Osakeyhtiö (LLC) on nyt hyvästä syystä suosittu yritysmuoto aloittaville yrityksille. Se tarjoaa kaiken henkilökohtaisen vastuun suojan ilman byrokratiaa, paperityötä ja muodollisuuksia, jotka voivat olla raskaita aloittavalle yritykselle, pienelle yritykselle tai yksinyrittäjälle.
Sijoittauduttuaan LLC:hen oikeudellisena rakenteena monet pienyrittäjät ovat yllättyneitä kuullessaan, että heidän on päätettävä, miten heitä verotetaan. Tämä on suuri päätös, koska verot ovat luultavasti se, mikä sai sinut valitsemaan tämän oikeudellisen rakenteen alun perin.
Koska LLC on osavaltion lailla (eikä liittovaltion hallituksella) luotu yhteisö, sillä on joustavuutta liittovaltion verokohtelun suhteen. Yhden jäsenen LLC:tä voidaan verottaa yksityisenä elinkeinonharjoittajana tai osakeyhtiönä (joko C- tai S-yhtiönä). Monijäsenistä LLC:tä voidaan verottaa henkilöyhtiönä, C-yhtiönä tai S-yhtiönä.
Joustavuus on hyvä asia, mutta sinun on tiedettävä, mikä LLC-vaihtoehto sopii sinulle. Tässä on neljä LLC:n käytettävissä olevaa liittovaltion veroluokitusta.
Single-member LLC as a ’disregarded entity’
Single-member LLC:tä verotetaan periaatteessa kuten yksityisyrittäjää. Kuten nimestä käy ilmi, sinun on oltava LLC:n ainoa omistaja. Tämä luokitus kuuluu ”läpikulkuverotuksen” luokkaan – yritys ei täytä verolomakkeita. LLC:n omistajana ilmoitat liiketoiminnan tulot tai tappiot henkilökohtaisissa verolomakkeissasi (Schedule C).
Sinun on maksettava itsenäisen ammatinharjoittajan veroja, jos harjoitat aktiivista elinkeinotoimintaa, kuten tarjoat palvelua, kuten copywritingia, tai myyt tuotetta. Jos perustat LLC:n passiivista toimintaa, kuten kiinteistösijoitusta varten, et maksa voitoista elinkeinoveroa. (Ilmoitat passiiviset voitot taulukossa E).
Esimerkki: Jonathan on freelance-käyttöliittymäsuunnittelija, joka on perustanut LLC:n liiketoimintaansa varten. Hän ansaitsi 75 000 dollaria voittoa vuonna 2011. Hän ilmoittaa nämä tulot henkilökohtaisella verolomakkeellaan ja maksaa tuloveroja 75 000 dollarista henkilökohtaisen verokantansa mukaan, ja hän maksaa itsenäisen ammatinharjoittajan veroja.
Monijäseninen LLC henkilöyhtiönä
Jos LLC:llä on kaksi tai useampia jäseniä, sitä verotetaan liittovaltion tasolla henkilöyhtiönä, jollei se valitse verotusta S- tai C-yhtiönä (ks. jäljempänä). Monijäseninen LLC, jota verotetaan henkilöyhtiönä, ilmoittaa liiketoimintatulonsa erillisellä 1065-yhteisöveroilmoituksella. Tämän jälkeen kukin osakas maksaa itsenäisenä ammatinharjoittajana veroa osuudestaan osakkuusyrityksen voitosta Schedule SE -verolomakkeella. Kuten yhden jäsenen LLC:n tapauksessa, maksat itsenäisen ammatinharjoittamisen veroja vain, jos LLC harjoittaa aktiivista elinkeinotoimintaa.
LLC C-yhtiönä
Yhtiö voi valita, että sitä kohdellaan verotuksessa yhtiömuotoisesti jättämällä IRS:lle lomakkeen 8832. LLC antaa yhtiöveroilmoituksen 1120 ja maksaa voitoistaan veroja yhtiöverokannan mukaan. Jos LLC:n voitot jaetaan LLC:n omistajille osinkoina, näitä osinkoja verotetaan uudelleen osinkoverokannalla (tätä kutsutaan kaksinkertaiseksi verotukseksi).
Osakeyhtiön voitoista ei kanneta yrittäjän veroa. Mutta C-yhtiönä käsiteltävä LLC on vastuussa palkkaverosta kaikista palkoista, jotka maksetaan LLC:n jäsenille, jotka työskentelevät yritykselle.
Jos haluat mieluummin pitää voitot yrityksessä kuin jakaa loppuvuoden voitot omistajille, C-yhtiö toimisi. Tällöin voitoista verotetaan vain yhtiötä; yksittäiset omistajat eivät ole vastuussa verojen maksamisesta yritykselle jäävistä rahoista.
Esimerkki: Judy omistaa konsulttiyrityksen, joka teki 100 000 dollarin voiton. C-yhtiönä käsiteltävänä osakeyhtiönä yritys maksaisi tästä tulosta 34 000 dollarin verot (olettaen 34 prosentin verokannan). Jos Judy ottaa voiton kotiin osinkona, hän joutuisi maksamaan osingosta myös veroja (15 prosentin osinkoprosentin mukaan). Mutta jos Judy päättää pitää rahat yrityksessä (ehkä laajentaakseen markkinointibudjettiaan ensi vuonna), hän ei joudu maksamaan voitosta henkilökohtaisia veroja.
YHTI S-yhtiönä
Tässä viimeisessä skenaariossa osakeyhtiö valitsee S-yhtiön kohtelun. S-yhtiö antaa 1120S-veroilmoituksen, mutta yhtiön voitoista ei kanneta yhteisöveroa, kuten C-yhtiössä. Sen sijaan yksittäisiä LLC:n omistajia verotetaan heidän omasta osuudestaan yrityksen voitoista (eikä voitoista makseta itsenäisen ammatinharjoittamisen veroa).
Jos LLC:n omistaja työskentelee yrityksessä, hänelle on maksettava kohtuullinen palkka toiminnastaan, ja LLC:n on maksettava palkanmaksuvelvollisuudesta palkkaveroa.
Esitettäköön, että kolme kaverusta perustaa sosiaalisen Intranet-yhtiön, ja kukin heistä omistaa kolmanneksen yrityksestä. He perustavat LLC:n ja valitsevat S-yhtiön verotuksen. Ensimmäisenä vuonna yritys tuottaa 90 000 dollaria voittoa. LLC ei maksa voitosta tuloveroa. Sen sijaan kukin omistaja sisällyttää osuutensa voitosta (30 000 dollaria) verotettavaan tuloonsa henkilökohtaisessa veroilmoituksessaan.
Jos yritys menettäisi 60 000 dollaria ensimmäisenä vuonna, kukin omistaja sisällyttäisi 20 000 dollarin tappion henkilökohtaiseen verotettavaan tuloonsa.
Tee kotitehtäväsi
Oikean verotusyksikön valitseminen osakeyhtiöllesi on monitahoinen asia, ja se riippuu viime kädessä yrityksesi tarpeiden, näkemykseni ja olosuhteidesi ainutlaatuisista seikoista. Tutki vaihtoehtojasi ja pysy ajan tasalla liittovaltion ja osavaltioiden verotuksen muutoksista, jotka voivat vaikuttaa verotukseesi.
Koska päätöksellä voi olla merkittäviä taloudellisia vaikutuksia, keskustele omasta erityistilanteestasi veroneuvojan tai veroasiantuntijan kanssa.