Joustava budjetti

Joustavan budjetin määritelmä

Joustava budjetti on arvio tuloista ja menoista, joka laaditaan budjetoidulle toiminnan tasolle ja jonka sallitaan muuttua sitä mukaa, kun toiminnan taso muuttuu tosiasiallisten tulosten perusteella. Se ei ole tiukka budjetti, jota ei voida muuttaa, kun se on kerran laadittu toiminnan tasolle, vaan se mukautetaan todelliseen toiminnan tasoon, jotta kustannusjohtajat voivat tehdä poikkeama-analyysin todellista toiminnan tasoa vastaavan joustavan budjetin perusteella.

Esittely

Budjetteja on kahta tyyppiä, nimittäin kiinteää budjettia ja joustavaa budjettia. Joustava budjetti laaditaan budjetoitujen kustannusten ja tulojen esittämiseksi budjetoidulla toimintotasolla, kuten tuotettujen yksiköiden määrä, kapasiteetin käyttöprosentti, käytetyt työtunnit ja niin edelleen. Joustava budjetti vaihtelee kunkin toimintatason mukaan, ja sitä mukautetaan, kun todellinen toimintataso määritetään. Näin ollen kustannusjohtaja voi käyttää joustavaa budjettia vertailuvälineenä mitattaessa poikkeamaa todelliseen suoritukseen ja tulokseen nähden.

joustavan budjetin tavoitteet

Joustava budjetti laaditaan siten, että sen tarkoituksena on viitata todellisiin tuloksiin todellisen ja budjetoidun tuloksen välisten poikkeamien laskemiseksi. Koska joustavaa budjettia voidaan mukauttaa todellisen toimintatason mukaan, kustannusjohtajan on helppo yksilöidä poikkeama-analyysin yhteydessä todellisen toimintatason mukainen budjetti. Tämä auttaa poikkeamien läpinäkyvässä ja tarkassa laskennassa.

Miten laaditaan joustava budjetti?

Joustava budjetti voidaan laatia seuraavien vaiheiden avulla:

• Määritä kiinteät kustannukset, joiden odotetaan syntyvän tarkastelujakson aikana.
• Tunnista syntyvät muuttuvat kustannukset ja määritä muuttuvat kustannukset yksikkökohtaisina tai prosenttiosuutena suoritetasosta.
• Suunnitellaan muuttuvat ja kiinteät kustannukset budjetoitua toimintotasoa varten, jolloin luodaan joustava budjetti.
• Tilikauden päätyttyä, kun todellinen toimintataso on tiedossa, joustava budjetti mukautetaan todellisen toimintatason mukaisesti vastaamaan budjetoituja kustannuksia kyseistä toimintatasoa varten. Poikkeamat voidaan laskea tarkistetun budjetin ja todellisen suorituksen perusteella.

Esimerkki joustavasta budjetista

Katsotaanpa seuraavia tietoja kustannuksista, joita yritykselle odotetaan syntyvän tulevalla tilikaudella. Yritys haluaa laatia joustavan budjetin, joka perustuu odotettuun toimintatasoon, joka on 70 % tuotantokapasiteetista. Tällä tuotantokapasiteetilla valmistettavien yksiköiden määrä on 7000 yksikköä.

Valmistetaan joustava budjetti 80 %:n ja 90 %:n kapasiteettitasolle.

Solution:

Tässä tapauksessa muuttuvat kustannukset yksikköä kohden ovat 1$/yksikkö (7,000$ ÷7,000 yksikköä).

Joustobudjetin tyypit

Joustobudjetteja on kolmea yleistä tyyppiä seuraavasti:

• Perusjoustobudjetti: Tässä budjetissa ne menot, jotka vaihtelevat tulojen mukaan, ilmaistaan prosenttiosuutena myynnistä tai yksikkökohtaisina kustannuksina ja niitä mukautetaan tuotostason muuttuessa.
• Välillinen joustava budjetti: Sen sijaan ne vaihtelevat jonkin muun mittarin perusteella, kuten sähkökulut, jotka perustuvat kulutettujen yksiköiden määrään. Väliaikaisessa joustavassa budjetissa otetaan huomioon myös tällaisiin muihin toiminnan mittareihin perustuvat menojen muutokset.
• Edistynyt joustava budjetti: Edelleen on olemassa menoja, jotka pysyvät samana tietyllä toiminnan tasolla ja tämän tason jälkeen ne muuttuvat. Kehittyneessä joustavassa budjetissa otetaan huomioon tällaisten tasojen muutoksiin perustuvat menojen muutokset.

Joustavan budjetin merkitys

Joustava budjetti on tärkeä johtamisen väline. Se auttaa asettamaan yrityksen odotetut kustannukset, tulot ja kannattavuuden. Koska joustava budjetti ei ole jäykkä, sitä voidaan lisäksi mukauttaa tilikauden lopussa todellisen toiminnan tason mukaan ja käyttää poikkeama-analyysiin. Johto voi määrittää eri osastojen suorituskyvyn määritettyjen poikkeamien perusteella. Se auttaa vahvistamaan vastuuvelvollisuutta yritystä kohtaan.

Hyötyjä

Joitakin etuja on esitetty alla:

• joustavaa budjettia voidaan käyttää budjetoidun myynnin, kustannusten ja voiton määrittämiseen eri toimintotasoilla.
• Se auttaa johtoa päättämään tuotoksen tasosta, joka on tuotettava yrityksen voiton aikaansaamiseksi budjetoitujen kustannusten ja budjetoidun myynnin perusteella eri toimintotasoilla.
• Se auttaa poikkeama-analyysissä sen jälkeen, kun sitä on verrattu todellisiin tuloksiin, ja mittaamaan eri osastojen suorituskykyä.
• Tämä budjetti voidaan laatia, vaikka aktiviteettitasoa ei olisikaan päätetty, koska kiinteät kustannukset ovat jo tiedossa jokaisella osastolla ja muuttuvat kustannukset voidaan hyväksyä prosenttiosuutena yksikkökohtaisesta myynnistä.

Haitat

Joitakin haittoja on esitetty alla:

• Se on melko vaikea laatia ja sen laatimiseen tarvitaan asiantuntijoita. Tästä syystä monet yritykset eivät laadi tätä budjettia.
• Jotkut kustannukset eivät ole täysin muuttuvia, vaan koostuvat myös kiinteästä osasta. Se edellyttää kustannusten huolellista analysointia, ja virheellinen kustannusten luokittelu voi johtaa epätarkkoihin tuloksiin.
• On monia yrityksiä, kuten palvelualoja, joissa muuttuvilla kustannuksilla ei ole suurta merkitystä, ja tällaiset yritykset eivät tarvitse joustavaa budjettia.
• Tuotantotekijät ovat alttiita tietyille rajoituksille, eivätkä ne ole ihmisen hallinnassa. Ennusteen tekeminen näiden resurssien perusteella voi olla vaikeaa.

Johtopäätökset

Joustava budjetti on hyödyllinen valmistavassa teollisuudessa, jossa kustannukset muuttuvat toiminnan tason muuttuessa. Tarkkojen budjettien laatimiseksi yritysten on otettava mukaan asiantuntijoita, jotta virhemahdollisuudet vähenevät ja varianssianalyysi paranee.

Suositellut artikkelit

Tämä on opas joustavasta budjetista. Tässä keskustelemme myös määritelmästä ja siitä, miten joustava budjetti luodaan? sekä eduista ja haitoista. Voit tutustua myös seuraaviin artikkeleihin saadaksesi lisätietoa –

1. Toimintoperusteinen budjetointi
2. Budjetti vs. ennuste
3. Budjetointi Esimerkkejä
4. Vastuullisuuskirjanpito