2021 IRS gestroomlijnde binnenlandse offshore procedures & hoe toe te passen

gestroomlijnde binnenlandse offshore procedures – Overzicht

De IRS gestroomlijnde binnenlandse offshore procedures (SDOP) zijn een van de twee programma’s die beschikbaar zijn in de gestroomlijnde nalevingsprocedures voor het indienen van aangiften. Het is beschikbaar voor degenen die niet-gerapporteerde inkomsten hebben uit niet-openbaar gemaakte buitenlandse financiële activa.

U.S. belastingbetalers die in aanmerking komen om de binnenlandse offshore-procedures te gebruiken, moeten:

gewijzigde aangiften indienen, samen met alle vereiste internationale informatieaangiften, voor de afgelopen drie jaar; en
indienen delinquent of gewijzigd Report Of Foreign Bank & Financial Accounts (FBAR) (FinCEN-formulier 114) voor de afgelopen zes jaar.

Gekwalificeerde indieners moeten het bovenstaande indienen samen met een ondertekende certificeringsverklaring waarin zij op straffe van meineed verklaren dat de bovengenoemde nalatigheden het gevolg zijn van niet-willekeurig gedrag.

Geschiktheid voor de gestroomlijnde binnenlandse offshore-procedures

Individuen, met inbegrip van nalatenschappen van individuele belastingbetalers, komen in aanmerking voor het programma voor gestroomlijnde indiening indien:

zij een ingezetene van de V.S. zijn.
zij eerder een Amerikaanse belastingaangifte hebben ingediend (indien vereist) voor elk van de meest recente drie jaren waarvoor de U.S. belastingaangiftevervaldatum (of correct aangevraagde verlengde vervaldatum) is verstreken.
Zij hebben nagelaten bruto-inkomsten uit een buitenlands financieel activum te melden en belasting te betalen zoals vereist door de Amerikaanse wetgeving, en hebben mogelijk nagelaten een FBAR (FinCEN-formulier 114) en/of een of meer internationale informatieaangiften in te dienen met betrekking tot het buitenlandse financiële activum.
De bovengenoemde nalatigheden waren het gevolg van niet-willekeurig gedrag.

Niet-willekeurigheid

Het niet melden van alle inkomsten, het niet betalen van alle belasting en het niet indienen van alle vereiste informatieaangiften, waaronder FBAR’s, moet het gevolg zijn van niet-willekeurig gedrag.

Niet-willekeurig gedrag is gedrag dat te wijten is aan nalatigheid, onoplettendheid of vergissing of gedrag dat het gevolg is van een te goeder trouw misverstand over de vereisten van de wet.

Willekeurige blindheid

Een belastingbetaler die begrijpt dat er een indieningsvereiste kan zijn, maar opzettelijk vermijdt om te leren over internationale vereisten voor het melden van informatie, kan worden geacht opzettelijk te hebben gehandeld. De wet beschermt geen opzettelijke onwetendheid of bewuste vermijding.

In aanmerking komende indieners zullen worden beoordeeld een Title 26 diverse offshore boete gelijk aan 5 procent van het hoogste geaggregeerde saldo / waarde van de buitenlandse financiële activa van de belastingplichtige die onderworpen zijn aan de diverse offshore boete gedurende de jaren in de gedekte belastingaangifteperiode en de gedekte FBAR-periode.

Diskwalificatie van de gestroomlijnde binnenlandse offshore procedures

Zelfs als een belastingbetaler aan de eerder besproken voorwaarden voldoet, wordt de belastingbetaler gediskwalificeerd als een van deze situaties zich voordoet.

Cliënt is in onderzoek. Indien de IRS een civielrechtelijk onderzoek is begonnen naar de aangiften van de belastingplichtige voor enig belastingjaar, ongeacht of dit betrekking heeft op niet-openbaargemaakte buitenlandse financiële activa, komt de belastingplichtige niet in aanmerking voor toepassing van de gestroomlijnde procedures. Belastingplichtigen tegen wie een onderzoek loopt, kunnen met hun gemachtigde overleggen. Ook een belastingplichtige tegen wie een strafrechtelijk onderzoek loopt bij IRS Criminal Investigation, komt niet in aanmerking voor de gestroomlijnde procedures.
Niet-ingediende aangifte. Belastingbetaler heeft niet eerder zijn Amerikaanse belastingaangifte ingediend. Alleen gewijzigde aangiften, en geen originele aangiften, kunnen worden ingediend volgens de gestroomlijnde binnenlandse offshore-procedures. Merk op dat het geen optie is om achterstallige aangiften in te dienen en ze onmiddellijk daarna te wijzigen om in aanmerking te komen voor de gestroomlijnde procedures. U zult dan willens en wetens valse aangiften inkomstenbelasting hebben ingediend.

Title 26 diverse offshore penalty

Als tegenprestatie voor de instemming van de IRS om geen andere boetes op te leggen met betrekking tot het niet melden van buitenlandse financiële activa of het niet melden van inkomsten uit buitenlandse financiële activa, wordt de belastingbetaler een Title 26 diverse offshore penalty opgelegd.

De Title 26 diverse offshore-boete is gelijk aan 5 procent van het hoogste geaggregeerde saldo / waarde van de buitenlandse financiële activa van de belastingbetaler die onderworpen zijn aan de diverse offshore-boete gedurende de jaren in de gedekte belastingaangifteperiode en de gedekte FBAR-periode.

Het hoogste geaggregeerde saldo/waarde wordt bepaald door de jaarultimo rekeningsaldi en jaarultimo activawaarden van alle buitenlandse financiële activa die onderworpen zijn aan de diverse offshore boete voor elk van de jaren in de gedekte belastingaangifteperiode en de gedekte FBAR-periode samen te voegen en het hoogste geaggregeerde saldo/waarde uit die jaren te selecteren.

Bepaal de boetebasis

Eerst moet worden bepaald welke activa in de boetebasis moeten worden opgenomen. Een buitenlands financieel activum is onderworpen aan de boete van 5 procent als:

In een bepaald jaar in de gedekte FBAR-periode als het activum had moeten worden gerapporteerd, maar niet is gerapporteerd op een FBAR (FinCEN-formulier 114) voor dat jaar.
In een bepaald jaar in de gedekte belastingaangifteperiode als het activum had moeten worden gerapporteerd, maar niet is gerapporteerd op een formulier 8938 voor dat jaar.
In een bepaald jaar in de gedekte belastingaangifteperiode indien het activum voor dat jaar correct was gerapporteerd, maar de bruto-inkomsten met betrekking tot het activum niet in dat jaar waren gerapporteerd.

Voor informatie over de betekenis van buitenlands financieel activum, zie de instructies voor FinCEN Form 114 en de instructies voor Form 8938.

Buitenlandse financiële activa kunnen bijvoorbeeld omvatten:

financiële rekeningen aangehouden bij buitenlandse financiële instellingen;
financiële rekeningen aangehouden bij een buitenlands bijkantoor van een Amerikaanse financiële instelling;
buitenlandse aandelen of effecten die niet op een financiële rekening worden aangehouden;
buitenlandse beleggingsfondsen; en
buitenlandse hedgefondsen en buitenlandse private-equityfondsen.

Uitzondering voor Canadese geregistreerde pensioenspaarplannen (RRSP’s)

Voor personen met RRSP’s zal hun Canadese pensioenplan niet worden meegeteld in de boetegrondslag van 5 procent. In aanmerking komende personen onder § 4.02 van Rev. Proc. 2014-55, worden behandeld alsof ze de verkiezing hebben gemaakt onder artikel XVIII(7) van het inkomstenbelastingverdrag tussen de VS en Canada om de Amerikaanse inkomstenbelasting uit te stellen op niet-uitgekeerde inkomsten verdiend door een Canadees pensioenplan.

Financieel belang: economisch belang en juridisch belang

De FBAR vereist de rapportage van alle buitenlandse financiële rekeningen waar een belastingplichtige een financieel belang in of handtekeningbevoegdheid over heeft. Financieel belang omvat zowel economisch als juridisch belang.

Formulier 8938 vereist de rapportage van een rekening waarin de belastingplichtige een economisch belang heeft.

De Title 26 misc. offshore-boete is van toepassing op alle te rapporteren maar niet gerapporteerde buitenlandse financiële activa. De boete is niet bedoeld voor activa waarin de belastingplichtige geen financieel belang had, zoals een werkgeversrekening waarvoor de belastingplichtige alleen tekenbevoegdheid had, of delen van activa waarin de belastingplichtige geen persoonlijk financieel belang had.

Wij komen vaak cliënten tegen die buitenlandse financiële rekeningen hebben waarvan zij juridisch eigenaar zijn, maar geen economisch belang hebben. In veel landen is het gebruikelijk dat bejaarde ouders hun volwassen kinderen als gezamenlijke juridische eigenaren op hun financiële rekeningen zetten. Dit zorgt ervoor dat hun nalatenschap naadloos op hun kinderen overgaat. Als de bron van het geld van hun ouders is en de kinderen niet direct of indirect geld op de rekening storten of opnemen, kan worden gesteld dat er geen economisch belang in de rekening is. Dergelijke rekeningen moeten worden opgenomen in de FBAR. Een rekening waarbij de belastingplichtige geen belang heeft, hoeft echter niet te worden vermeld op formulier 8938; en eventuele rente of andere inkomsten van die rekening worden niet vermeld op de belastingaangifte van de belastingplichtige. De rekeningen zouden nog steeds in de grondslag voor de FBAR-boete worden opgenomen.

Rekeningen van de handtekeningautoriteit zijn uitgesloten van de boetebasis omdat zij geen verband houden met niet-naleving van de belasting.

Co-eigenaars

Co-eigenaars zijn alleen aansprakelijk voor de boete op hun individuele percentage van het hoogste totale saldo op de rekening. Het is echter aan de belastingbetaler om aan te tonen dat de rekening voor minder dan 100% eigendom is.

Kinderen die met hun ouders gezamenlijke rekeningen hebben, maar slechts ondertekenaar zijn, kunnen achterstallige FBAR’s indienen met een toelichtende verklaring. De uiteindelijke begunstigde betaalt de desbetreffende boete.

Dekte aangifteperiode van drie jaar: Als het financieel activum zowel op de FBAR als op formulier 8938 werd gerapporteerd, en de inkomsten op de belastingaangifte werden vermeld, zou het niet in de boetebasis worden opgenomen. Het op de 14654 ingevulde bedrag is dan nul.

Gedekte FBAR-periode van zes jaar: Voor de 3 FBAR-perioden die niet overlappen met de gedekte 3-jarige belastingaangifteperioden, zou het activum, indien het op de FBAR werd gerapporteerd, niet in de boetebasis worden opgenomen. Het op de 14654 ingevulde bedrag is dan nul.

Streamlined domestic offshore procedures – penalty calculation

Nadat de activa in de boetebasis voor elk jaar zijn geïdentificeerd, voert u de waarde in van het financiële belang in elk actief op 31 december van het toepasselijke jaar. Zodra de waarde van de activa op het formulier is ingevuld, telt u de totalen voor elk jaar bij elkaar op en kiest u het hoogste totaalbedrag als grondslag voor de boete van 5 procent.

Algemene behandeling volgens de gestroomlijnde procedures

Volgens de IRS:

“Belastingaangiften die zijn ingediend volgens de gestroomlijnde buitenlandse offshore-procedures of de gestroomlijnde binnenlandse offshore-procedures zullen worden verwerkt als elke andere aangifte die bij de IRS wordt ingediend. Bijgevolg zal de ontvangst van de aangiften niet door de IRS worden bevestigd en zal de gestroomlijnde indieningsprocedure niet uitmonden in de ondertekening van een afsluitingsovereenkomst met de IRS.

Aangiften die in het kader van de gestroomlijnde binnenlandse offshore-procedures worden ingediend, zullen niet automatisch aan een IRS-controle worden onderworpen, maar zij kunnen voor een controle worden geselecteerd in het kader van de bestaande controleselectieprocessen die op elke Amerikaanse belastingaangifte van toepassing zijn, en zij kunnen ook voor een controle worden geselecteerd. Amerikaanse belastingaangifte en kunnen ook worden onderworpen aan verificatieprocedures in die zin dat de juistheid en volledigheid van de ingediende aangiften kan worden gecontroleerd aan de hand van informatie ontvangen van banken, financiële adviseurs en andere bronnen.

Dus kunnen aangiften die worden ingediend in het kader van de gestroomlijnde procedures worden onderworpen aan IRS-onderzoek, aanvullende civielrechtelijke sancties, en zelfs strafrechtelijke aansprakelijkheid, indien van toepassing. Belastingbetalers die bezorgd zijn dat hun verzuim om inkomsten te melden, belasting te betalen en vereiste informatieaangiften in te dienen te wijten was aan opzettelijk gedrag en die daarom de verzekering zoeken dat zij niet zullen worden onderworpen aan strafrechtelijke aansprakelijkheid en/of aanzienlijke geldboetes, moeten overwegen deel te nemen aan het traditionele vrijwillige openbaarmakingsprogramma.

Nadat een belastingbetaler de gestroomlijnde procedures voor het indienen van aangiften heeft voltooid, wordt van hem of haar verwacht dat hij of zij zich voor alle toekomstige jaren aan de Amerikaanse wetgeving houdt en aangiften indient volgens de reguliere indieningsprocedures.”

Wat als ik niet al mijn documenten uit het buitenland kan krijgen?

Een van de grootste hindernissen waarmee cliënten worden geconfronteerd, is het verkrijgen van zes jaar verklaringen van hun buitenlandse financiële instellingen. Onze ervaring is, dat na een ijverige inspanning, cliënten in staat zijn geweest om hun gegevens te verkrijgen. In verzachtende omstandigheden zijn klanten in staat geweest om hun gegevens te reconstrueren met behulp van beschikbare informatie.

Dit is wat de IRS vereist als u niet in staat bent om documenten te verkrijgen:

Wat moet ik doen als ik problemen heb met het verkrijgen van mijn gegevens uit het buitenland?

Als u problemen heeft met het verkrijgen van gegevens, documenteer dan zorgvuldig uw pogingen. Noteer voor telefoongesprekken de datum, het tijdstip en de duur van het gesprek; noteer de volledige naam van de medewerker van de buitenlandse financiële instelling met wie u spreekt. Voor correspondentie, maak een fotokopie van alle correspondentie van en naar de buitenlandse financiële instelling. Wij raden aan gebruik te maken van een bezorg- of postdienst die een ontvangstbevestiging of een retourbewijs geeft voor alle correspondentie die naar buitenlandse financiële instellingen wordt gestuurd. Onze ervaring met offshore gevallen in de afgelopen jaren heeft aangetoond dat belastingbetalers uiteindelijk succesvol zijn in het ophalen van kopieën van verklaringen en andere records van buitenlandse financiële instellingen.

Wat gebeurt er als de IRS uw gestroomlijnde binnenlandse offshore indiening verwerpt?

De gestroomlijnde procedures zijn niet echt een programma, in die zin dat het niet resulteert in een acceptatie of een afwijzing. Een belastingbetaler wordt verondersteld niet-willig te zijn wanneer hij een gewijzigde belastingaangifte indient volgens de gestroomlijnde procedures. De niet-schuldigheid kan echter later bij een controle in twijfel worden getrokken. Het risico bestaat dus niet in een afwijzing, maar eerder in een wilsbekwame cliënt die volgens de gestroomlijnde procedures een aanvraag indient en later wordt gecontroleerd.

Wat als ik gewoon niets doe?

Tenzij u klaar bent voor een potentiële audit from hell en aanzienlijke civielrechtelijke boetes, moet u nu bekendheid geven.

Ik heb mijn buitenlandse rekeningen gesloten. Moet ik nog steeds melden?

Het is mogelijk dat u in de toekomst geen buitenlandse meldingsplicht meer hebt. Uw eerdere aangiften en niet-ingediende FBAR’s blijven echter openstaan voor onderzoek. Hoe lang hangt ervan af:

In het algemeen kan een belastingaangifte tot 3 jaar na indiening worden gecontroleerd, en de IRS kan boetes opleggen voor het niet naleven van de FBAR tot 6 jaar na de datum waarop de aangifte moet worden ingediend.
Als u geen inkomsten hebt vermeld die kunnen worden toegerekend aan buitenlandse financiële activa van meer dan $ 5000, kan de IRS uw aangifte tot 6 jaar lang controleren.
Als u uw bruto-inkomen met meer dan 25% onderrapporteert, kan de IRS uw aangifte maximaal 6 jaar controleren.
Als u verplicht was een internationale informatieaangifte in te dienen, zoals een formulier 8938 of formulier 5471, en deze niet hebt ingediend, kan de IRS uw aangifte op elk gewenst moment controleren (d.w.z., De verjaringstermijn begint niet te lopen.

Klanten kunnen verscheidene jaren of zelfs een decennium of meer van niet-naleving hebben.

Wanneer eindigen de gestroomlijnde binnenlandse offshore procedures?

Ze zullen op een gegeven moment eindigen, maar niemand weet wanneer dat daadwerkelijk zal gebeuren.

Het is waarschijnlijk dat de IRS ver van tevoren zal aankondigen dat de procedures eindigen, zoals het geval was toen OVDP eindigde (de IRS kondigde in maart 2018 aan dat ze het programma in september 2018 zouden sluiten).

Het inhuren van een belastingadvocaat

De certificering van niet-willfulness is belangrijk. Het grootste gevaar van de gestroomlijnde procedures is dat een opzettelijke cliënt een valse aangifte doet bij de belastingdienst. Of heel misschien kan een situatie die niet opzettelijk zou zijn geweest, veranderen in een opzettelijke situatie. Wanneer een valse verklaring wordt afgelegd, kan de cliënt worden beschuldigd van het indienen van een vals document.

Al bijna even erg zijn breedsprakige verklaringen die onzorgvuldig meer informatie bevatten dan nodig is, waarbij soms niet-gerelateerde zaken worden besproken of informatie die ver voorbij de verjaringstermijn ligt. Dit laat meer gebieden voor de IRS om te onderzoeken.

Wij staan belastingbetalers bij die geheime buitenlandse financiële activa hebben.
Plande een afspraak om te zien hoe we kunnen helpen.