diverse în anii din perioada de depunere a declarațiilor fiscale acoperite și din perioada FBAR acoperită.

Descalificare de la procedurile naționale offshore simplificate

Inclusiv dacă un contribuabil îndeplinește cerințele de eligibilitate discutate anterior, contribuabilul este descalificat dacă se aplică oricare dintre aceste situații.

Clientul este în curs de examinare. În cazul în care IRS a început o examinare civilă a declarațiilor contribuabilului pentru orice an fiscal, indiferent dacă aceasta se referă la active financiare străine nedeclarate, contribuabilul nu va fi eligibil pentru a utiliza procedurile simplificate. Contribuabilii aflați în curs de examinare se pot consulta cu agentul lor. În mod similar, un contribuabil care face obiectul unei anchete penale de către IRS Criminal Investigation nu este, de asemenea, eligibil pentru a utiliza procedurile simplificate.
Declarație nedepusă. Contribuabilul nu și-a depus anterior declarațiile fiscale americane. Numai declarațiile modificate, și nu declarațiile originale, pot fi depuse în cadrul procedurilor naționale offshore simplificate. Rețineți că nu este o opțiune de a depune declarații în întârziere și apoi, imediat după aceea, de a le modifica în scopul de a se califica pentru procedurile simplificate. În acest caz, veți fi depus cu bună știință declarații false privind impozitul pe venit.

Titlu 26 penalități offshore diverse

În considerarea acordului IRS de a nu aplica alte penalități în ceea ce privește nedeclararea activelor financiare străine sau nedeclararea veniturilor din active financiare străine, contribuabilului i se aplică o penalitate offshore diversă în temeiul titlului 26.

Sancțiunea offshore diversă de la titlul 26 este egală cu 5 la sută din soldul/valoarea agregată cea mai mare a activelor financiare străine ale contribuabilului care fac obiectul sancțiunii offshore diverse pe parcursul anilor din perioada de raportare fiscală acoperită și din perioada FBAR acoperită.

Soldul/valoarea agregată cea mai mare se determină prin agregarea soldurilor conturilor de la sfârșitul anului și a valorilor activelor de la sfârșitul anului ale tuturor activelor financiare străine care fac obiectul penalității extrateritoriale diverse pentru fiecare dintre anii din perioada de declarare a impozitului acoperită și din perioada FBAR acoperită și prin selectarea soldului/valorii agregate cele mai mari dintre acești ani.

Determinarea bazei de penalizare

În primul rând, trebuie să se stabilească ce active trebuie incluse în baza de penalizare. Un activ financiar străin face obiectul penalității offshore diverse de 5% dacă:

Într-un anumit an din perioada FBAR acoperită, dacă activul ar fi trebuit să fie, dar nu a fost raportat într-un FBAR (Formularul 114 al FinCEN) pentru anul respectiv.
Într-un anumit an din perioada de declarare fiscală acoperită, dacă activul ar fi trebuit să fie, dar nu a fost raportat într-un formular 8938 pentru anul respectiv.
Într-un anumit an din perioada de declarare a impozitului acoperit dacă activul a fost raportat în mod corespunzător pentru acel an, dar venitul brut aferent activului nu a fost raportat în acel an.

Pentru informații privind semnificația activului financiar străin, a se vedea instrucțiunile pentru formularul FinCEN 114 și instrucțiunile pentru formularul 8938.

De exemplu, activele financiare străine pot include:

conturi financiare deținute la instituții financiare străine;
conturi financiare deținute la o sucursală străină a unei instituții financiare din SUA;
acțiuni sau titluri de valoare străine care nu sunt deținute într-un cont financiar;
fonduri mutuale străine; și
fonduri speculative străine și fonduri de capital privat străine.

Excepție pentru planul de economii de pensii înregistrat canadian (RRSP)

Pentru cei care au RRSP, planul lor de pensii canadian nu va fi inclus în baza de penalizare de 5 la sută. Persoanele fizice eligibile în temeiul § 4.02 din Rev. Proc. 2014-55, sunt tratate ca și cum ar fi făcut alegerea în temeiul articolului XVIII(7) din tratatul privind impozitul pe venit dintre SUA și Canada de a amâna impozitul pe venitul din SUA pe veniturile nedistribuite obținute de un plan de pensii canadian.

Interes financiar: interes efectiv și interes legal

Fibar impune raportarea tuturor conturilor financiare străine în care un contribuabil are un interes financiar sau o autoritate de semnătură. Interesul financiar include atât interesul efectiv, cât și interesul legal.

Formularul 8938 impune raportarea unui cont în care contribuabilul are un interes efectiv.

Sancțiunea offshore din titlul 26 misc. se aplică tuturor activelor financiare străine declarabile, dar nedeclarate. Sancțiunea nu vizează activele în care contribuabilul nu a avut niciun interes financiar, cum ar fi un cont al unui angajator asupra căruia contribuabilul a avut doar autoritatea de a semna sau porțiuni de active în care contribuabilul nu a avut niciun interes financiar personal.

Noi ne întâlnim adesea cu clienți care au conturi financiare străine în care sunt proprietari legali, dar nu au niciun interes efectiv. În multe țări, este o practică obișnuită ca părinții în vârstă să își includă copiii adulți ca proprietari legali comuni în conturile lor financiare. Acest lucru asigură că averea lor trece fără probleme către copiii lor. În cazul în care sursa fondurilor este a părinților lor, iar copiii nu depun sau retrag fonduri în cont, direct sau indirect, se poate argumenta că nu există un interes efectiv în cont. Astfel de conturi trebuie să fie incluse în FBAR. Cu toate acestea, un cont în care contribuabilul nu are niciun interes efectiv nu ar trebui să fie raportat în formularul 8938; și nicio dobândă sau alt venit din acel cont nu ar fi raportat în declarația fiscală a contribuabilului. Conturile ar fi în continuare incluse în baza de penalități FBAR.

Conturile de autoritate de semnătură sunt excluse din baza de penalități deoarece nu au legătură cu nerespectarea obligațiilor fiscale.

Co-proprietari

Co-proprietarii sunt răspunzători de penalități numai în funcție de procentul lor individual din soldul agregat cel mai ridicat din cont. Cu toate acestea, contribuabilul are sarcina de a dovedi că deține mai puțin de 100% din acțiuni.

Copiii care au conturi comune cu părinții lor, dar sunt doar semnatari, pot depune FBAR-uri în neregulă cu o declarație explicativă. Beneficiarul efectiv va plăti penalitățile aferente.

Perioada de raportare fiscală de 3 ani acoperită: Dacă activul financiar a fost raportat atât în FBAR, cât și în formularul 8938, iar venitul a fost inclus în declarația fiscală, acesta nu va fi inclus în baza de calcul a penalității. Suma introdusă pe formularul 14654 ar fi zero.

Perioada de 6 ani acoperită de FBAR: Pentru cele 3 perioade FBAR care nu se suprapun cu perioadele de 3 ani acoperite de declarația fiscală, dacă activul a fost raportat în FBAR, acesta nu ar fi inclus în baza de penalizare. Suma înscrisă pe formularul 14654 ar fi zero.

Proceduri interne offshore simplificate – calculul penalităților

După ce activele din baza de penalități au fost identificate pentru fiecare an, introduceți valoarea interesului financiar în fiecare activ la data de 31 decembrie a anului în cauză. După ce valorile activelor au fost introduse în formular, adunați totalurile pentru fiecare an și selectați cea mai mare sumă agregată ca bază de calcul pentru penalitatea de 5 %.

Tratament general în cadrul procedurilor simplificate

Pentru IRS:

„Declarațiile fiscale depuse fie în cadrul procedurilor simplificate pentru offshore străin, fie în cadrul procedurilor simplificate pentru offshore național vor fi procesate ca orice altă declarație depusă la IRS. În consecință, IRS nu va confirma primirea declarațiilor, iar procesul de depunere simplificat nu va culmina cu semnarea unui acord de încheiere cu IRS.

Declarațiile depuse în cadrul procedurilor naționale offshore simplificate nu vor face automat obiectul unui audit al IRS, dar pot fi selectate pentru audit în cadrul proceselor existente de selecție a auditului aplicabile oricărei declarații de audit din SUA. S.U.A. și pot face, de asemenea, obiectul unor proceduri de verificare, în sensul că acuratețea și caracterul complet al declarațiilor depuse pot fi verificate în raport cu informațiile primite de la bănci, consilieri financiari și alte surse.

Astfel, declarațiile depuse în cadrul procedurilor simplificate pot face obiectul unei examinări din partea IRS, al unor sancțiuni civile suplimentare și chiar al răspunderii penale, dacă este cazul. Contribuabilii care sunt îngrijorați de faptul că eșecul lor de a declara veniturile, de a plăti impozitul și de a depune declarațiile de informații solicitate s-a datorat unui comportament intenționat și care, prin urmare, doresc să obțină asigurări că nu vor fi supuși răspunderii penale și/sau unor sancțiuni pecuniare substanțiale ar trebui să ia în considerare participarea la programul tradițional de divulgare voluntară.

După ce un contribuabil a finalizat procedurile de conformare la depunerea simplificată, se va aștepta ca acesta să se conformeze legislației americane pentru toți anii viitori și să depună declarațiile în conformitate cu procedurile obișnuite de depunere.”

Ce se întâmplă dacă nu pot obține toate documentele mele din străinătate?

Unul dintre cele mai mari obstacole cu care se confruntă clienții este obținerea a 6 ani de declarații de la instituțiile lor financiare străine. Din experiența noastră, după un efort sârguincios, clienții au reușit să își obțină evidențele. În circumstanțe atenuante, clienții au reușit să își reconstruiască înregistrările folosind informațiile disponibile.

Acesta este ceea ce solicită IRS dacă nu puteți obține documente:

Ce ar trebui să fac dacă întâmpin dificultăți în obținerea înregistrărilor mele din străinătate?

Dacă întâmpinați dificultăți în obținerea înregistrărilor, documentați cu atenție încercările dumneavoastră. Pentru conversațiile telefonice, notați data, ora și durata apelului; notați numele complet al angajatului instituției financiare străine cu care vorbiți. Pentru corespondență, faceți o fotocopie a întregii corespondențe către și de la instituția financiară străină. Vă recomandăm să folosiți un serviciu de curierat sau poștal care oferă confirmare de livrare sau o confirmare de primire pentru toată corespondența trimisă instituțiilor financiare străine. Experiența noastră în cazurile offshore din ultimii ani a arătat că, în cele din urmă, contribuabilii reușesc să recupereze copii ale extraselor de cont și ale altor documente de la instituțiile financiare străine.

Ce se întâmplă dacă IRS respinge depunerea națională simplificată a declarației offshore?

Procedurile simplificate nu sunt cu adevărat un program, în sensul că nu au ca rezultat o acceptare sau o respingere. Se presupune că un contribuabil nu este intenționat atunci când depune declarații fiscale modificate în cadrul procedurilor simplificate. Cu toate acestea, lipsa de rea-credință poate fi ulterior pusă sub semnul întrebării în cadrul unui audit ulterior. Prin urmare, riscul nu este de respingere, ci mai degrabă riscul ca un client conștiincios să depună o cerere în cadrul procedurilor simplificate și să fie auditat ulterior.

Ce se întâmplă dacă pur și simplu nu fac nimic?

Dacă nu sunteți pregătit să vă confruntați cu un potențial audit din iad și cu sancțiuni civile substanțiale, ar trebui să faceți dezvăluirea acum.

Mi-am închis conturile străine. Mai trebuie să raportez?

În viitor este posibil să nu aveți nicio obligație de raportare în străinătate. Cu toate acestea, declarațiile dvs. anterioare și FBAR-urile nedepuse vor rămâne deschise pentru examinare. Cât timp depinde:

În general, o declarație fiscală poate fi auditată timp de până la 3 ani de la depunerea acesteia, iar IRS poate aplica penalități pentru nerespectarea FBAR timp de până la 6 ani de la data scadenței.
Dacă nu ați reușit să includeți venituri atribuibile activelor financiare străine în valoare de peste 5.000 de dolari, IRS poate să vă auditeze declarația timp de până la 6 ani.
Dacă ați subdeclarat venitul brut cu mai mult de 25%, IRS poate audita declarația timp de până la 6 ani.
Dacă vi s-a cerut să depuneți o declarație informativă internațională, cum ar fi un formular 8938 sau un formular 5471, și nu ați depus-o, IRS vă poate audita declarația în orice moment (de ex, statutul de prescripție nu începe să curgă).

Clienții ar putea avea câțiva ani sau chiar un deceniu sau mai mult de neconformitate.

Când se vor încheia procedurile interne simplificate privind offshore?

Se vor încheia la un moment dat, dar nimeni nu știe când se va întâmpla efectiv acest lucru.

Este probabil ca IRS să anunțe cu mult timp înainte că procedurile se termină, așa cum a fost cazul când s-a încheiat OVDP (IRS a anunțat în martie 2018 că va închide programul în septembrie 2018).

Angajarea unui avocat fiscal

Certificarea de non-volnicie este importantă. Cel mai mare risc legat de procedurile simplificate este acela ca un client intenționat să facă o declarație falsă către IRS. Sau, foarte posibil, ar putea transforma o situație care nu ar fi fost intenționată în una intenționată. Atunci când se face o declarație falsă, clientul poate fi acuzat de depunerea unui document fals.

Aproape la fel de rău sunt declarațiile prolixe care includ în mod neglijent mai multe informații decât este necesar, discutând uneori chestiuni fără legătură sau informații care sunt cu mult peste termenul de prescripție. Acest lucru lasă mai multe domenii pe care IRS să le cerceteze.

Asistăm contribuabilii care au active financiare străine nedeclarate.
Programați o întâlnire pentru a vedea cum vă putem ajuta.