A sociedade de responsabilidade limitada (LLC) é uma estrutura de negócio quente para start-ups neste momento, por uma boa razão. Ela oferece toda a proteção de responsabilidade pessoal sem a burocracia, a papelada e as formalidades que podem ser pesadas para uma start-up, uma pequena empresa ou um empresário individual.
Após se estabelecerem na LLC como a estrutura legal, muitos proprietários de pequenas empresas ficam surpresos ao saber que têm de decidir como ser tributados. Esta é uma grande decisão, já que os impostos são provavelmente o que o levou a escolher esta estrutura legal em primeiro lugar.
Porque a LLC é uma entidade criada pelo estatuto estadual (e não pelo governo federal), ela tem flexibilidade para o tratamento fiscal federal. Uma SRL unipessoal pode ser tributada como uma empresa individual ou uma corporação (seja uma corporação C ou uma corporação S). Uma LLC com vários membros pode ser tributada como uma sociedade em nome coletivo ou uma corporação C ou uma corporação S.
Flexibilidade é uma coisa boa, mas você precisa saber qual opção de LLC é certa para você. Aqui estão as quatro classificações fiscais federais disponíveis para a LLC.
Single-member LLC como uma “entidade desconsiderada”
Uma LLC com um único sócio é essencialmente tributada como um único proprietário. Como o nome indica, você precisa ser o único proprietário da LLC. Esta classificação enquadra-se na categoria de tributação “pass-through” – a empresa não apresenta nenhuma declaração de imposto. Como proprietário da LLC, você reporta renda ou perda da empresa em seus formulários de impostos pessoais (Tabela C).
Você precisa pagar impostos de auto-emprego se estiver envolvido em comércio ou negócio ativo, tal como prestar um serviço como copywriting ou vender um produto. Se você formou uma LLC para uma atividade passiva, como um investimento imobiliário, então você não paga imposto sobre o auto-emprego sobre os lucros. (Você reporta seus lucros passivos no Anexo E).
Por exemplo, Jonathan é um designer freelance da UI que formou uma LLC para o seu negócio. Ele ganhou $75.000 em lucros em 2011. Ele reporta esta renda em seu formulário de imposto pessoal e paga imposto de renda sobre os $75.000 à sua taxa de imposto individual, e ele paga impostos sobre o trabalho independente.
Multiple-member LLC como uma sociedade
Se uma LLC tem dois ou mais membros, ela será tributada federalmente como uma sociedade, a menos que ele opte por ser tributada como um S corp ou C corp (veja abaixo). Uma LLC com vários membros tributada como sociedade de pessoas reporta sua renda empresarial em uma declaração separada de imposto de renda da sociedade 1065. Em seguida, cada sócio paga impostos de auto-emprego sobre a sua parte do lucro da sociedade no formulário de imposto Schedule SE. Como no caso da SRL com um único sócio, você só paga impostos de auto-emprego se a SRL se envolver em um comércio ou negócio ativo.
SRL como uma corporação C
Uma SRL pode optar por ser tratada como uma corporação para fins fiscais preenchendo o Formulário 8832 junto à Receita Federal. A LLC apresenta uma declaração de imposto de renda de pessoa jurídica 1120 e paga impostos sobre seus lucros à sua alíquota de imposto de pessoa jurídica. Se os lucros da SRL são distribuídos aos seus proprietários sob a forma de dividendos, esses dividendos são tributados novamente à taxa de dividendo elegível (isto é o que é conhecido como dupla tributação).
Os lucros da SRL não estão sujeitos a impostos sobre o trabalho por conta própria. Mas uma LLC tratada como uma corporação C é responsável pelos impostos sobre os salários pagos aos membros da LLC que trabalham para a empresa.
Se você preferir manter os lucros na empresa em vez de distribuir os lucros no final do ano aos proprietários, uma corporação C funcionaria. Neste caso, apenas a empresa é tributada sobre os lucros; proprietários individuais não são responsáveis pelo pagamento de impostos sobre o que quer que o dinheiro permaneça no negócio.
Por exemplo, Judy é proprietária de uma empresa de consultoria que ganhou $100.000 em lucros. Como uma LLC tratada como uma corporação C, a empresa pagaria $34.000 em impostos sobre esta renda (assumindo uma taxa de imposto de 34 por cento). Se Judy levar para casa esse lucro como dividendo, ela também deve impostos (à taxa de 15% de dividendos qualificados) sobre o pagamento de dividendos. Mas se ela decidir manter esse dinheiro no negócio (talvez para expandir seu orçamento de marketing no próximo ano), ela não deve nenhum imposto pessoal sobre o lucro.
LLC como uma corporação S
Neste último cenário, a LLC opta por ser tratada como uma corporação S. A corporação S apresenta uma declaração de imposto 1120S, mas os lucros da empresa não estão sujeitos ao imposto de renda corporativo, como acontece na corporação C. Em vez disso, os proprietários individuais de LLC são tributados sobre suas respectivas partes dos lucros da empresa (e os lucros não estão sujeitos ao imposto de trabalho independente).
Se um proprietário de LLC trabalha no negócio, ele deve receber um salário razoável por suas atividades, e a LLC deve pagar impostos sobre esses salários.
Vamos dizer que três amigos iniciam uma empresa de Intranet social, e cada um possui um terço do negócio. Eles formam uma LLC e optam por ser tributados como uma S corporação. No primeiro ano, o negócio ganha $90.000 em lucro. A LLC não paga imposto de renda sobre o lucro. Em vez disso, cada proprietário inclui a sua parte do lucro ($30.000) no seu rendimento tributável na sua declaração de imposto individual.
Se o negócio perdesse $60.000 no primeiro ano, cada proprietário incluiria uma perda de $20.000 no rendimento tributável individual.
Faça o seu trabalho de casa
Escolher a entidade fiscal certa para a sua LLC é uma questão envolvida e dependerá, em última análise, de todos os aspectos únicos das necessidades, visão e circunstâncias particulares do seu negócio. Investigue suas opções e fique atento às mudanças na evolução dos impostos federais e estaduais que podem afetar seus impostos.
Porque a decisão pode ter implicações financeiras significativas, discuta sua situação particular com um consultor fiscal ou CPA.