Streamlined Domestic Offshore Procedures

Streamlined Domestic Offshore Procedures – Overview

Usprawnione krajowe procedury offshore IRS (SDOP) są jednym z dwóch programów dostępnych w ramach usprawnionych procedur składania zeznań. Jest on dostępny dla tych, którzy mają niezgłoszony dochód z nieujawnionych zagranicznych aktywów finansowych.

Podatnicy amerykańscy kwalifikujący się do korzystania z krajowych procedur offshore będą musieli:

1. złożyć zmienione zeznania podatkowe, wraz ze wszystkimi wymaganymi międzynarodowymi zeznaniami informacyjnymi, za ostatnie trzy lata; oraz
2. złożyć zaległe lub zmienione sprawozdanie o zagranicznych bankowych kontach finansowych (FBAR) (FinCEN Form 114) za ostatnie sześć lat.

Kwalifikowani płatnicy muszą przedłożyć powyższe wraz z podpisanym oświadczeniem certyfikacyjnym poświadczającym pod karą krzywoprzysięstwa, że powyższe uchybienia wynikały z nieumyślnego postępowania.

• są rezydentami Stanów Zjednoczonych.
• Złożyli uprzednio amerykańskie zeznanie podatkowe (jeżeli jest wymagane) za każdy z ostatnich 3 lat, dla których termin złożenia amerykańskiego zeznania podatkowego (lub prawidłowo zastosowany termin złożenia zeznania) upłynął w dniu 1 stycznia 2013 r., a nie w dniu 1 stycznia 2012 r.
• Nie zgłosili dochodu brutto z zagranicznego składnika aktywów finansowych i nie zapłacili podatku zgodnie z wymogami prawa amerykańskiego oraz mogli nie złożyć FBAR (Formularz 114 FinCEN) i/lub jednego lub więcej międzynarodowych zeznań informacyjnych w odniesieniu do zagranicznego składnika aktywów finansowych.
• Powyższe uchybienia wynikały z działania niezgodnego z zasadami moralnymi.

Non-willfulness

Niezgłaszanie wszystkich dochodów, niezapłacenie wszystkich podatków i niezłożenie wszystkich wymaganych deklaracji informacyjnych, w tym FBAR, musi być spowodowane działaniem niezgodnym z zasadami moralnymi.

Zachowanie niezgodne z prawem to zachowanie, które wynika z zaniedbania, nieumyślności lub błędu lub zachowanie, które jest wynikiem niezrozumienia w dobrej wierze wymogów prawa.

Zamierzona ślepota

Podatnik, który rozumie, że może istnieć wymóg złożenia deklaracji, ale celowo unika zapoznania się z międzynarodowymi wymogami dotyczącymi raportowania informacji, może być uznany za działającego umyślnie. Prawo nie chroni umyślnej ignorancji lub świadomego unikania.

Kwalifikujący się podatnicy zostaną obciążeni karą na podstawie tytułu 26 miscellaneous offshore penalty w wysokości 5% najwyższego łącznego salda/wartości zagranicznych aktywów finansowych podatnika, które podlegają karze miscellaneous offshore penalty w latach w okresie objętym zeznaniem podatkowym oraz w okresie objętym FBAR.

Dyskwalifikacja z usprawnionych krajowych procedur offshore

Nawet jeśli podatnik spełnia poprzednio omówione wymagania kwalifikacyjne, podatnik jest zdyskwalifikowany, jeśli zachodzi jedna z poniższych sytuacji.

1. Klient jest pod obserwacją. Jeżeli IRS rozpoczął cywilne badanie zeznań podatnika za jakikolwiek rok podatkowy, niezależnie od tego, czy dotyczy ono nieujawnionych zagranicznych aktywów finansowych, podatnik nie będzie kwalifikował się do skorzystania z uproszczonych procedur. Podatnicy będący w trakcie postępowania wyjaśniającego mogą skonsultować się ze swoim agentem. Podobnie, podatnik będący w trakcie dochodzenia karnego prowadzonego przez IRS Criminal Investigation również nie kwalifikuje się do skorzystania z procedur uproszczonych.
2. Unfiled return. Podatnik nie złożył wcześniej swoich amerykańskich zeznań podatkowych. Tylko zmienione zeznania, a nie oryginalne zeznania, mogą być złożone w ramach uproszczonej procedury krajowej offshore. Należy pamiętać, że nie jest możliwe złożenie zaległych zeznań, a następnie natychmiastowe ich skorygowanie w celu zakwalifikowania się do procedur uproszczonych. Wtedy świadomie złożysz fałszywe zeznania podatkowe.

Tytuł 26 miscellaneous offshore penalty

W zamian za zgodę IRS na nie dochodzenie innych kar w odniesieniu do niezgłoszenia zagranicznych aktywów finansowych lub niezgłoszenia dochodu z zagranicznych aktywów finansowych, podatnik jest oceniany jako Title 26 miscellaneous offshore penalty.

Tytuł 26 różne kary offshore jest równy 5 procent najwyższego łącznego salda/wartości zagranicznych aktywów finansowych podatnika, które podlegają różnym karom offshore w latach w objętym okresie zeznania podatkowego i objętym okresie FBAR.

Najwyższe łączne saldo/wartość jest określana poprzez zsumowanie sald kont na koniec roku i wartości aktywów na koniec roku wszystkich zagranicznych aktywów finansowych podlegających różnym karom za granicą dla każdego roku w objętym okresie zeznania podatkowego i objętym okresie FBAR i wybierając najwyższe łączne saldo/wartość spośród tych lat.

Określ podstawę kary

Najpierw należy określić, które aktywa mają być włączone do podstawy kary. Zagraniczne aktywa finansowe podlegają 5-cio procentowej różnej karze offshore, jeśli:

• W danym roku w objętym okresie FBAR, jeśli aktywa powinny być, ale nie zostały zgłoszone na FBAR (Formularz 114 FinCEN) za ten rok.
• W danym roku w objętym okresie zeznania podatkowego, jeśli aktywa powinny być, ale nie zostały zgłoszone na Formularzu 8938 za ten rok.
• W danym roku w okresie objętym zeznaniem podatkowym, jeśli składnik aktywów został prawidłowo zgłoszony za ten rok, ale dochód brutto w odniesieniu do składnika aktywów nie został zgłoszony w tym roku.

W celu uzyskania informacji na temat znaczenia zagranicznego składnika aktywów finansowych, patrz instrukcje do formularza 114 FinCEN i instrukcje do formularza 8938.

Na przykład zagraniczne aktywa finansowe mogą obejmować:

• konta finansowe prowadzone w zagranicznych instytucjach finansowych;
• konta finansowe prowadzone w zagranicznym oddziale amerykańskiej instytucji finansowej;
• zagraniczne akcje lub papiery wartościowe nieposiadane na rachunku finansowym;
• zagraniczne fundusze wzajemne; oraz
• zagraniczne fundusze hedgingowe i zagraniczne fundusze private equity.

Wyjątek dla kanadyjskich zarejestrowanych emerytalnych planów oszczędnościowych (RRSPs)

Dla osób posiadających RRSPs, ich kanadyjski plan emerytalny nie będzie wliczany do 5-cio procentowej podstawy kary. Osoby kwalifikujące się na podstawie § 4.02 Rev. Proc. 2014-55, są traktowane jako dokonujące wyboru na podstawie art. XVIII(7) umowy o podatku dochodowym USA-Kanada w celu odroczenia amerykańskiego podatku dochodowego od niepodzielonego dochodu uzyskanego przez kanadyjski plan emerytalny.

Interes finansowy: interes rzeczywisty i interes prawny

FBAR wymaga zgłoszenia wszystkich zagranicznych rachunków finansowych, w których podatnik ma udział finansowy lub upoważnienie do podpisu. Interes finansowy obejmuje zarówno korzyść jak i interes prawny.

Formularz 8938 wymaga zgłoszenia konta, w którym podatnik ma korzyść.

Tytuł 26 misc. offshore kara ma zastosowanie do wszystkich podlegających zgłoszeniu, ale niezgłoszonych zagranicznych aktywów finansowych. Kara nie jest przeznaczona dla aktywów, w których podatnik nie miał żadnego interesu finansowego, takich jak konto pracodawcy, nad którym podatnik miał tylko prawo podpisu, lub części aktywów, w których podatnik nie miał osobistego interesu finansowego.

Często spotykamy się z klientami, którzy mają zagraniczne konta finansowe, w których mają prawną własność, ale nie mają interesu. W wielu krajach powszechną praktyką jest to, że starsi rodzice włączają swoje dorosłe dzieci jako współwłaścicieli na swoich kontach finansowych. To zapewnia, że ich majątek płynnie przechodzi na ich dzieci. Jeśli źródłem środków finansowych są ich rodzice, a dzieci nie wpłacają ani nie wypłacają środków na konto, bezpośrednio lub pośrednio, można argumentować, że nie ma korzystnego interesu na koncie. Takie rachunki muszą być uwzględnione w FBAR. Jednakże konto, w którym podatnik nie ma żadnego interesu, nie musi być zgłaszane na formularzu 8938, a wszelkie odsetki lub inne dochody z tego konta nie są wykazywane w zeznaniu podatkowym podatnika. Konta te nadal byłyby wliczane do podstawy kary FBAR.

Konta organów podpisujących są wyłączone z podstawy kary, ponieważ nie są związane z nieprzestrzeganiem przepisów podatkowych.

Współwłaściciele

Współwłaściciele są odpowiedzialni za karę tylko na podstawie ich indywidualnego procentu najwyższego łącznego salda na koncie. Jednak to na podatniku spoczywa ciężar wykazania mniej niż 100% własności.

Dzieci, które mają wspólne konta z rodzicami, ale są tylko sygnatariuszami, mogą składać zaległe FBAR z wyjaśnieniem. Właściciel rzeczywisty zapłaci odpowiednią karę.

Obejmuje 3-letni okres rozliczenia podatkowego: Jeśli aktywo finansowe zostało zgłoszone zarówno na formularzu FBAR, jak i na formularzu 8938, a dochód został uwzględniony w zeznaniu podatkowym, nie będzie on wliczany do podstawy wymiaru kary. Kwota wpisana na formularzu 14654 wynosiłaby zero.

Objęty 6-letni okres rozliczeniowy FBAR: Dla 3 okresów FBAR, które nie pokrywają się z okresami objętymi 3-letnim zeznaniem podatkowym, jeśli aktywo zostało zgłoszone w FBAR, nie będzie uwzględnione w podstawie wymiaru kary. Kwota wpisana na formularzu 14654 wynosiłaby zero.

Uproszczone procedury krajowe w sprawach offshore – obliczanie kary

Po zidentyfikowaniu aktywów w podstawie kary dla każdego roku, wprowadź wartość udziału finansowego w każdym z aktywów na dzień 31 grudnia danego roku. Po wprowadzeniu wartości aktywów na formularzu, zsumuj sumy dla każdego roku i wybierz najwyższą łączną kwotę jako podstawę do 5 procent kary.

Ogólne traktowanie w ramach procedur usprawnionych

Przez IRS:

„Zeznania podatkowe złożone w ramach Usprawnionych Procedur Zagranicznych Offshore lub Usprawnionych Procedur Krajowych Offshore będą przetwarzane jak każde inne zeznanie złożone do IRS. W związku z tym, odbiór zeznań nie będzie potwierdzony przez IRS, a usprawniony proces składania zeznań nie będzie kończył się podpisaniem umowy z IRS.

Zeznania podatkowe złożone w ramach usprawnionych krajowych procedur offshore nie będą podlegały kontroli IRS automatycznie, ale mogą być wybrane do kontroli w ramach istniejących procesów wyboru kontroli stosowanych do każdego amerykańskiego zeznania podatkowego, a także mogą być wybrane do kontroli w ramach istniejących procesów wyboru kontroli stosowanych do każdego amerykańskiego zeznania podatkowego. S. tax return and may also be subject to verification procedures in that the accuracy and completeness of submissions may be checked against information received from banks, financial advisors, and other sources.

Thus, returns submitted under the streamlined procedures may be subject to IRS examination, additional civil penalties, and even criminal liability, if appropriate. Podatnicy, którzy obawiają się, że niezgłoszenie dochodu, niezapłacenie podatku i niezłożenie wymaganych deklaracji informacyjnych było spowodowane umyślnym działaniem i którzy w związku z tym szukają gwarancji, że nie będą podlegać odpowiedzialności karnej i/lub znacznym karom pieniężnym, powinni rozważyć udział w tradycyjnym programie dobrowolnego ujawniania informacji.

Po zakończeniu przez podatnika procedur usprawnionego składania zeznań, oczekuje się, że będzie on przestrzegał prawa amerykańskiego we wszystkich przyszłych latach i składał zeznania zgodnie z normalnymi procedurami składania zeznań.”

Co jeśli nie mogę uzyskać wszystkich dokumentów z zagranicy?

Jedną z największych przeszkód, jakie napotykają klienci, jest uzyskanie 6-letnich wyciągów z ich zagranicznych instytucji finansowych. Z naszego doświadczenia wynika, że po starannych staraniach, klienci są w stanie uzyskać swoje dokumenty. W wyjątkowych okolicznościach, klienci byli w stanie zrekonstruować swoje zapisy przy użyciu dostępnych informacji.

To jest to, czego wymaga IRS, jeśli nie jesteś w stanie uzyskać dokumentów:

Co powinienem zrobić, jeśli mam trudności z uzyskaniem moich zapisów z zagranicy?

Jeśli masz trudności z uzyskaniem zapisów, starannie udokumentuj swoje próby. W przypadku rozmów telefonicznych, zanotuj datę, godzinę i czas trwania rozmowy; zanotuj pełne imię i nazwisko pracownika zagranicznej instytucji finansowej, z którym rozmawiasz. W przypadku korespondencji, wykonaj fotokopię całej korespondencji do i od zagranicznej instytucji finansowej. Zalecamy korzystanie z usług kurierskich lub pocztowych, które zapewniają potwierdzenie doręczenia lub zwrotne potwierdzenie odbioru dla całej korespondencji wysyłanej do zagranicznych instytucji finansowych. Nasze doświadczenie ze sprawami offshore w ostatnich latach pokazało, że podatnicy są ostatecznie skuteczni w odzyskiwaniu kopii wyciągów i innych zapisów z zagranicznych instytucji finansowych.

Co się stanie jeżeli IRS odrzuci twój uproszczony krajowy wniosek offshore?

Usprawnione procedury nie są tak naprawdę programem, w tym sensie, że nie skutkują akceptacją lub odrzuceniem. Przyjmuje się, że podatnik nie popełnia błędu, gdy składa poprawione zeznania podatkowe w ramach procedur usprawnionych. Non-willfulness, jednakże, może być później zakwestionowane w późniejszym audycie. W związku z tym ryzyko nie polega na odrzuceniu, ale raczej na tym, że świadomy klient złoży wniosek w ramach procedur usprawnionych, a następnie zostanie poddany kontroli.

Co jeśli po prostu nic nie zrobię?

Jeśli nie jesteś gotowy stawić czoła potencjalnej kontroli z piekła rodem i znacznym karom cywilnym, powinieneś ujawnić się już teraz.

Zamknąłem moje zagraniczne konta. Czy nadal muszę składać raporty?

Następnie możesz nie mieć żadnych wymagań dotyczących raportów zagranicznych. Jednakże poprzednie zeznania podatkowe oraz niezłożone sprawozdania FBAR pozostaną otwarte do zbadania. Jak długo to potrwa zależy od:

• Ogólnie, zeznanie podatkowe może być kontrolowane do 3 lat po jego złożeniu, a IRS może naliczać kary za nieprzestrzeganie przepisów FBAR do 6 lat od daty wymagalności.
• Jeśli nie uwzględniłeś dochodu przypisywanego zagranicznym aktywom finansowym w kwocie przekraczającej $5,000, IRS może kontrolować Twoje zeznanie do 6 lat.
• Jeśli zaniżasz swój dochód brutto o więcej niż 25%, IRS może kontrolować zeznanie przez okres do 6 lat.
• Jeśli byłeś zobowiązany do złożenia międzynarodowego zeznania informacyjnego, takiego jak Formularz 8938 lub Formularz 5471, a nie złożyłeś go, IRS może skontrolować Twoje zeznanie w dowolnym momencie (tzn, przedawnienie nie zaczyna biec).

Klienci mogą mieć kilka lat lub nawet dekadę lub więcej niezgodności.

Kiedy kończą się usprawnione krajowe procedury offshore?

Skończą się w pewnym momencie, ale nikt nie wie, kiedy to faktycznie nastąpi.

Prawdopodobnie IRS ogłosi z dużym wyprzedzeniem, że procedury się kończą, tak jak to miało miejsce w przypadku zakończenia OVDP (IRS ogłosił w marcu 2018 r., że zamknie program we wrześniu 2018 r.).

Zatrudnianie adwokata podatkowego

Poświadczenie non-willfulness jest ważne. Największe niebezpieczeństwo z usprawnionych procedur jest to, że świadomie klienta dokonywania fałszywych składania do IRS. Lub bardzo możliwe, że może to zmienić sytuację, która nie byłaby umyślna w umyślną. Kiedy fałszywe oświadczenie jest wykonane, klient może być oskarżony o złożenie fałszywego dokumentu.

Prawie równie złe są dosłowne oświadczenia, które beztrosko zawierają więcej informacji niż muszą, czasami omawiając niepowiązane sprawy lub informacje, które są daleko poza przedawnieniem. To pozostawia więcej obszarów dla IRS do zbadania.

Pomagamy podatnikom, którzy mają nieujawnione zagraniczne aktywa finansowe.
Zaplanuj spotkanie, aby zobaczyć jak możemy pomóc.