Det begrænsede selskab med begrænset ansvar (LLC) er en hot forretningsstruktur for nystartede virksomheder lige nu af en god grund. Det giver al den personlige ansvarsbeskyttelse uden bureaukrati, papirarbejde og formaliteter, der kan være besværlige for en nystartet virksomhed, en lille virksomhed eller en solo-iværksætter.
Når de har valgt LLC som juridisk struktur, bliver mange ejere af små virksomheder overrasket over at erfare, at de skal beslutte, hvordan de vil blive beskattet. Dette er en stor beslutning, da skatterne sandsynligvis er det, der fik dig til at vælge denne juridiske struktur i første omgang.
Da LLC er en enhed, der er oprettet ved statslig lov (og ikke af den føderale regering), har den fleksibilitet med hensyn til føderal skattebehandling. Et LLC med et enkelt medlem kan beskattes som en enkeltmandsvirksomhed eller et selskab (enten et C-selskab eller et S-selskab). Et LLC med flere medlemmer kan beskattes som et partnerskab eller et C-selskab eller et S-selskab.
Fleksibilitet er en god ting, men du skal vide, hvilken LLC-mulighed der er den rigtige for dig. Her er de fire føderale skatteklassifikationer, der er tilgængelige for LLC.
Single-member LLC som en ‘disregarded entity’
En single-member LLC er i det væsentlige beskattet som en enkeltmandsvirksomhed. Som navnet antyder, skal du være den eneste ejer af LLC’en. Denne klassificering falder ind under kategorien “pass-through”-beskatning – virksomheden indsender ikke nogen skatteformularer. Som ejer af LLC’et indberetter du virksomhedens indkomst eller tab på dine personlige skatteformularer (skema C).
Du skal betale skat af selvstændige erhvervsdrivende, hvis du er involveret i aktiv handel eller virksomhed, f.eks. ved at levere en tjenesteydelse som tekstforfatning eller sælge et produkt. Hvis du har dannet et LLC til en passiv aktivitet, f.eks. en investering i fast ejendom, skal du ikke betale selvstændig erhvervsskat af overskuddet. (Du indberetter dit passive overskud på skema E).
For eksempel er Jonathan en freelance UI-designer, der har dannet et LLC til sin virksomhed. Han tjente 75.000 dollars i overskud i 2011. Han indberetter denne indkomst på sin personlige skatteformular og betaler indkomstskat af de 75.000 dollars til sin individuelle skattesats, og han betaler skat af selvstændig virksomhed.
Multiple-member LLC som et partnerskab
Hvis et LLC har to eller flere medlemmer, vil det blive beskattet føderalt som et partnerskab, medmindre det vælger at blive beskattet som et S corp eller C corp (se nedenfor). Et LLC med flere medlemmer, der beskattes som et partnerskab, rapporterer sin erhvervsindkomst på en separat 1065-partnerskabsskattedeklaration. Derefter betaler hver partner selvstændig erhvervsskat på sin andel af partnerskabsoverskuddet på skatteformularen Schedule SE. Som i forbindelse med et enkeltmands-LLC betaler du kun selvstændig erhvervsskat, hvis LLC’et udøver en aktiv handel eller virksomhed.
LLC som et C-selskab
Et LLC kan vælge at blive behandlet som et selskab i skattemæssig henseende ved at indsende Form 8832 til IRS. LLC’et indgiver en selvangivelse 1120 og betaler skat af sit overskud til sin selskabsskattesats. Hvis LLC-overskuddet udloddes til LLC-ejerne i form af udbytte, beskattes dette udbytte igen med den kvalificerende udbyttesats (dette er det, der kaldes dobbeltbeskatning).
L LLC-overskuddet er ikke underlagt skat af selvstændige erhvervsdrivende. Men et LLC, der behandles som et C-selskab, er ansvarlig for lønsumsafgifter på eventuelle lønninger, der udbetales til LLC-medlemmer, der arbejder for virksomheden.
Hvis du foretrækker at beholde overskuddet i virksomheden i stedet for at distribuere overskuddet i slutningen af året til ejerne, ville et C-selskab fungere. I dette tilfælde er det kun selskabet, der beskattes af overskuddet; de enkelte ejere er ikke ansvarlige for at betale skat af de penge, der forbliver i virksomheden.
For eksempel ejer Judy et konsulentfirma, der tjente 100.000 dollars i overskud. Som et LLC, der behandles som et C-selskab, ville virksomheden betale 34.000 dollars i skat af denne indkomst (under forudsætning af en skattesats på 34 procent). Hvis Judy tager hjem dette overskud som et udbytte, vil hun også skulle betale skat (med den kvalificerende udbyttesats på 15 procent) på udbyttebetalingen. Men hvis hun beslutter sig for at beholde pengene i virksomheden (måske for at udvide sit markedsføringsbudget næste år), skylder hun ikke nogen personlig skat af overskuddet.
LLC som et S-selskab
I dette sidste scenario vælger LLC’et at blive behandlet som et S-selskab. S-selskabet indgiver en 1120S-skatteangivelse, men selskabets overskud er ikke omfattet af selskabsskat, som det er tilfældet i C-selskabet. I stedet beskattes de enkelte LLC-ejere af deres respektive andele af selskabets overskud (og overskuddet er ikke underlagt skat på selvstændig virksomhed).
Hvis en LLC-ejer arbejder i virksomheden, skal han have en rimelig løn for sine aktiviteter, og LLC’et skal betale lønsumsafgift af disse lønninger.
Lad os sige, at tre venner starter et socialt intranetfirma, og at de hver især ejer en tredjedel af virksomheden. De opretter et LLC og vælger at blive beskattet som et S-selskab. I det første år tjener virksomheden 90.000 dollars i overskud. LLC’et betaler ikke indkomstskat af overskuddet. I stedet medtager hver ejer sin andel af overskuddet (30.000 USD) i deres skattepligtige indkomst på deres individuelle selvangivelse.
Hvis virksomheden tabte 60.000 USD i det første år, ville hver ejer medtage et tab på 20.000 USD i den individuelle skattepligtige indkomst.
Gør dit hjemmearbejde
Det er et kompliceret spørgsmål at vælge den rigtige skatteenhed for dit LLC, og det vil i sidste ende afhænge af alle de unikke aspekter af dine særlige forretningsmæssige behov, visioner og omstændigheder. Undersøg dine muligheder og hold dig ajour med skiftende føderale og statslige skatteudviklinger, der kan påvirke dine skatter.
Da beslutningen kan have betydelige økonomiske konsekvenser, skal du drøfte din særlige situation med en skatterådgiver eller CPA.