Flexibles Budget

Definition des flexiblen Budgets

Ein flexibles Budget ist eine Schätzung der Einnahmen und Ausgaben, die für ein geplantes Aktivitätsniveau erstellt wird und bei Änderungen des Aktivitätsniveaus in den tatsächlichen Ergebnissen variieren kann. Es handelt sich nicht um ein strenges Budget, das, wenn es einmal für ein Leistungsniveau erstellt wurde, nicht mehr geändert werden kann, sondern es wird an das tatsächliche Leistungsniveau angepasst, so dass die Kostenmanager auf der Grundlage des flexiblen Budgets, das mit dem tatsächlichen Leistungsniveau übereinstimmt, eine Abweichungsanalyse durchführen können.

Erläuterung

Es gibt zwei Arten von Budgets, nämlich das feste Budget und das flexible Budget. Ein flexibles Budget wird erstellt, um die geplanten Kosten und Einnahmen auf einer geplanten Leistungsebene darzustellen, wie z.B. die Anzahl der produzierten Einheiten, der Prozentsatz der ausgelasteten Kapazität, die Anzahl der eingesetzten Arbeitsstunden usw. Das flexible Budget variiert mit jeder Leistungsstufe und wird angepasst, wenn die tatsächliche Leistungsstufe ermittelt wird. So kann der Kostenmanager ein flexibles Budget als Referenzinstrument zur Messung der Abweichung von der tatsächlichen Leistung und dem tatsächlichen Ergebnis verwenden.

Ziele des flexiblen Budgets

Ein flexibles Budget wird mit dem Ziel erstellt, einen Bezug zu den tatsächlichen Ergebnissen herzustellen, um Abweichungen zwischen den tatsächlichen und den budgetierten Ergebnissen zu berechnen. Da ein flexibles Budget entsprechend dem tatsächlichen Leistungsniveau angepasst werden kann, ist es für einen Kostenmanager einfach, das für das tatsächliche Leistungsniveau geltende Budget zum Zeitpunkt der Abweichungsanalyse zu ermitteln. Dies trägt zu einer transparenten und genauen Berechnung von Abweichungen bei.

Wie erstellt man ein flexibles Budget?

Ein flexibles Budget kann in folgenden Schritten erstellt werden:

• Bestimmen Sie die Fixkosten, die im betrachteten Zeitraum voraussichtlich anfallen werden.
• Ermitteln Sie die variablen Kosten, die anfallen werden, und bestimmen Sie die variablen Kosten pro Einheit oder als Prozentsatz der Leistungsebene.
• Der Plan der variablen und fixen Kosten für das geplante Leistungsniveau führt zur Erstellung eines flexiblen Budgets.
• Nach dem Ende des Abrechnungszeitraums, wenn das tatsächliche Leistungsniveau bekannt ist, wird das flexible Budget an das tatsächliche Leistungsniveau angepasst, um die budgetierten Kosten für das genannte Leistungsniveau widerzuspiegeln. Die Abweichungen können auf der Grundlage des überarbeiteten Budgets und der tatsächlichen Leistung berechnet werden.

Beispiel für ein flexibles Budget

Betrachten wir die folgenden Informationen über die Kosten, die einem Unternehmen in der kommenden Rechnungsperiode voraussichtlich entstehen werden. Das Unternehmen möchte ein flexibles Budget auf der Grundlage eines erwarteten Aktivitätsniveaus von 70% der Produktionskapazität erstellen. Die Anzahl der Einheiten, die bei dieser Produktionskapazität hergestellt werden können, beträgt 7000 Einheiten.

Erstellen Sie ein flexibles Budget für einen Kapazitätsgrad von 80% und 90%.

Lösung:

Hier betragen die variablen Kosten pro Einheit $1 pro Einheit ($7.000 ÷7.000 Einheiten).

Arten von flexiblen Budgets

Es gibt drei gängige Arten von flexiblen Budgets:

• Flexibles Grundbudget: In diesem Budget werden die Ausgaben, die mit den Einnahmen schwanken, als Prozentsatz des Umsatzes oder als Kosten pro Einheit ausgedrückt und bei Änderungen des Produktionsniveaus angepasst.
• Mittleres flexibles Budget: Es gibt einige Ausgaben, die nicht mit den Einnahmen variieren, sondern auf der Grundlage eines anderen Maßstabs, z. B. die Stromkosten auf der Grundlage der verbrauchten Einheiten. Ein intermediäres flexibles Budget berücksichtigt auch Änderungen der Ausgaben auf der Grundlage solcher anderen Aktivitätsmaßnahmen.
• Fortgeschrittenes flexibles Budget: Darüber hinaus gibt es Ausgaben, die bis zu einem bestimmten Aktivitätsniveau gleich bleiben und sich jenseits dieses Niveaus ändern. Ein fortgeschrittenes flexibles Budget berücksichtigt die Veränderung der Ausgaben auf der Grundlage der Veränderung solcher Ebenen.

Bedeutung des flexiblen Budgets

Ein flexibles Budget ist ein wichtiges Instrument für das Management. Es hilft bei der Festlegung der erwarteten Kosten, Einnahmen und Rentabilität des Unternehmens. Da das flexible Budget nicht starr ist, kann es am Ende des Rechnungszeitraums an die tatsächlichen Aktivitäten angepasst und für die Abweichungsanalyse verwendet werden. Das Management kann die Leistung der verschiedenen Abteilungen anhand der ermittelten Abweichungen bestimmen. Es hilft bei der Festlegung der Rechenschaftspflicht gegenüber dem Unternehmen.

Vorteile

Einige der Vorteile sind im Folgenden aufgeführt:

• Das flexible Budget kann für die Bestimmung der geplanten Umsätze, Kosten und Gewinne auf verschiedenen Leistungsebenen verwendet werden.
• Es hilft der Geschäftsleitung, die Höhe des zu produzierenden Outputs zu bestimmen, um Gewinne für das Unternehmen auf der Grundlage der geplanten Kosten auf verschiedenen Leistungsebenen und der geplanten Umsätze zu erzielen.
• Es hilft bei der Abweichungsanalyse nach dem Vergleich mit den tatsächlichen Ergebnissen und bei der Messung der Leistung der verschiedenen Abteilungen.
• Dieses Budget kann erstellt werden, auch wenn das Aktivitätsniveau nicht entschieden ist, da die Fixkosten jeder Abteilung bereits bekannt sind und die variablen Kosten als Prozentsatz des Umsatzes pro Einheit genehmigt werden können.

Nachteile

Einige der Nachteile sind nachstehend aufgeführt:

• Es ist ziemlich schwierig zu erstellen und erfordert Experten für seine Vorbereitung. Aus diesem Grund erstellen viele Unternehmen dieses Budget nicht.
• Einige Kosten sind nicht vollständig variabel und bestehen auch aus einem festen Anteil. Es erfordert eine sorgfältige Analyse der Kosten, und eine falsche Klassifizierung der Kosten kann zu ungenauen Ergebnissen führen.
• Es gibt viele Unternehmen, wie z.B. Dienstleistungsunternehmen, in denen variable Kosten keine große Rolle spielen, und solche Unternehmen benötigen kein flexibles Budget.
• Die Produktionsfaktoren unterliegen bestimmten Beschränkungen und sind nicht in der menschlichen Kontrolle. Eine Vorhersage auf der Grundlage dieser Ressourcen kann schwierig sein.

Schlussfolgerung

Ein flexibles Budget ist nützlich für das verarbeitende Gewerbe, wo sich die Kosten mit dem Aktivitätsniveau ändern. Um genaue Budgets zu erstellen, müssen Unternehmen Experten einbeziehen, damit weniger Fehler auftreten und die Abweichungsanalyse verbessert wird.

Empfohlene Artikel

Dies ist ein Leitfaden zum flexiblen Budget. Hier besprechen wir auch die Definition und wie man ein flexibles Budget erstellt? zusammen mit Vor- und Nachteilen. Sie können auch einen Blick auf die folgenden Artikel werfen, um mehr zu erfahren –

1. Activity Based Budgeting
2. Budget vs. Forecast
3. Budgetierungsbeispiele
4. Responsibility Accounting