A korlátolt felelősségű társaság (LLC) nem véletlenül a legmenőbb üzleti struktúra az induló vállalkozások számára. Minden személyes felelősségi védelmet kínál a bürokrácia, a papírmunka és a formaságok nélkül, amelyek megterhelőek lehetnek egy induló vállalkozás, egy kisvállalkozás vagy egy egyéni vállalkozó számára.
Az LLC mint jogi struktúra kiválasztása után sok kisvállalkozótulajdonos meglepődik, amikor megtudja, hogy el kell döntenie, hogyan adózzon. Ez egy nagy döntés, mivel valószínűleg az adók miatt választotta ezt a jogi struktúrát.
Mivel az LLC egy állami törvény által létrehozott szervezet (és nem a szövetségi kormány), rugalmasan kezelhető a szövetségi adózásban. Az egyszemélyes LLC adózhat egyéni vállalkozásként vagy társaságként (C társaságként vagy S társaságként). A többtagú LLC adózhat társas vállalkozásként, C társaságként vagy S társaságként.
A rugalmasság jó dolog, de tudnia kell, hogy melyik LLC opció a megfelelő az Ön számára. Íme az LLC számára rendelkezésre álló négy szövetségi adózási besorolás.
Egyszemélyes LLC, mint “figyelmen kívül hagyott szervezet”
Az egyszemélyes LLC lényegében egyéni vállalkozóként adózik. Ahogy a neve is mutatja, Önnek kell az LLC egyedüli tulajdonosának lennie. Ez a besorolás az “áthaladó” adózási kategóriába tartozik – a vállalkozás nem nyújt be semmilyen adóbevallást. Mint az LLC tulajdonosa, az üzleti bevételt vagy veszteséget a személyes adóbevallásában (C-táblázat) jelenti.
Az önálló vállalkozói adót akkor kell fizetnie, ha aktív kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet folytat, például olyan szolgáltatást nyújt, mint a szövegírás vagy egy termék értékesítése. Ha Ön passzív tevékenységre, például ingatlanbefektetésre alapított egy LLC-t, akkor a nyereség után nem kell önfoglalkoztatói adót fizetnie. (A passzív nyereséget az E-táblázatban kell jelentenie.)
Például Jonathan szabadúszó felhasználói felület tervező, aki LLC-t alapított a vállalkozásához. 2011-ben 75 000 dollár nyereséget ért el. Ezt a jövedelmet a személyes adóbevallásában jelenti be, és a 75 000 $ után az egyéni adókulcsa szerint fizet jövedelemadót, és ő fizeti az önálló vállalkozói adót.
A többtagú LLC társaságként
Ha egy LLC-nek két vagy több tagja van, akkor szövetségi szinten társaságként adózik, kivéve, ha úgy dönt, hogy S corp vagy C corp társaságként adózik (lásd alább). A többtagú LLC, amely társulásként adózik, üzleti jövedelmét külön 1065-ös társulási adóbevallásban jelenti. Ezután minden egyes partner a társulati nyereségből való részesedése után az SE adóbevallási űrlapon önfoglalkoztatói adót fizet. Az egyszemélyes LLC-hez hasonlóan csak akkor fizet önfoglalkoztatói adót, ha az LLC aktív kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet folytat.
C társaságként működő LLC
A LLC választhatja, hogy adózási szempontból társaságként kezeljék, a 8832-es űrlap IRS-hez történő benyújtásával. Az LLC 1120-as társasági adóbevallást nyújt be, és a nyereség után a társasági adókulcs szerint adózik. Ha az LLC nyereségét osztalék formájában osztják ki az LLC tulajdonosai között, akkor az osztalékot ismét az osztalékra vonatkozó adómértékkel kell megadóztatni (ez az úgynevezett kettős adóztatás).
A LLC nyereségét nem terheli önálló vállalkozói adó. De a C-vállalkozásként kezelt LLC felelős a vállalkozásnak dolgozó LLC-tagoknak kifizetett bérek után fizetett béradóért.
Ha inkább a vállalatban szeretné tartani a nyereséget, mint az év végi nyereséget felosztani a tulajdonosok között, akkor a C-vállalkozás is működhet. Ebben az esetben csak a társaság adózik a nyereség után; az egyes tulajdonosok nem kötelesek adót fizetni a vállalkozásban maradó pénz után.
Egy példa: Judy egy tanácsadó cég tulajdonosa, amely 100 000 dollár nyereséget termelt. C társaságként kezelt LLC-ként a vállalkozás 34 000 dollár adót fizetne e jövedelem után (34 százalékos adókulcsot feltételezve). Ha Judy ezt a nyereséget osztalékként hazaviszi, akkor az osztalékfizetés után is adót kellene fizetnie (a 15 százalékos osztalékkamattal). Ha azonban úgy dönt, hogy ezt a pénzt a vállalkozásban tartja (esetleg a jövő évi marketingköltségvetés bővítésére), akkor a nyereség után nem kell személyi adót fizetnie.
KFT S társaságként
Ez utóbbi forgatókönyv szerint a kft. úgy dönt, hogy S társaságként kezelik. Az S társaság 1120S adóbevallást nyújt be, de a társaság nyereségét nem terheli társasági adó, mint a C társaság esetében. Ehelyett az egyes LLC-tulajdonosok a vállalat nyereségéből való részesedésük után adóznak (és a nyereség nem tartozik az önálló vállalkozói adó hatálya alá).
Ha egy LLC-tulajdonos a vállalkozásban dolgozik, tevékenységéért ésszerű bért kell fizetni neki, és az LLC-nek béradót kell fizetnie e bérek után.
Tegyük fel, hogy három barát indít egy közösségi intranetes céget, és mindegyikük a vállalkozás egyharmadát birtokolja. Alapítanak egy LLC-t, és úgy döntenek, hogy S társaságként adóznak. Az első évben a vállalkozás 90 000 dollár nyereséget termel. Az LLC nem fizet jövedelemadót a nyereség után. Ehelyett minden tulajdonos a nyereségből rá eső részt (30 000 $) az egyéni adóbevallásában az adóköteles jövedelmébe számítja be.
Ha a vállalkozás az első évben 60 000 $ veszteséget szenvedett el, minden tulajdonos 20 000 $ veszteséget számolna be az egyéni adóköteles jövedelmébe.
Tegye meg a házi feladatát
A megfelelő adójogi szervezet kiválasztása az LLC számára egy bonyolult kérdés, és végül az Ön egyedi üzleti igényeinek, elképzeléseinek és körülményeinek minden egyedi szempontjától függ. Vizsgálja meg a lehetőségeket, és maradjon naprakész a változó szövetségi és állami adóügyi fejleményekkel kapcsolatban, amelyek hatással lehetnek az adózására.
Mivel a döntésnek jelentős pénzügyi kihatásai lehetnek, beszélje meg sajátos helyzetét adótanácsadóval vagy könyvvizsgálóval.