Presupuesto flexible

Definición de presupuesto flexible

Un presupuesto flexible es una estimación de ingresos y gastos que se prepara para un nivel de actividad presupuestado y que se permite variar a medida que el nivel de actividad cambia en los resultados reales. No es un presupuesto estricto que, una vez preparado para un nivel de actividad, no pueda modificarse, sino que se ajusta al nivel de actividad real para que los gestores de costes puedan realizar un análisis de desviaciones basado en el presupuesto flexible que coincide con el nivel de actividad real.

Explicación

Hay dos tipos de presupuestos: el presupuesto fijo y el presupuesto flexible. Un presupuesto flexible se prepara para representar los costes e ingresos presupuestados a un nivel de actividad presupuestado, como el número de unidades producidas, el porcentaje de capacidad utilizada, el número de horas de trabajo dedicadas, etc. El presupuesto flexible variará con cada nivel de actividad y se ajustará cuando se determine el nivel de actividad real. Así, el gestor de costes puede utilizar un presupuesto flexible como herramienta de referencia para medir la desviación con el rendimiento y el resultado reales.

Objetivos del presupuesto flexible

Un presupuesto flexible se realiza con el objetivo de referencia con los resultados reales para el cálculo de las desviaciones entre los resultados reales y los presupuestados. Dado que un presupuesto flexible se puede ajustar según el nivel de actividad real, es fácil para un gestor de costes identificar el presupuesto aplicable al nivel de actividad real en el momento de analizar las desviaciones. Esto ayuda a un cálculo transparente y preciso de las desviaciones.

¿Cómo crear un presupuesto flexible?

Un presupuesto flexible puede prepararse siguiendo los siguientes pasos:

• Determinar los costes fijos en los que se espera incurrir durante el periodo considerado.
• Identificar los costes variables en los que se va a incurrir y determinar el coste variable sobre una base unitaria o como un porcentaje del nivel de actividad.
• Plantear los costes variables y fijos para el nivel de actividad presupuestado y esto conducirá a la creación de un presupuesto flexible.
• Después del final del período contable, cuando se conoce el nivel de actividad real, el presupuesto flexible se ajusta de acuerdo con el nivel de actividad real para reflejar el coste presupuestado para dicho nivel de actividad. Las desviaciones pueden calcularse en función del presupuesto revisado y del rendimiento real.

Ejemplo de presupuesto flexible

Consideremos la siguiente información relativa a los costes que se espera que tenga una empresa en el próximo periodo contable. La empresa quiere preparar un presupuesto flexible basado en un nivel de actividad esperado del 70% de la capacidad de producción. El número de unidades que se pueden preparar con esta capacidad de producción es de 7000 unidades.

Prepare un presupuesto flexible para un nivel de capacidad del 80% y del 90%.

Solución:

Aquí, el costo variable por unidad es $1 por unidad ($7,000 ÷7,000 unidades).

Tipos de presupuesto flexible

Hay tres tipos comunes de presupuestos flexibles que son los siguientes:

• Presupuesto flexible básico: En este presupuesto, aquellos gastos que varían con los ingresos se expresan como un porcentaje de las ventas o como coste por unidad y se ajustan a medida que cambia el nivel de producción.
• Presupuesto flexible intermedio: Hay algunos gastos que no varían con los ingresos, sino que varían en función de alguna otra medida, como el gasto de electricidad en función del número de unidades consumidas. Un presupuesto flexible intermedio tiene en cuenta los cambios en los gastos basados en esas otras medidas de actividad también.
• Presupuesto flexible avanzado: Además hay gastos que permanecen iguales en un determinado nivel de actividad y más allá de dicho nivel cambian. Un presupuesto flexible avanzado tiene en cuenta el cambio de los gastos en función del cambio de dichos niveles.

Importancia del presupuesto flexible

Un presupuesto flexible es una herramienta importante para la gestión. Ayuda a establecer los costes, los ingresos y la rentabilidad previstos de la empresa. Además, como el presupuesto flexible no es rígido, puede ajustarse según el nivel de actividad real al final del período contable y utilizarse para el análisis de las desviaciones. La dirección puede determinar el rendimiento de los distintos departamentos en función de las desviaciones determinadas. Ayuda a fijar la responsabilidad hacia la empresa.

Ventajas

Algunas de las ventajas se dan a continuación:

• El presupuesto flexible puede utilizarse para la determinación de las ventas, los costes y los beneficios presupuestados en diferentes niveles de actividad.
• Ayuda a la dirección a decidir el nivel de producción para generar beneficios para la empresa basándose en los costes presupuestados en diferentes niveles de actividad y en las ventas presupuestadas.
• Ayuda en el análisis de las desviaciones tras la comparación con los resultados reales y a medir el rendimiento de los distintos departamentos.
• Este presupuesto puede prepararse incluso si el nivel de actividad no está decidido ya que los costes fijos ya son conocidos por cada departamento y los costes variables pueden aprobarse como un porcentaje de las ventas por unidad.

Desventajas

Algunas de las desventajas se dan a continuación:

• Es bastante difícil de preparar y requiere de expertos para su elaboración. Es por esta razón que muchas empresas no preparan este presupuesto.
• Algunos costes no son totalmente variables y constan también de una parte fija. Se requiere un análisis cuidadoso de los costes y una clasificación incorrecta de los mismos puede proporcionar resultados inexactos.
• Hay muchas empresas como las de servicios en las que los costes variables no tienen un papel importante y dichas empresas no requieren un presupuesto flexible.
• Los factores de producción son propensos a ciertas limitaciones y no están bajo control humano. Hacer una predicción basada en estos recursos puede ser difícil.

Conclusión

Un presupuesto flexible es útil para las industrias manufactureras donde los costes cambian con un cambio en el nivel de actividad. Para realizar presupuestos precisos, las empresas deben contar con la participación de expertos para que haya menos margen de error y se mejore el análisis de las desviaciones.

Artículos recomendados

Esta es una guía sobre el Presupuesto Flexible. Aquí también discutimos la definición y cómo crear un presupuesto flexible… junto con las ventajas y desventajas. También puede echar un vistazo a los siguientes artículos para aprender más –

1. Presupuesto basado en actividades
2. Presupuesto frente a previsión
3. Ejemplos de presupuestación
4. Contabilidad de responsabilidad