Společnost s ručením omezeným (LLC) je nyní z dobrého důvodu horkou obchodní strukturou pro začínající podnikatele. Nabízí veškerou ochranu osobní odpovědnosti bez byrokracie, papírování a formalit, které mohou být pro začínajícího podnikatele, malou firmu nebo samostatného podnikatele zatěžující.
Poté, co se rozhodnou pro LLC jako právní strukturu, jsou mnozí majitelé malých firem překvapeni, když zjistí, že se musí rozhodnout, jak budou zdaňováni. Je to důležité rozhodnutí, protože daně jsou pravděpodobně tím, co vás vedlo k volbě této právní struktury.
Protože LLC je subjekt vytvořený státním zákonem (a ne federální vládou), má flexibilitu pro federální daňové zacházení. Společnost LLC s jedním členem může být zdaněna jako živnostník nebo jako korporace (buď korporace typu C, nebo korporace typu S). Vícečlenná společnost LLC může být zdaněna jako osobní společnost nebo korporace typu C nebo korporace typu S.
Flexibilita je dobrá věc, ale musíte vědět, která možnost LLC je pro vás vhodná. Zde jsou čtyři federální daňové klasifikace, které jsou pro LLC k dispozici.
Jednočlenná LLC jako „nezohledňovaný subjekt“
Jednočlenná LLC je v podstatě zdaňována jako živnostník. Jak vyplývá z názvu, musíte být jediným vlastníkem LLC. Tato klasifikace spadá do kategorie „průchozího“ zdanění – podnik nepodává žádné daňové formuláře. Jako vlastník společnosti LLC uvádíte příjmy nebo ztráty z podnikání ve svých osobních daňových formulářích (příloha C).
Daně ze samostatné výdělečné činnosti musíte platit, pokud se věnujete aktivnímu obchodu nebo podnikání, například poskytování služeb, jako je psaní textů, nebo prodeji výrobku. Pokud jste založili společnost s ručením omezeným za účelem pasivní činnosti, například investice do nemovitostí, pak ze zisku neplatíte daň ze samostatné výdělečné činnosti. (Pasivní zisky uvádíte v příloze E).
Příklad Jonathan je návrhář uživatelského rozhraní na volné noze, který si pro své podnikání založil společnost LLC. V roce 2011 dosáhl zisku 75 000 USD. Tento příjem vykáže na svém osobním daňovém formuláři amodvede daň z příjmu z částky 75 000 USD podle své individuální daňové sazby a zaplatí daň ze samostatné výdělečné činnosti.
Vícečlenná společnost s ručením omezeným jako osobní společnost
Pokud má společnost s ručením omezeným dva nebo více členů, bude federálně zdaněna jako osobní společnost, pokud se nerozhodne pro zdanění jako společnost typu S nebo C (viz níže). Společnost LLC s více členy, která je zdaňována jako osobní společnost, vykazuje své příjmy z podnikání v samostatném daňovém přiznání 1065 pro osobní společnost. Každý společník pak odvádí daň ze samostatné výdělečné činnosti ze svého podílu na zisku partnerství na daňovém formuláři Schedule SE. Stejně jako u jednočlenné společnosti LLC platíte daně ze samostatné výdělečné činnosti pouze v případě, že společnost LLC vykonává aktivní obchodní činnost.
Společnost LLC jako korporace typu C
Společnost LLC se může rozhodnout, že bude pro daňové účely považována za korporaci, a to vyplněním formuláře 8832 u finančního úřadu. LLC podává daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob 1120 a platí daně ze svých zisků podle sazby daně z příjmů právnických osob. Pokud jsou zisky LLC rozděleny vlastníkům LLC ve formě dividend, jsou tyto dividendy opět zdaněny sazbou daně z kvalifikovaných dividend (jedná se o tzv. dvojí zdanění).
Zisky LLC nepodléhají dani ze samostatné výdělečné činnosti. Společnost LLC, se kterou se zachází jako s korporací typu C, je však odpovědná za zdanění mezd vyplácených členům LLC, kteří pro ni pracují.
Pokud dáváte přednost ponechání zisku ve společnosti před rozdělením zisku na konci roku majitelům, bude pro vás fungovat korporace typu C. V tomto případě je ze zisku zdaněna pouze společnost; jednotliví vlastníci nejsou odpovědní za placení daní z jakýchkoli peněz, které zůstanou v podniku.
Příklad Judy vlastní poradenskou společnost, která dosáhla zisku 100 000 USD. Jako společnost s ručením omezeným považovaná za společnost typu C by z tohoto zisku zaplatila 34 000 USD na daních (za předpokladu 34% daňové sazby). Pokud by si Judy tento zisk odnesla domů jako dividendu, musela by z výplaty dividendy rovněž zaplatit daně (s 15procentní sazbou pro kvalifikované dividendy). Pokud se však rozhodne ponechat si tyto peníze v podniku (třeba na rozšíření marketingového rozpočtu v příštím roce), nedluží z tohoto zisku žádné osobní daně.
Společnost s ručením omezeným jako korporace typu S
V tomto posledním scénáři se společnost s ručením omezeným rozhodne, že se s ní bude zacházet jako s korporací typu S. V tomto scénáři se společnost s ručením omezeným rozhodne, že se s ní bude zacházet jako s korporací typu S. S-korporace podává daňové přiznání 1120S, ale zisky společnosti nepodléhají dani z příjmů právnických osob, jako je tomu u C-korporace. Místo toho jsou jednotliví vlastníci LLC zdaněni ze svých podílů na zisku společnosti (a zisky nepodléhají dani ze samostatné výdělečné činnosti).
Pracuje-li vlastník LLC v podniku, musí mu být za jeho činnost vyplácena přiměřená mzda a LLC musí z této mzdy odvádět daň ze mzdy.
Řekněme, že tři přátelé založí sociální intranetovou společnost a každý z nich vlastní jednu třetinu podniku. Založí společnost s ručením omezeným a rozhodnou se, že budou zdaňováni jako S-korporace. V prvním roce podnik vydělá 90 000 USD zisku. Společnost LLC ze zisku neplatí daň z příjmu. Místo toho každý z vlastníků zahrne svůj podíl na zisku (30 000 USD) do svého zdanitelného příjmu ve svém individuálním daňovém přiznání.
Pokud by podnik v prvním roce prodělal 60 000 USD, každý z vlastníků by do svého individuálního zdanitelného příjmu zahrnul ztrátu 20 000 USD.
Dělejte si domácí úkoly
Výběr správného daňového subjektu pro vaši společnost LLC je komplexní záležitost a nakonec bude záviset na všech jedinečných aspektech vašich konkrétních podnikatelských potřeb, vizí a okolností. Prozkoumejte své možnosti a sledujte měnící se vývoj federálních a státních daní, který by mohl ovlivnit vaše daně.
Protože toto rozhodnutí může mít významné finanční důsledky, poraďte se o své konkrétní situaci s daňovým poradcem nebo účetním znalcem.