La sociedad de responsabilidad limitada (LLC) es una estructura de negocio de moda para las nuevas empresas en este momento por una buena razón. Ofrece toda la protección de la responsabilidad personal sin la burocracia, el papeleo y las formalidades que pueden ser una carga para una empresa nueva, una pequeña empresa o un empresario en solitario.
Después de decidirse por la LLC como estructura legal, muchos propietarios de pequeñas empresas se sorprenden al saber que tienen que decidir cómo tributar. Esta es una decisión importante, ya que los impuestos son probablemente lo que le llevó a elegir esta estructura legal en primer lugar.
Debido a que la LLC es una entidad creada por la ley estatal (y no por el gobierno federal), tiene flexibilidad para el tratamiento fiscal federal. Una LLC de un solo miembro puede tributar como una empresa individual o una corporación (ya sea una corporación C o una corporación S). Una LLC de varios miembros puede tributar como una sociedad o una corporación C o una corporación S.
La flexibilidad es algo bueno, pero necesita saber qué opción de LLC es la adecuada para usted. Aquí están las cuatro clasificaciones de impuestos federales disponibles para la LLC.
Single-member LLC as a ‘disregarded entity’
Una LLC de un solo miembro se grava esencialmente como un propietario único. Como su nombre indica, usted tiene que ser el único propietario de la LLC. Esta clasificación cae en la categoría de tributación «pass-through» – el negocio no presenta ningún formulario de impuestos. Como propietario de la LLC, usted reporta los ingresos o pérdidas del negocio en sus formularios de impuestos personales (Anexo C).
Usted tiene que pagar impuestos de autoempleo si usted está involucrado en el comercio o negocio activo, como la prestación de un servicio como la redacción o la venta de un producto. Si usted formó una LLC para una actividad pasiva, como una inversión inmobiliaria, entonces usted no paga impuestos de autoempleo en los beneficios. (Usted reporta sus ganancias pasivas en el Anexo E).
Por ejemplo, Jonathan es un diseñador de interfaz de usuario independiente que formó una LLC para su negocio. Él ganó $ 75,000 en ganancias en 2011. Él informa de estos ingresos en su formulario de impuestos personales amd paga impuestos sobre la renta en los $ 75,000 en su tasa de impuestos individuales, y él paga los impuestos de trabajo por cuenta propia.
Multi-member LLC como una sociedad
Si una LLC tiene dos o más miembros, se gravará federalmente como una sociedad, a menos que elija a tributar como una S corp o C corp (véase más adelante). Una LLC de varios miembros que tributa como sociedad colectiva declara sus ingresos comerciales en una declaración de impuestos de sociedad colectiva 1065 separada. Luego, cada socio paga los impuestos de autoempleo sobre su parte de los beneficios de la sociedad en el formulario de impuestos Schedule SE. Al igual que con la LLC de un solo miembro, usted sólo paga impuestos de autoempleo si la LLC se dedica a un comercio o negocio activo.
LLC como una corporación C
Una LLC puede elegir ser tratada como una corporación a efectos fiscales mediante la presentación del Formulario 8832 con el IRS. La LLC presenta una declaración de impuestos de sociedades 1120 y paga impuestos sobre sus beneficios a su tasa de impuesto de sociedades. Si los beneficios de la LLC se distribuyen a los propietarios de la LLC en forma de dividendos, esos dividendos se gravan de nuevo a la tasa de dividendos de calificación (esto es lo que se conoce como doble imposición).
Los beneficios de la LLC no están sujetos a los impuestos de autoempleo. Pero una LLC tratada como una corporación C es responsable de los impuestos sobre la nómina de cualquier salario pagado a los miembros de la LLC que trabajan para el negocio.
Si usted prefiere mantener los beneficios en la empresa en lugar de distribuir los beneficios de fin de año a los propietarios, una corporación C funcionaría. En este caso, sólo la empresa tributa por los beneficios; los propietarios individuales no son responsables de pagar impuestos por el dinero que se quede en el negocio.
Por ejemplo, Judy es propietaria de una empresa de consultoría que obtuvo 100.000 dólares de beneficios. Como una LLC tratada como una corporación C, el negocio pagaría $34,000 en impuestos sobre este ingreso (asumiendo una tasa de impuestos del 34 por ciento). Si Judy se lleva a casa ese beneficio en forma de dividendos, también tendría que pagar impuestos (al tipo del 15% de los dividendos) sobre el pago de los mismos. Pero si ella decide mantener ese dinero en el negocio (tal vez para ampliar su presupuesto de marketing el próximo año), ella no debe ningún impuesto personal sobre el beneficio.
LLC como una corporación S
En este último escenario, la LLC elige ser tratada como una corporación S. La corporación S presenta una declaración de impuestos 1120S, pero los beneficios de la compañía no están sujetos al impuesto sobre la renta de las empresas, como lo son en la corporación C. En cambio, los propietarios individuales de la LLC tributan por sus respectivas participaciones en los beneficios de la empresa (y los beneficios no están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia).
Si un propietario de la LLC trabaja en el negocio, debe recibir un salario razonable por sus actividades, y la LLC debe pagar los impuestos sobre las nóminas de estos salarios.
Supongamos que tres amigos inician una empresa de Intranet social, y cada uno posee un tercio del negocio. Forman una LLC y eligen tributar como una corporación S. En el primer año, la empresa obtiene 90.000 dólares de beneficios. La SRL no paga el impuesto sobre la renta por los beneficios. En su lugar, cada propietario incluye su parte de los beneficios (30.000 dólares) en su renta imponible en su declaración de impuestos individual.
Si el negocio perdió 60.000 dólares en el primer año, cada propietario incluiría una pérdida de 20.000 dólares en la renta imponible individual.
Haga sus deberes
La elección de la entidad fiscal adecuada para su LLC es una cuestión complicada y, en última instancia, dependerá de todos los aspectos únicos de sus necesidades, visión y circunstancias empresariales particulares. Investigue sus opciones y manténgase al tanto de los cambios en los impuestos federales y estatales que podrían afectar sus impuestos.
Debido a que la decisión puede tener implicaciones financieras significativas, discuta su situación particular con un asesor fiscal o CPA.