Det begränsade bolaget (LLC) är en het affärsstruktur för nystartade företag just nu av goda skäl. Det erbjuder allt skydd för personligt ansvar utan byråkrati, pappersarbete och formaliteter som kan vara betungande för ett nystartat företag, ett litet företag eller en ensamföretagare.
Efter att ha bestämt sig för LLC som juridisk struktur blir många småföretagare förvånade när de får veta att de måste bestämma hur de ska beskattas. Detta är ett stort beslut, eftersom skatterna förmodligen var det som fick dig att välja denna juridiska struktur från början.
Då LLC är en enhet som skapats genom delstatlig lag (och inte av den federala regeringen), har den flexibilitet när det gäller federal skattebehandling. Ett LLC med en enda medlem kan beskattas som en enskild firma eller ett bolag (antingen ett C-bolag eller ett S-bolag). Ett LLC med flera medlemmar kan beskattas som ett partnerskap eller ett C-bolag eller ett S-bolag.
Flexibilitet är bra, men du måste veta vilket LLC-alternativ som är rätt för dig. Här är de fyra federala skatteklassificeringar som finns tillgängliga för LLC.
Single-member LLC as a ”disregarded entity”
En single-member LLC beskattas i princip som en enskild företagare. Som namnet antyder måste du vara ensam ägare till LLC:n. Denna klassificering faller in i kategorin ”pass-through”-beskattning – företaget lämnar inte in några skattedeklarationer. Som ägare till LLC rapporterar du företagets inkomster eller förluster på dina personliga skatteformulär (Schedule C).
Du måste betala egenföretagarskatt om du är engagerad i aktiv handel eller verksamhet, till exempel genom att tillhandahålla en tjänst som copywriting eller sälja en produkt. Om du har bildat ett LLC för en passiv verksamhet, till exempel en fastighetsinvestering, behöver du inte betala egenanställningsskatt på vinsten. (Du rapporterar dina passiva vinster på schema E).
Till exempel: Jonathan är en frilansande UI-designer som bildat ett LLC för sin verksamhet. Han tjänade 75 000 dollar i vinst under 2011. Han rapporterar denna inkomst på sin personliga skatteblankett och betalar inkomstskatt på 75 000 dollar till sin individuella skattesats, och han betalar skatt på egenföretagande.
Multiple-member LLC as a partnership
Om ett LLC har två eller fler medlemmar kommer det att beskattas federalt som ett partnerskap, såvida det inte väljer att beskattas som ett S corp eller C corp (se nedan). Ett LLC med flera medlemmar som beskattas som ett partnerskap redovisar sin företagsinkomst på en separat 1065-beskattning av partnerskap. Därefter betalar varje delägare egenföretagarskatt på sin andel av bolagets vinst på skatteblanketten Schedule SE. Precis som för LLC med en enda medlem betalar du bara skatt på egenföretagande om LLC:n bedriver en aktiv handel eller verksamhet.
LLC som ett C-bolag
Ett LLC kan välja att skattemässigt behandlas som ett bolag genom att lämna in blankett 8832 till skattemyndigheten. LLC lämnar in en bolagsskattedeklaration 1120 och betalar skatt på sin vinst enligt sin bolagsskattesats. Om LLC-vinsterna delas ut till LLC-ägarna i form av utdelningar beskattas dessa utdelningar på nytt med den kvalificerade utdelningssatsen (detta kallas dubbelbeskattning).
L LLC-vinsterna är inte föremål för skatt på egenföretagande. Men ett LLC som behandlas som ett C-bolag är ansvarigt för löneskatter på alla löner som betalas ut till LLC-medlemmar som arbetar för företaget.
Om du föredrar att behålla vinsten i företaget i stället för att dela ut vinsten i slutet av året till ägarna, skulle ett C-bolag fungera. I det här fallet är det bara företaget som beskattas för vinsten; de enskilda ägarna är inte ansvariga för att betala skatt på de pengar som stannar i företaget.
Till exempel: Judy äger ett konsultföretag som tjänade 100 000 dollar i vinst. Som ett LLC som behandlas som ett C-bolag skulle företaget betala 34 000 dollar i skatt på denna inkomst (om man antar en skattesats på 34 procent). Om Judy tar hem denna vinst som en utdelning skulle hon också behöva betala skatt (med den kvalificerade utdelningssatsen på 15 procent) på utdelningen. Men om hon bestämmer sig för att behålla pengarna i företaget (kanske för att utöka sin marknadsföringsbudget nästa år) är hon inte skyldig någon personlig skatt på vinsten.
LLC som ett S-företag
I detta sista scenario väljer LLC att behandlas som ett S-företag. S-bolaget lämnar in en 1120S-skattedeklaration, men bolagets vinst är inte föremål för bolagsskatt, vilket den är i C-bolaget. I stället beskattas enskilda LLC-ägare på sina respektive andelar av företagets vinster (och vinsterna omfattas inte av skatt på egenföretagande).
Om en LLC-ägare arbetar i företaget måste han få en rimlig lön för sin verksamhet, och LLC måste betala löneskatt på dessa löner.
Vad sägs om tre vänner som startar ett socialt intranätföretag, och var och en äger en tredjedel av företaget. De bildar ett LLC och väljer att beskattas som ett S-företag. Under det första året gör företaget en vinst på 90 000 dollar. LLC betalar ingen inkomstskatt på vinsten. I stället inkluderar varje ägare sin andel av vinsten (30 000 dollar) i sin beskattningsbara inkomst på sin individuella skattedeklaration.
Om företaget förlorade 60 000 dollar under det första året skulle varje ägare inkludera en förlust på 20 000 dollar i sin individuella beskattningsbara inkomst.
Gör din hemläxa
Att välja rätt skattesubjekt för ditt LLC är en komplicerad fråga och kommer i slutändan att bero på alla de unika aspekterna av dina särskilda affärsbehov, vision och omständigheter. Undersök dina alternativ och håll dig uppdaterad om förändringar i den federala och statliga skatteutvecklingen som kan påverka dina skatter.
Du bör diskutera din situation med en skatterådgivare eller en auktoriserad revisor eftersom beslutet kan få betydande ekonomiska konsekvenser.