Streamlined Domestic Offshore Procedures – Overview
Az IRS egyszerűsített belföldi offshore eljárások (SDOP) az egyik a két program közül, amely az egyszerűsített bejelentési megfelelési eljárások keretében elérhető. Azok számára áll rendelkezésre, akiknek nem bejelentett külföldi pénzügyi eszközökből származó, be nem jelentett jövedelmük van.
A belföldi offshore eljárások igénybevételére jogosult amerikai adófizetőknek:
- az elmúlt három évre vonatkozóan módosított bevallásokat kell benyújtaniuk, az összes szükséges nemzetközi információs bevallással együtt; és
- az elmúlt hat évre vonatkozóan késedelmes vagy módosított külföldi banki & pénzügyi számlákról szóló jelentést (FBAR) (FinCEN 114-es nyomtatvány) kell benyújtaniuk.
A jogosult benyújtóknak a fentieket egy aláírt igazoló nyilatkozattal együtt kell benyújtaniuk, amelyben hamis tanúzás terhe mellett tanúsítják, hogy a fenti mulasztások nem szándékos magatartásból eredtek.
Az egyszerűsített belföldi offshore eljárásokra való jogosultság
A magánszemélyek, beleértve az egyéni adóalanyok hagyatékát is, jogosultak az egyszerűsített benyújtási program igénybevételére, ha:
- Az Egyesült Államokban illetőséggel bíró személyek.
- Már korábban benyújtottak egy amerikai adóbevallást (ha szükséges) a legutóbbi 3 év mindegyikére vonatkozóan, amelyre vonatkozóan az Egyesült Államokban adóköteles. adóbevallás esedékessége (vagy a megfelelően kérelmezett meghosszabbított esedékesség) lejárt.
- Nem jelentették be egy külföldi pénzügyi eszközből származó bruttó jövedelmüket és nem fizettek adót az amerikai törvények által előírtak szerint, és elmulasztották a külföldi pénzügyi eszközzel kapcsolatos FBAR (FinCEN 114-es nyomtatvány) és/vagy egy vagy több nemzetközi információs bevallás benyújtását.
- A fenti mulasztások nem szándékos magatartásból eredtek.
Nem szándékosság
A teljes jövedelem bejelentésének, az összes adó megfizetésének és az összes előírt adóbevallás – beleértve az FBAR-t is – benyújtásának elmulasztása nem szándékos magatartásból ered.
A nem szándékos magatartás olyan magatartás, amely gondatlanságból, figyelmetlenségből vagy tévedésből ered, vagy olyan magatartás, amely a törvényi követelmények jóhiszemű félreértéséből fakad.
Szándékos vakság
Az az adóalany, aki tisztában van azzal, hogy bejelentési kötelezettség állhat fenn, de szándékosan elkerüli a nemzetközi információszolgáltatási követelmények megismerését, szándékosnak tekinthető. A törvény nem védi a szándékos tudatlanságot vagy a tudatos elkerülést.
A bejelentésre jogosultakra a 26. cím szerinti különféle offshore bírságot szabják ki, amely az adózó külföldi pénzügyi eszközei legmagasabb összesített egyenlegének/értékének 5 százalékával egyenlő, amely az érintett adóbevallási időszak és az érintett FBAR-időszak éveiben a különféle offshore bírság hatálya alá tartozik.
Kizárás az egyszerűsített belföldi offshore eljárásokból
Még ha az adózó megfelel is a korábban tárgyalt jogosultsági feltételeknek, az adózó kizárásra kerül, ha az alábbi helyzetek bármelyike fennáll.
- Az ügyfél vizsgálat alatt áll. Ha az IRS polgári jogi vizsgálatot indított az adóalany bármely adóévre vonatkozó bevallása ellen, függetlenül attól, hogy az a nem bejelentett külföldi pénzügyi eszközökkel kapcsolatos-e, az adóalany nem jogosult az egyszerűsített eljárások alkalmazására. A vizsgálat alatt álló adóalanyok konzultálhatnak ügynökükkel. Hasonlóképpen, az IRS Criminal Investigation által folytatott büntetőeljárás alatt álló adóalany szintén nem jogosult az egyszerűsített eljárások igénybevételére.
- Nem benyújtott bevallás. Az adózó korábban nem nyújtotta be amerikai adóbevallását. Az egyszerűsített belföldi offshore eljárások keretében csak módosított bevallások nyújthatók be, eredeti bevallások nem. Megjegyzendő, hogy nem lehetséges a késedelmes bevallások benyújtása, majd közvetlenül utána azok módosítása az egyszerűsített eljárásokra való jogosultság érdekében. Ekkor Ön tudatosan hamis jövedelemadó-bevallást nyújtott be.
Title 26 miscellaneous offshore penalty
Az IRS azon megállapodásának fejében, hogy nem érvényesít más szankciókat a külföldi pénzügyi eszközök bejelentésének elmulasztása vagy a külföldi pénzügyi eszközökből származó jövedelem bejelentésének elmulasztása miatt, az adózónak a 26. cím szerinti miscellaneous offshore penalty-t szabják ki.
A 26. cím szerinti különféle offshore bírság az adózó azon külföldi pénzügyi eszközei legmagasabb összesített egyenlegének/értékének 5 százalékával egyenlő, amelyek az érintett adóbevallási időszak és az érintett FBAR-időszak éveiben a különféle offshore bírság hatálya alá tartoznak.
A legmagasabb összesített egyenleget/értéket az érintett adóbevallási időszak és az érintett FBAR-időszak minden egyes évében a különféle offshore bírsággal sújtott külföldi pénzügyi eszközök év végi számlaegyenlegeinek és év végi eszközértékeinek összesítésével, és ezen évek közül a legmagasabb összesített egyenleg/érték kiválasztásával kell meghatározni.
A bírságalap meghatározása
Először meg kell határozni, hogy mely eszközök tartoznak a bírságalapba. Egy külföldi pénzügyi eszközre akkor vonatkozik az 5 százalékos különféle offshore bírság, ha:
- Az érintett FBAR-időszak egy adott évében, ha az eszközt be kellett volna jelenteni, de nem jelentették be az FBAR-on (FinCEN 114-es nyomtatvány) az adott évben.
- Az érintett adóbevallási időszak egy adott évében, ha az eszközt be kellett volna jelenteni, de nem jelentették be a 8938-as nyomtatványon az adott évben.
- A fedezett adóbevallási időszak egy adott évében, ha az eszközt megfelelően jelentették az adott évben, de az eszközzel kapcsolatos bruttó jövedelmet nem jelentették be az adott évben.
A külföldi pénzügyi eszköz jelentésére vonatkozó információkért lásd a FinCEN 114-es nyomtatványának és a 8938-as nyomtatványának útmutatóját.
A külföldi pénzügyi eszközök közé tartozhatnak például:
- külföldi pénzügyi intézményeknél vezetett pénzügyi számlák;
- amerikai pénzügyi intézmény külföldi fióktelepénél vezetett pénzügyi számlák;
- nem pénzügyi számlán tartott külföldi részvények vagy értékpapírok;
- külföldi befektetési alapok; és
- külföldi fedezeti alapok és külföldi magántőkealapok.
Kivétel a kanadai regisztrált nyugdíjcélú megtakarítási terv (RRSP)
A kanadai RRSP-vel rendelkezők esetében a kanadai nyugdíjalapjuk nem számít bele az 5 százalékos büntetési alapba. A Rev. Proc. 2014-55 4.02 §-a alapján jogosult magánszemélyeket úgy kell kezelni, mint akik az Egyesült Államok és Kanada közötti jövedelemadó-szerződés XVIII. cikkének (7) bekezdése szerinti választást tettek a kanadai nyugdíjalapból származó, fel nem osztott jövedelemre vonatkozó amerikai jövedelemadó elhalasztására.
Finanszírozási érdekeltség: haszonélvezeti jog és jogi érdekeltség
A FBAR előírja minden olyan külföldi pénzügyi számla bejelentését, amelyben az adófizetőnek pénzügyi érdekeltsége vagy aláírási joga van. A pénzügyi érdekeltség magában foglalja mind a haszonélvezeti, mind a jogi érdekeltséget.
A 8938-as nyomtatványon be kell jelenteni minden olyan számlát, amelyben az adófizetőnek haszonélvezeti érdekeltsége van.
A 26. cím szerinti egyéb offshore büntetés minden jelentendő, de be nem jelentett külföldi pénzügyi eszközre vonatkozik. A büntetés nem vonatkozik azokra az eszközökre, amelyekben az adózónak nem volt pénzügyi érdekeltsége, mint például egy munkáltatói számla, amely felett az adózónak csak aláírási joga volt, vagy olyan eszközök részei, amelyekben az adózónak nem volt személyes pénzügyi érdekeltsége.
Gyakran találkozunk olyan ügyfelekkel, akiknek olyan külföldi pénzügyi számlái vannak, amelyeken jogi tulajdonjoggal rendelkeznek, de nincs haszonélvezeti érdekeltségük. Sok országban bevett gyakorlat, hogy az idős szülők pénzügyi számláikon felnőtt gyermekeiket közös jogi tulajdonosként feltüntetik. Ez biztosítja, hogy a vagyonuk zökkenőmentesen a gyermekeikre szálljon. Ha a pénzeszközök forrása a szüleiké, és a gyermekek sem közvetlenül, sem közvetve nem fizetnek be vagy vesznek ki pénzt a számlára, akkor azzal lehet érvelni, hogy nincs haszonélvezeti joguk a számlán. Az ilyen számlákat fel kell tüntetni az FBAR-jelentésben. Azonban egy olyan számlát, amelyben az adófizetőnek nincs haszonélvezeti joga, nem kell bejelenteni a 8938-as nyomtatványon; és a számláról származó kamatot vagy egyéb jövedelmet nem kell bejelenteni az adófizető adóbevallásában. A számlák továbbra is beleszámítanak az FBAR büntetési alapjába.
Az aláíró hatóság számlái nem tartoznak a büntetési alapba, mivel nem kapcsolódnak az adószabályok be nem tartásához.
Társtulajdonosok
A társtulajdonosok csak a számla legmagasabb összesített egyenlegének egyéni százalékos aránya alapján felelősek a büntetésért. Az adóalanyt terheli azonban a 100 %-nál kisebb tulajdonrész bizonyítása.
A szülőkkel közös számlával rendelkező, de csak aláíró gyermekek magyarázó nyilatkozattal nyújthatják be a késedelmes FBAR-jelentést. A haszonhúzó fizeti a vonatkozó büntetést.
Fedezett 3 éves adóbevallási időszak: Ha a pénzügyi eszközt az FBAR és a 8938-as nyomtatványon is jelentették, és a jövedelem szerepelt az adóbevallásban, akkor az nem számít bele a büntetés alapjába. A 14654-es nyomtatványon feltüntetett összeg nulla lenne.
Fedezett 6 éves FBAR-időszak: Azon 3 FBAR-időszak esetében, amelyek nem fedik át a fedezett 3 éves adóbevallási időszakokat, ha a vagyontárgyat az FBAR-ban jelentették, az nem szerepelne a büntetési alapban. A 14654-es nyomtatványon feltüntetett összeg nulla lenne.
Államosított belföldi offshore eljárások – büntetésszámítás
Amikor az egyes évekre vonatkozóan azonosították a büntetési alapba tartozó eszközöket, adja meg az egyes eszközökben lévő pénzügyi érdekeltségek értékét az adott év december 31-én. Miután a vagyonértékeket beírta a nyomtatványra, adja össze az egyes évekre vonatkozó összegeket, és válassza ki a legmagasabb összesített összeget az 5 százalékos bírság alapjaként.
Általános kezelés az egyszerűsített eljárások keretében
Az IRS szerint:
“Az egyszerűsített külföldi offshore eljárások vagy az egyszerűsített belföldi offshore eljárások keretében benyújtott adóbevallásokat ugyanúgy kezelik, mint bármely más, az IRS-hez benyújtott bevallást. Következésképpen a bevallások kézhezvételét az IRS nem fogja elismerni, és az egyszerűsített benyújtási folyamat nem fog az IRS-szel kötött zárómegállapodás aláírásával végződni.
A Streamlined Domestic Offshore Procedures (egyszerűsített belföldi offshore eljárások) keretében benyújtott bevallások nem lesznek automatikusan az IRS ellenőrzése alá vonva, de kiválaszthatók ellenőrzésre a meglévő ellenőrzési kiválasztási eljárások alapján, amelyek bármely U. Az egyszerűsített eljárások keretében benyújtott bevallások tehát az IRS vizsgálatának, további polgári jogi szankcióknak és adott esetben akár büntetőjogi felelősségre vonásnak is alávethetők. Azoknak az adófizetőknek, akik attól tartanak, hogy a jövedelem bejelentésének, az adófizetésnek és az előírt adatszolgáltatási nyilatkozatok benyújtásának elmulasztása szándékos magatartásra vezethető vissza, és akik ezért biztosítékot keresnek arra, hogy nem fogják őket büntetőjogi felelősségre vonni és/vagy jelentős pénzbírsággal sújtani, fontolóra kell venniük a hagyományos önkéntes közzétételi programban való részvételt.
Azt követően, hogy az adóalany teljesítette az egyszerűsített bejelentési megfelelési eljárásokat, elvárják tőle, hogy minden jövőbeli évben megfeleljen az amerikai törvényeknek, és a szokásos bejelentési eljárásoknak megfelelően nyújtsa be bevallásait.”
Mi van, ha nem tudom megszerezni az összes dokumentumomat a tengerentúlról?
Az egyik legnagyobb akadály, amellyel az ügyfelek szembesülnek, a külföldi pénzügyi intézményeiktől származó 6 éves kimutatások beszerzése. Tapasztalataink szerint szorgalmas erőfeszítések után az ügyfeleknek sikerült megszerezniük az irataikat. Enyhítő körülmények között az ügyfeleknek sikerült rekonstruálniuk a nyilvántartásaikat a rendelkezésre álló információk alapján.
Az IRS ezt kéri, ha nem tudja beszerezni a dokumentumokat:
Mit tegyek, ha nehézségekbe ütközik a nyilvántartásaim megszerzése a tengerentúlról?
Ha nehézségekbe ütközik a nyilvántartások megszerzése, gondosan dokumentálja a próbálkozásait. Telefonbeszélgetések esetén jegyezze fel a hívás dátumát, időpontját és időtartamát; jegyezze fel a külföldi pénzintézet azon alkalmazottjának teljes nevét, akivel beszél. Levelezés esetén készítsen fénymásolatot a külföldi pénzintézethez és a külföldi pénzintézettől érkező összes levelezésről. Javasoljuk, hogy olyan kézbesítési vagy postai szolgáltatást vegyen igénybe, amely a külföldi pénzügyi intézményeknek küldött valamennyi levelezéshez kézbesítési visszaigazolást vagy tértivevényt ad. Az elmúlt évek offshore ügyekkel kapcsolatos tapasztalataink azt mutatják, hogy az adófizetők végül sikeresen visszakapják a külföldi pénzügyi intézményektől a kimutatások és egyéb nyilvántartások másolatát.
Mi történik, ha az IRS elutasítja az egyszerűsített belföldi offshore bejelentését?
Az egyszerűsített eljárás nem igazán program, mivel nem eredményez elfogadást vagy elutasítást. Az adóalanyról vélelmezik, hogy nem szándékos, amikor az egyszerűsített eljárások keretében módosított adóbevallást nyújt be. A nem szándékosság azonban később megkérdőjelezhető egy későbbi ellenőrzés során. Ezért nem az elutasítás kockázata áll fenn, hanem inkább az, hogy az egyszerűsített eljárások keretében kérelmet benyújtó és később ellenőrzött ügyfél szándékos.
Mi van, ha egyszerűen nem teszek semmit?
Hacsak nem áll készen arra, hogy szembenézzen egy esetleges pokoli ellenőrzéssel és jelentős polgári jogi bírságokkal, akkor most kell bejelentenie.
Lezártam a külföldi számláimat. Továbbra is be kell jelentenem?
Elképzelhető, hogy a jövőben nem lesz semmilyen külföldi jelentési kötelezettsége. A korábbi bevallásai és a be nem nyújtott FBAR-ok azonban továbbra is vizsgálhatóak maradnak. Hogy mennyi ideig, az attól függ:
- Az adóbevallást általában a benyújtástól számított 3 évig lehet ellenőrizni, és az IRS az FBAR nem teljesítése miatt az esedékességtől számított 6 évig bírságolhat.
- Ha nem tüntette fel az 5000 USD-t meghaladó külföldi pénzügyi eszközöknek tulajdonítható jövedelmet, az IRS akár 6 évig is ellenőrizheti a bevallását.
- Ha Ön több mint 25%-kal aluljelentette bruttó jövedelmét, az IRS akár 6 évig is ellenőrizheti a bevallását.
- Ha Önnek nemzetközi információs bevallást, például 8938-as vagy 5471-es nyomtatványt kellett volna benyújtania, és nem nyújtotta be, az IRS bármikor ellenőrizheti a bevallását (pl., az elévülés nem kezdődik meg).
Az ügyfeleknek több év, sőt akár egy évtized vagy még több is lehet a meg nem felelésből.
Mikor szűnnek meg az egyszerűsített belföldi offshore eljárások?
Majd egyszer véget érnek, de senki sem tudja, hogy ez mikor fog ténylegesen bekövetkezni.
Várható, hogy az IRS jóval korábban bejelenti, hogy az eljárások megszűnnek, mint például az OVDP megszűnésekor (az IRS 2018 márciusában bejelentette, hogy 2018 szeptemberében lezárja a programot).
Az adóügyvéd alkalmazása
A nem szándékosság igazolása fontos. Az egyszerűsített eljárásokkal kapcsolatos legnagyobb veszélyt az jelenti, hogy az ügyfél szándékosan hamis adatokat nyújt be az IRS-nek. Vagy nagyon könnyen előfordulhat, hogy egy nem szándékos helyzetet szándékossá változtat. Ha hamis nyilatkozatot tesznek, az ügyfél ellen hamis dokumentum benyújtása miatt vádat lehet emelni.
Majdnem ugyanilyen rosszak a terjedelmes nyilatkozatok, amelyek gondatlanul több információt tartalmaznak a szükségesnél, néha egymástól független ügyeket tárgyalnak, vagy olyan információkat, amelyek messze túl vannak az elévülési időn. Ez több területet hagy az IRS számára, ahol vizsgálódhat.
Segítünk azoknak az adófizetőknek, akiknek nem bejelentett külföldi pénzügyi vagyonuk van.
Tervezzen időpontot, hogy megtudja, hogyan tudunk segíteni.
Tervezzen időpontot, hogy megtudja, hogyan segíthetünk.