Streamlined Domestic Offshore Procedures

Streamlined Domestic Offshore Procedures – Overview

Das IRS Streamlined Domestic Offshore Procedures (SDOP) ist eines der beiden Programme, die im Rahmen der Streamlined Filing Compliance Procedures verfügbar sind.

US-Steuerzahler, die für die Inlands-Offshore-Verfahren in Frage kommen, müssen:

1. geänderte Steuererklärungen zusammen mit allen erforderlichen internationalen Informationserklärungen für die letzten drei Jahre einreichen; und
2. einen säumigen oder geänderten Bericht über ausländische Bankkonten (FBAR) (FinCEN-Formular 114) für die letzten sechs Jahre einreichen.

Qualifizierte Antragsteller müssen die obigen Angaben zusammen mit einer unterzeichneten Bescheinigung einreichen, in der sie unter Androhung von Strafen an Eides statt versichern, dass die obigen Versäumnisse auf ein nicht vorsätzliches Verhalten zurückzuführen sind.

Zulässigkeit für das gestraffte inländische Offshore-Verfahren

Einzelpersonen, einschließlich Nachlässe von Einzelsteuerzahlern, sind zur Inanspruchnahme des Programms zur gestrafften Einreichung berechtigt, wenn:

• sie in den USA ansässig sind.
• sie zuvor eine US-Steuererklärung (falls erforderlich) für jedes der letzten drei Jahre eingereicht haben, für die das Fälligkeitsdatum der US-Steuererklärung (oder ein ordnungsgemäßer
• Sie haben es versäumt, Bruttoeinkünfte aus einem ausländischen Finanzvermögen zu melden und Steuern zu zahlen, wie es das US-Recht vorschreibt, und haben es möglicherweise versäumt, ein FBAR (FinCEN-Formular 114) und/oder eine oder mehrere internationale Informationserklärungen in Bezug auf das ausländische Finanzvermögen abzugeben.
• Die oben genannten Versäumnisse sind auf nicht vorsätzliches Verhalten zurückzuführen.

Nichtvorsätzlichkeit

Das Versäumnis, alle Einkünfte zu melden, alle Steuern zu zahlen und alle erforderlichen Informationserklärungen, einschließlich FBARs, einzureichen, muss auf nicht vorsätzliches Verhalten zurückzuführen sein.

Unvorsätzliches Verhalten ist ein Verhalten, das auf Fahrlässigkeit, Unachtsamkeit oder Irrtum zurückzuführen ist, oder ein Verhalten, das das Ergebnis eines gutgläubigen Missverständnisses der gesetzlichen Anforderungen ist.

Willful Blindness

Ein Steuerpflichtiger, der weiß, dass es eine Meldepflicht geben kann, es aber absichtlich vermeidet, sich über die internationalen Meldepflichten zu informieren, kann als vorsätzlich handelnd angesehen werden. Das Gesetz schützt nicht vor bewusster Unwissenheit oder bewusster Umgehung.

Sonstige Offshore-Strafen nach Titel 26 werden in Höhe von 5 Prozent des höchsten Gesamtsaldos/Wertes der ausländischen Finanzanlagen des Steuerpflichtigen, die in den Jahren des abgedeckten Steuererklärungszeitraums und des abgedeckten FBAR-Zeitraums unter die verschiedenen Offshore-Strafen fallen, verhängt.

Ausschluss von den vereinfachten inländischen Offshore-Verfahren

Selbst wenn ein Steuerzahler die zuvor erörterten Anspruchsvoraussetzungen erfüllt, wird der Steuerzahler ausgeschlossen, wenn eine der folgenden Situationen zutrifft.

1. Der Kunde wird geprüft. Wenn der IRS eine zivilrechtliche Prüfung der Steuererklärungen des Steuerpflichtigen für ein beliebiges Steuerjahr eingeleitet hat, unabhängig davon, ob sie sich auf nicht offengelegte ausländische Finanzanlagen bezieht, ist der Steuerpflichtige nicht berechtigt, die vereinfachten Verfahren zu nutzen. Steuerpflichtige, die einer Prüfung unterzogen werden, können sich an ihren Bevollmächtigten wenden. Ebenso ist ein Steuerzahler, gegen den die Kriminalpolizei des IRS ermittelt, nicht berechtigt, das vereinfachte Verfahren zu nutzen.
2. Nicht eingereichte Erklärung. Der Steuerzahler hat seine U.S.-Steuererklärung noch nicht eingereicht. Nur geänderte Steuererklärungen und nicht die ursprünglichen Steuererklärungen können im Rahmen des vereinfachten inländischen Offshore-Verfahrens eingereicht werden. Beachten Sie, dass es nicht möglich ist, verspätete Steuererklärungen einzureichen und diese dann sofort zu ändern, um sich für die vereinfachten Verfahren zu qualifizieren. Sie haben dann wissentlich falsche Einkommenssteuererklärungen eingereicht.

Titel 26 Diverse Offshore-Strafe

Als Gegenleistung für die Vereinbarung des IRS, keine anderen Strafen in Bezug auf die Nichtmeldung von ausländischem Finanzvermögen oder die Nichtmeldung von Einkünften aus ausländischem Finanzvermögen geltend zu machen, wird der Steuerpflichtige mit einer Titel 26 Diverse Offshore-Strafe belegt.

Die „Title 26 miscellaneous offshore penalty“ entspricht 5 Prozent des höchsten Gesamtsaldos/Wertes der ausländischen Finanzanlagen des Steuerpflichtigen, die der „miscellaneous offshore penalty“ während der Jahre im abgedeckten Steuererklärungszeitraum und im abgedeckten FBAR-Zeitraum unterliegen.

Der höchste Gesamtsaldo/Wert wird ermittelt, indem die Kontosalden zum Jahresende und die Vermögenswerte zum Jahresende aller ausländischen Finanzanlagen, die der sonstigen Offshore-Strafe unterliegen, für jedes der Jahre im abgedeckten Steuererklärungszeitraum und im abgedeckten FBAR-Zeitraum zusammengefasst werden und der höchste Gesamtsaldo/Wert aus diesen Jahren ausgewählt wird.

Bestimmen der Strafbemessungsgrundlage

Zunächst muss bestimmt werden, welche Vermögenswerte in die Strafbemessungsgrundlage einbezogen werden sollen. Ein ausländischer finanzieller Vermögenswert unterliegt der 5-Prozent-Strafe für verschiedene Offshore-Vermögenswerte, wenn:

• in einem bestimmten Jahr im erfassten FBAR-Zeitraum, wenn der Vermögenswert in einem FBAR (FinCEN-Formular 114) für dieses Jahr hätte gemeldet werden müssen, aber nicht gemeldet wurde.
• in einem bestimmten Jahr im erfassten Steuererklärungszeitraum, wenn der Vermögenswert in einem Formular 8938 für dieses Jahr hätte gemeldet werden müssen, aber nicht gemeldet wurde.
• In einem bestimmten Jahr des erfassten Steuererklärungszeitraums, wenn der Vermögenswert für dieses Jahr ordnungsgemäß gemeldet wurde, aber die Bruttoeinkünfte in Bezug auf den Vermögenswert in diesem Jahr nicht gemeldet wurden.

Für Informationen über die Bedeutung von ausländischen finanziellen Vermögenswerten siehe die Anweisungen für das FinCEN-Formular 114 und die Anweisungen für das Formular 8938.

Ausländische Finanzanlagen können beispielsweise umfassen:

• Finanzkonten bei ausländischen Finanzinstituten;
• Finanzkonten bei einer ausländischen Zweigstelle eines US-Finanzinstituts;
• ausländische Aktien oder Wertpapiere, die nicht auf einem Finanzkonto gehalten werden;
• ausländische Investmentfonds; und
• ausländische Hedgefonds und ausländische Private-Equity-Fonds.

Ausnahme für kanadische registrierte Rentensparpläne (RRSPs)

Für Personen mit RRSPs wird ihr kanadischer Rentensparplan nicht in die 5-Prozent-Strafgrundlage einbezogen. Berechtigte Personen gemäß § 4.02 von Rev. Proc. 2014-55 werden so behandelt, als hätten sie die Wahl gemäß Artikel XVIII(7) des Einkommensteuerabkommens zwischen den USA und Kanada getroffen, die US-Einkommensteuer auf nicht ausgeschüttete Erträge aus einem kanadischen Pensionsplan aufzuschieben.

Finanzielles Interesse: wirtschaftliches und rechtliches Interesse

Das FBAR erfordert die Meldung aller ausländischen Finanzkonten, an denen ein Steuerpflichtiger ein finanzielles Interesse hat oder für die er zeichnungsberechtigt ist. Finanzielles Interesse umfasst sowohl wirtschaftliches als auch rechtliches Interesse.

Formular 8938 verlangt die Meldung eines Kontos, an dem der Steuerpflichtige ein wirtschaftliches Interesse hat.

Die Offshore-Strafe nach Titel 26 gilt für alle meldepflichtigen, aber nicht gemeldeten ausländischen Finanzanlagen. Die Strafe gilt nicht für Vermögenswerte, an denen der Steuerpflichtige kein finanzielles Interesse hatte, wie z.B. das Konto eines Arbeitgebers, für das der Steuerpflichtige nur eine Unterschriftsvollmacht hatte, oder Teile von Vermögenswerten, an denen der Steuerpflichtige kein persönliches finanzielles Interesse hatte.

Wir treffen häufig auf Kunden, die ausländische Finanzkonten haben, an denen sie zwar rechtlich, aber nicht wirtschaftlich beteiligt sind. In vielen Ländern ist es üblich, dass ältere Eltern ihre erwachsenen Kinder als Miteigentümer an ihren Finanzkonten eintragen lassen. Dadurch wird sichergestellt, dass ihr Vermögen nahtlos auf ihre Kinder übergeht. Wenn die Quelle der Gelder die Eltern sind und die Kinder weder direkt noch indirekt Gelder auf das Konto einzahlen oder abheben, kann argumentiert werden, dass kein wirtschaftliches Interesse an dem Konto besteht. Solche Konten müssen in die FBAR aufgenommen werden. Ein Konto, an dem der Steuerpflichtige kein wirtschaftliches Interesse hat, muss jedoch nicht auf dem Formular 8938 angegeben werden, und etwaige Zinsen oder andere Einkünfte aus diesem Konto werden nicht in der Steuererklärung des Steuerpflichtigen angegeben. Die Konten würden dennoch in die FBAR-Strafbemessungsgrundlage einbezogen.

Unterschriftsberechtigte Konten sind von der Strafbemessungsgrundlage ausgenommen, da sie in keinem Zusammenhang mit der Nichteinhaltung von Steuervorschriften stehen.

Miteigentümer

Miteigentümer haften für die Strafe nur mit ihrem individuellen Anteil am höchsten Gesamtsaldo des Kontos. Der Steuerpflichtige muss jedoch nachweisen, dass er zu weniger als 100 % Eigentümer ist.

Kinder, die gemeinsame Konten mit ihren Eltern haben, aber nur als Unterzeichner fungieren, können säumige FBARs mit einer erklärenden Erklärung einreichen. Der wirtschaftliche Eigentümer zahlt die entsprechende Strafe.

Der Zeitraum für die Steuererklärung beträgt 3 Jahre: Wenn der finanzielle Vermögenswert sowohl auf dem FBAR als auch auf dem Formular 8938 gemeldet wurde und das Einkommen in der Steuererklärung enthalten war, wird es nicht in die Strafbemessungsgrundlage einbezogen. Der auf dem Formular 14654 eingetragene Betrag wäre gleich Null.

Abgedeckter 6-Jahres-FBAR-Zeitraum: Für die drei FBAR-Zeiträume, die sich nicht mit den erfassten dreijährigen Steuererklärungszeiträumen überschneiden, würde der Vermögenswert, wenn er in der FBAR gemeldet wurde, nicht in die Strafbemessungsgrundlage einbezogen. Der auf der 14654 eingetragene Betrag wäre Null.

Streamlined domestic offshore procedures – penalty calculation

Nachdem die Vermögenswerte in der Strafbemessungsgrundlage für jedes Jahr ermittelt wurden, geben Sie den Wert der finanziellen Beteiligung an jedem Vermögenswert zum 31. Dezember des betreffenden Jahres ein. Sobald die Werte der Vermögenswerte in das Formular eingetragen sind, addieren Sie die Summen für jedes Jahr und wählen Sie den höchsten Gesamtbetrag als Grundlage für die 5-Prozent-Strafe.

Allgemeine Behandlung im Rahmen der gestrafften Verfahren

Der IRS:

„Steuererklärungen, die im Rahmen der gestrafften ausländischen Offshore-Verfahren oder der gestrafften inländischen Offshore-Verfahren eingereicht werden, werden wie jede andere beim IRS eingereichte Erklärung bearbeitet. Folglich wird der Eingang der Steuererklärungen vom IRS nicht bestätigt, und der vereinfachte Einreichungsprozess endet nicht mit der Unterzeichnung eines Abschlussvertrags mit dem IRS.

Die im Rahmen des vereinfachten inländischen Offshore-Verfahrens eingereichten Steuererklärungen unterliegen nicht automatisch einer Prüfung durch den IRS, können aber im Rahmen der für alle U. S. Steuererklärungen geltenden Prüfungsauswahlverfahren für eine Prüfung ausgewählt werden. Sie können jedoch im Rahmen der für alle US-Steuererklärungen geltenden Prüfungsverfahren zur Prüfung ausgewählt werden und unterliegen möglicherweise auch Verifizierungsverfahren, bei denen die Richtigkeit und Vollständigkeit der eingereichten Unterlagen anhand der von Banken, Finanzberatern und anderen Quellen erhaltenen Informationen überprüft wird.

Somit können die im Rahmen des vereinfachten Verfahrens eingereichten Erklärungen einer Prüfung durch den IRS, zusätzlichen zivilrechtlichen Strafen und gegebenenfalls sogar strafrechtlicher Haftung unterliegen. Steuerzahler, die befürchten, dass ihr Versäumnis, Einkommen zu melden, Steuern zu zahlen und die erforderlichen Informationserklärungen einzureichen, auf vorsätzliches Verhalten zurückzuführen ist, und die daher die Gewissheit haben wollen, dass sie nicht strafrechtlich zur Verantwortung gezogen und/oder mit erheblichen Geldstrafen belegt werden, sollten die Teilnahme am traditionellen Programm zur freiwilligen Offenlegung in Betracht ziehen.

Nachdem ein Steuerzahler die vereinfachten Verfahren zur Einhaltung der Vorschriften abgeschlossen hat, wird von ihm erwartet, dass er die US-Gesetze für alle künftigen Jahre einhält und seine Steuererklärungen nach den regulären Verfahren einreicht.“

Was ist, wenn ich nicht alle meine Dokumente aus dem Ausland bekommen kann?

Eine der größten Hürden für unsere Kunden ist die Beschaffung der sechsjährigen Kontoauszüge von ihren ausländischen Finanzinstituten. Nach unserer Erfahrung ist es den Kunden nach gewissenhaften Bemühungen möglich, ihre Unterlagen zu erhalten. Unter mildernden Umständen ist es Kunden gelungen, ihre Unterlagen anhand der verfügbaren Informationen zu rekonstruieren.

Das verlangt die IRS, wenn Sie keine Unterlagen erhalten können:

Was soll ich tun, wenn ich Schwierigkeiten habe, meine Unterlagen aus dem Ausland zu erhalten?

Wenn Sie Schwierigkeiten haben, Unterlagen zu erhalten, dokumentieren Sie Ihre Versuche sorgfältig. Notieren Sie bei Telefongesprächen das Datum, die Uhrzeit und die Dauer des Anrufs; notieren Sie den vollständigen Namen des Mitarbeiters des ausländischen Finanzinstituts, mit dem Sie sprechen. Machen Sie bei Korrespondenz eine Fotokopie der gesamten Korrespondenz an und von dem ausländischen Finanzinstitut. Wir empfehlen die Nutzung eines Zustell- oder Postdienstes, der eine Zustellbestätigung oder einen Rückschein für alle an ausländische Finanzinstitute gerichtete Korrespondenz ausstellt. Unsere Erfahrung mit Offshore-Fällen in den letzten Jahren hat gezeigt, dass die Steuerzahler letztendlich erfolgreich sind, wenn es darum geht, Kopien von Kontoauszügen und anderen Unterlagen von ausländischen Finanzinstituten zu erhalten.

Was passiert, wenn der IRS Ihren gestrafften inländischen Offshore-Antrag ablehnt?

Das gestraffte Verfahren ist nicht wirklich ein Programm, da es nicht zu einer Annahme oder Ablehnung führt. Es wird davon ausgegangen, dass ein Steuerzahler nicht vorsätzlich handelt, wenn er geänderte Steuererklärungen im Rahmen des vereinfachten Verfahrens einreicht. Die Absichtslosigkeit kann jedoch bei einer späteren Prüfung in Frage gestellt werden. Das Risiko besteht also nicht in der Ablehnung, sondern eher darin, dass ein vorsätzlicher Kunde einen Antrag im Rahmen des vereinfachten Verfahrens stellt und später geprüft wird.

Was ist, wenn ich einfach nichts tue?

Wenn Sie nicht bereit sind, sich einer potenziellen Prüfung aus der Hölle und erheblichen zivilrechtlichen Strafen zu stellen, sollten Sie jetzt Meldung machen.

Ich habe meine Auslandskonten aufgelöst. Muss ich trotzdem eine Meldung machen?

In Zukunft müssen Sie möglicherweise keine ausländischen Konten mehr melden. Ihre früheren Steuererklärungen und nicht eingereichten FBARs bleiben jedoch zur Prüfung offen. Wie lange, hängt davon ab:

• Im Allgemeinen kann eine Steuererklärung bis zu drei Jahre nach der Einreichung geprüft werden, und der IRS kann bis zu sechs Jahre nach dem Fälligkeitsdatum Strafen für die Nichteinhaltung der FBAR-Vorschriften verhängen.
• Wenn Sie es versäumt haben, Einkünfte aus ausländischen Finanzanlagen von mehr als 5.000 USD anzugeben, kann der IRS Ihre Erklärung bis zu sechs Jahre lang prüfen.
• Wenn Sie Ihr Bruttoeinkommen um mehr als 25 % zu niedrig angegeben haben, kann der IRS die Steuererklärung bis zu 6 Jahre lang prüfen.
• Wenn Sie verpflichtet waren, eine internationale Steuererklärung (z. B. Formular 8938 oder 5471) einzureichen und dies nicht getan haben, kann der IRS Ihre Steuererklärung jederzeit prüfen (d. h. die Verjährungsfrist läuft nicht ab),

Kunden können mehrere Jahre oder sogar ein Jahrzehnt oder mehr der Nichteinhaltung haben.

Wann enden die gestrafften inländischen Offshore-Verfahren?

Sie werden irgendwann enden, aber niemand weiß, wann das tatsächlich geschehen wird.

Es ist wahrscheinlich, dass der IRS das Ende der Verfahren weit im Voraus ankündigen wird, so wie es bei der Beendigung des OVDP der Fall war (der IRS kündigte im März 2018 an, dass er das Programm im September 2018 beenden würde).

Einschalten eines Steueranwalts

Die Bescheinigung der Nichtvorsätzlichkeit ist wichtig. Die größte Gefahr bei den gestrafften Verfahren besteht darin, dass ein vorsätzlicher Kunde dem Finanzamt einen falschen Antrag stellt. Oder es könnte sich eine Situation, die nicht vorsätzlich war, in eine vorsätzliche Situation verwandeln. Wenn eine falsche Erklärung abgegeben wird, kann der Kunde wegen Einreichung eines falschen Dokuments angeklagt werden.

Nahezu ebenso schlimm sind wortreiche Erklärungen, die unvorsichtigerweise mehr Informationen enthalten als nötig, wobei manchmal nicht zusammenhängende Angelegenheiten oder Informationen erörtert werden, die weit über die Verjährungsfrist hinausgehen. Dies führt dazu, dass das Finanzamt mehr Bereiche untersuchen kann.

Wir unterstützen Steuerzahler, die nicht offengelegte ausländische Finanzanlagen haben.
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