Definizione del budget flessibile
Un budget flessibile è una stima delle entrate e delle spese che è preparato per un livello di attività preventivato e può variare quando il livello di attività cambia nei risultati reali. Non è un budget rigido che una volta preparato per un livello di attività non può essere cambiato, invece, è adattato al livello di attività reale in modo che i manager dei costi possono eseguire l’analisi della varianza basata sul budget flessibile che corrisponde al livello di attività reale.
Spiegazione
Ci sono due tipi di budget: budget fisso e budget flessibile. Un budget flessibile è preparato per rappresentare i costi e i ricavi preventivati ad un livello di attività preventivato, come il numero di unità prodotte, la percentuale di capacità utilizzata, il numero di ore di lavoro dedicate, e così via. Il budget flessibile varia con ogni livello di attività e viene regolato quando viene determinato il livello di attività effettivo. Così, il cost manager può usare un budget flessibile come strumento di riferimento per misurare la varianza con le prestazioni e i risultati effettivi.
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Obiettivi del bilancio flessibile
Un bilancio flessibile è fatto con l’obiettivo di riferimento con i risultati reali per il calcolo degli scostamenti tra i risultati reali e preventivati. Dato che un budget flessibile può essere aggiustato secondo il livello di attività reale, è facile per un manager dei costi identificare il budget applicabile al livello reale di attività al momento dell’analisi degli scostamenti. Questo aiuta in un calcolo trasparente e accurato delle variazioni.
Come creare un budget flessibile?
Un budget flessibile può essere preparato usando i seguenti passi:
- Determinare i costi fissi che ci si aspetta di sostenere durante il periodo considerato.
- Identificare i costi variabili che devono essere sostenuti e determinare il costo variabile su una base per unità o come percentuale del livello di attività.
- Tracciare i costi variabili e fissi per il livello di attività preventivato e questo porterà alla creazione di un budget flessibile.
- Dopo la fine del periodo contabile, quando il livello di attività effettivo è noto, il budget flessibile viene regolato in linea con il livello di attività effettivo per riflettere il costo preventivato per il suddetto livello di attività. Le variazioni possono essere calcolate sulla base del budget rivisto e della performance effettiva.
Esempio di budget flessibile
Consideriamo le seguenti informazioni riguardanti i costi che si prevede saranno sostenuti da un’azienda nel prossimo periodo contabile. L’azienda vuole preparare un budget flessibile basato su un livello di attività previsto del 70% della capacità produttiva. Il numero di unità che possono essere preparate a questa capacità produttiva è di 7000 unità.
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Particolari |
Importo |
| Costi variabili | $7,000 |
| Costi fissi | $10,000 |
Prepara un budget flessibile per il livello di capacità dell’80% e del 90%.
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Soluzione:
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Particolari |
70% | 80% |
90% |
| Numero di unità | 7000 | 8000 | 9000 |
| Costo variabile | $7,000 | $8,000 | $9,000 |
| Costi fissi | $10,000 | $10,000 | $10,000 |
| Costi totali di produzione | $17,000 | $18,000 | $19,000 |
Qui, il costo variabile per unità è $1 per unità ($7,000 ÷7,000 unità).
Tipi di bilancio flessibile
Ci sono tre tipi comuni di bilancio flessibile come segue:
- Bilancio flessibile di base: In questo bilancio, le spese che variano con le entrate sono espresse come percentuale delle vendite o come costo per unità e regolate al variare del livello di produzione.
- Bilancio flessibile intermedio: Ci sono alcune spese che non variano con le entrate, invece, variano in base a qualche altra misura come le spese di elettricità in base al numero di unità consumate. Un bilancio flessibile intermedio prende in considerazione i cambiamenti nelle spese basate su queste altre misure di attività.
- Bilancio flessibile avanzato: Inoltre ci sono spese che rimangono le stesse in un certo livello di attività e oltre tale livello cambiano. Un bilancio flessibile avanzato tiene conto del cambiamento delle spese in base al cambiamento di tali livelli.
Importanza del bilancio flessibile
Un bilancio flessibile è uno strumento importante per la gestione. Aiuta a fissare i costi previsti, le entrate e la redditività del business. Inoltre, siccome il bilancio flessibile non è rigido, può essere regolato secondo il livello di attività reale alla fine del periodo contabile e usato per l’analisi della varianza. La direzione può determinare le prestazioni dei vari dipartimenti in base alle variazioni determinate. Aiuta a fissare la responsabilità verso l’azienda.
Avantaggi
Alcuni dei vantaggi sono dati sotto:
- Il bilancio flessibile può essere usato per la determinazione delle vendite, dei costi e dei profitti preventivati a diversi livelli di attività.
- Aiuta la direzione a decidere il livello di produzione da produrre per generare profitti per il business basato sul costo preventivato a diversi livelli di attività e sulle vendite preventivate.
- Aiuta nell’analisi della varianza dopo il confronto con i risultati effettivi e misura le prestazioni dei vari dipartimenti.
- Questo budget può essere preparato anche se il livello di attività non è deciso poiché i costi fissi sono già noti ad ogni dipartimento e i costi variabili possono essere approvati come percentuale delle vendite per unità.
Svantaggi
Alcuni degli svantaggi sono dati qui sotto:
- È abbastanza difficile da preparare e richiede esperti per la sua preparazione. È per questa ragione che molte aziende non preparano questo bilancio.
- Alcuni costi non sono completamente variabili e consistono anche di una parte fissa. Richiede un’attenta analisi dei costi e una classificazione errata dei costi può fornire risultati imprecisi.
- Ci sono molte aziende come le industrie di servizi dove i costi variabili non hanno un ruolo importante da giocare e tali aziende non richiedono un bilancio flessibile.
- I fattori di produzione sono soggetti a certe limitazioni e non sono sotto il controllo umano. Fare una previsione basata su queste risorse può essere difficile.
Conclusione
Un budget flessibile è utile per le industrie manifatturiere dove i costi cambiano con un cambiamento nel livello di attività. Per fare bilanci accurati, le aziende devono coinvolgere esperti in modo che ci sia meno margine di errore e l’analisi della varianza sia migliorata.
Articoli consigliati
Questa è una guida al bilancio flessibile. Qui discutiamo anche la definizione e come creare un bilancio flessibile, insieme a vantaggi e svantaggi. Puoi anche dare un’occhiata ai seguenti articoli per saperne di più –
- Activity Based Budgeting
- Budget vs Forecast
- Esempi di budgeting
- Responsabilità contabile