Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) ist derzeit aus gutem Grund eine beliebte Unternehmensstruktur für Start-ups. Sie bietet den Schutz der persönlichen Haftung ohne die Bürokratie, den Papierkram und die Formalitäten, die für eine Neugründung, ein kleines Unternehmen oder einen Einzelunternehmer lästig sein können.
Nachdem sie sich für die LLC als Rechtsform entschieden haben, sind viele Kleinunternehmer überrascht zu erfahren, dass sie entscheiden müssen, wie sie besteuert werden wollen. Dies ist eine wichtige Entscheidung, da die Steuern wahrscheinlich der Grund dafür sind, dass Sie sich überhaupt für diese Rechtsform entschieden haben.
Da die LLC eine juristische Person ist, die durch ein staatliches Gesetz (und nicht durch die Bundesregierung) gegründet wurde, ist sie bei der steuerlichen Behandlung auf Bundesebene flexibel. Eine LLC mit nur einem Mitglied kann wie ein Einzelunternehmen oder eine Kapitalgesellschaft (entweder eine C-Corporation oder eine S-Corporation) besteuert werden. Eine LLC mit mehreren Mitgliedern kann wie eine Personengesellschaft, eine C-Körperschaft oder eine S-Körperschaft besteuert werden.
Flexibilität ist eine gute Sache, aber Sie müssen wissen, welche LLC-Option für Sie die richtige ist. Hier sind die vier für die LLC verfügbaren Steuerklassifizierungen auf Bundesebene.
Einzelmitglied-LLC als „nicht berücksichtigte Einheit“
Eine Einzelmitglied-LLC wird im Wesentlichen wie ein Einzelunternehmer besteuert. Wie der Name schon sagt, müssen Sie der einzige Eigentümer der LLC sein. Diese Klassifizierung fällt in die Kategorie der „Pass-Through“-Besteuerung – das Unternehmen reicht keine Steuerformulare ein. Als Eigentümer der LLC geben Sie Geschäftseinkünfte oder -verluste auf Ihren persönlichen Steuerformularen (Schedule C) an.
Sie müssen Steuern auf Selbstständigkeit zahlen, wenn Sie ein aktives Gewerbe betreiben, z. B. eine Dienstleistung wie das Schreiben von Texten oder den Verkauf eines Produkts. Wenn Sie eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung für eine passive Tätigkeit gegründet haben, z. B. für eine Immobilieninvestition, müssen Sie auf die Gewinne keine Selbstständigensteuer zahlen. (Sie melden Ihre passiven Gewinne in Schedule E).
Beispiel: Jonathan ist ein freiberuflicher UI-Designer, der eine LLC für sein Unternehmen gegründet hat. Im Jahr 2011 hat er 75.000 $ Gewinn erzielt. Er meldet dieses Einkommen auf seinem persönlichen Steuerformular und zahlt Einkommenssteuern auf die 75.000 $ zu seinem individuellen Steuersatz, und er zahlt Steuern auf die Selbstständigkeit.
LLC mit mehreren Mitgliedern als Personengesellschaft
Wenn eine LLC zwei oder mehr Mitglieder hat, wird sie auf Bundesebene als Personengesellschaft besteuert, es sei denn, sie entscheidet sich für die Besteuerung als S-Corp oder C-Corp (siehe unten). Eine LLC mit mehreren Mitgliedern, die als Personengesellschaft besteuert wird, meldet ihr Geschäftseinkommen in einer separaten Steuererklärung 1065 für Personengesellschaften. Anschließend zahlt jeder Partner auf seinen Anteil am Gewinn der Partnerschaft auf dem Steuerformular Schedule SE Steuern auf selbständige Erwerbstätigkeit. Wie bei der Einpersonen-LLC zahlen Sie nur dann Steuern auf die Selbstständigkeit, wenn die LLC ein aktives Gewerbe betreibt.
LLC als C-Corporation
Eine LLC kann sich dafür entscheiden, für Steuerzwecke wie eine Corporation behandelt zu werden, indem sie das Formular 8832 beim IRS einreicht. Die LLC reicht eine Körperschaftssteuererklärung 1120 ein und zahlt Steuern auf ihre Gewinne zu ihrem Körperschaftssteuersatz. Wenn die Gewinne der LLC in Form von Dividenden an die Eigentümer der LLC ausgeschüttet werden, werden diese Dividenden wiederum mit dem qualifizierten Dividendensatz besteuert (dies ist die so genannte Doppelbesteuerung).
Die Gewinne der LLC unterliegen nicht der Steuer auf selbständige Tätigkeit. Eine LLC, die wie eine C-Corporation behandelt wird, ist jedoch für die Lohnsteuer auf alle Löhne verantwortlich, die an LLC-Mitglieder gezahlt werden, die für das Unternehmen arbeiten.
Wenn Sie es vorziehen, die Gewinne im Unternehmen zu behalten, anstatt sie am Jahresende an die Eigentümer auszuschütten, wäre eine C-Corporation geeignet. In diesem Fall wird nur das Unternehmen auf die Gewinne besteuert; die einzelnen Eigentümer sind nicht für die Zahlung von Steuern auf das Geld verantwortlich, das im Unternehmen verbleibt.
Beispiel: Judy besitzt ein Beratungsunternehmen, das einen Gewinn von 100.000 $ erwirtschaftet hat. Als LLC, die wie eine C-Corporation behandelt wird, würde das Unternehmen 34.000 $ an Steuern auf dieses Einkommen zahlen (bei einem Steuersatz von 34 %). Wenn Judy diesen Gewinn als Dividende mit nach Hause nimmt, müsste sie auch auf die Dividendenzahlung Steuern zahlen (zum qualifizierten Dividendensatz von 15 %). Wenn sie jedoch beschließt, das Geld im Unternehmen zu belassen (vielleicht, um ihr Marketingbudget im nächsten Jahr zu erweitern), schuldet sie keine persönlichen Steuern auf den Gewinn.
LLC als S-Corporation
In diesem letzten Szenario entscheidet sich die LLC dafür, als S-Corporation behandelt zu werden. Die S-Corporation reicht eine 1120S-Steuererklärung ein, aber die Gewinne des Unternehmens unterliegen nicht der Körperschaftssteuer wie bei der C-Corporation. Stattdessen werden die einzelnen LLC-Eigentümer mit ihrem jeweiligen Anteil am Gewinn des Unternehmens besteuert (und die Gewinne unterliegen nicht der Steuer auf selbständige Erwerbstätigkeit).
Wenn ein LLC-Eigentümer in dem Unternehmen arbeitet, muss ihm für seine Tätigkeit ein angemessener Lohn gezahlt werden, und die LLC muss auf diesen Lohn Lohn Lohnsteuern erheben.
Angenommen, drei Freunde gründen ein soziales Intranet-Unternehmen, und jeder besitzt ein Drittel des Unternehmens. Sie gründen eine LLC und entscheiden sich für die Besteuerung als S-Corporation. Im ersten Jahr erwirtschaftet das Unternehmen 90.000 $ Gewinn. Die LLC zahlt keine Einkommensteuer auf den Gewinn. Stattdessen rechnet jeder Eigentümer seinen Anteil am Gewinn (30.000 $) in sein zu versteuerndes Einkommen in seiner individuellen Steuererklärung ein.
Wenn das Unternehmen im ersten Jahr 60.000 $ verliert, würde jeder Eigentümer einen Verlust von 20.000 $ in sein individuelles zu versteuerndes Einkommen einrechnen.
Machen Sie Ihre Hausaufgaben
Die Wahl der richtigen steuerlichen Rechtsform für Ihre LLC ist eine komplexe Angelegenheit und hängt letztlich von allen einzigartigen Aspekten Ihrer besonderen geschäftlichen Bedürfnisse, Vorstellungen und Umstände ab. Untersuchen Sie Ihre Optionen und bleiben Sie auf dem Laufenden über die sich ändernden steuerlichen Entwicklungen auf Bundes- und Landesebene, die sich auf Ihre Steuern auswirken könnten.
Da die Entscheidung erhebliche finanzielle Auswirkungen haben kann, sollten Sie Ihre spezielle Situation mit einem Steuerberater oder CPA besprechen.