LLC（Limited Liability Company）が今、スタートアップ企業にとって注目のビジネス形態であるのには理由があります。 このような場合、「LLC」を法的手段として選択した後、多くの中小企業経営者は、課税方法を決定しなければならないことを知り、驚かされます。 おそらく税金が、最初にこの法的構造を選択する原動力になったのですから、これは大きな決断です。
LLC は（連邦政府ではなく）州の法令によって作成されたエンティティなので、連邦税の処理に柔軟性があります。 シングルメンバーのLLCは、個人事業または法人（C法人またはS法人）として課税されることができる。 複数メンバーLLCは、パートナーシップ、Cコーポレーション、Sコーポレーションとして課税されることができる。 ここではLLC.
Single-member LLC as a ‘disregarded entity’
A single-member LLCは基本的に個人事業者として課税される。 その名の通り、LLCの唯一の所有者である必要があります。 この分類は、”パススルー “課税のカテゴリーに属し、ビジネスはいかなる税申告も行いません。 LLCの所有者として、あなたはあなたの個人的な税フォーム（スケジュールC）
あなたは、コピーライティングや製品の販売のようなサービスを提供するなど、アクティブな貿易やビジネスに従事している場合は、自営業税を支払う必要があります。 不動産投資のような受動的な活動のためにLLCを設立した場合は、その利益に対する自営業税を支払う必要はありません。 (受動的な利益はスケジュールEで報告します)
例えば、ジョナサンはフリーランスのUIデザイナーで、自分のビジネスのためにLLCを設立したとします。 彼は2011年に75,000ドルの利益を得ました。 5287>
Multiple-member LLC as a partnership
LLC に2人以上のメンバーがいる場合、S corp または C corp（下記参照）として課税されることを選択しなければ、連邦ではパートナーシップとして課税されることになります。 パートナーシップとして課税されるマルチメンバーLLCは、その事業所得を個別の1065パートナーシップ税申告書にて報告します。 そして、各パートナー は、Schedule SEを使用して、パートナ ーシップの利益に対して自営業税を支払 います。 5287>
LLC as a C corporation
LLC はIRSにフォーム8832を提出することにより、税法上会社として扱われることを選択することができます。 LLCは法人税申告書1120を提出し、その利益に対して法人税率で税金を支払います。 LLCの利益が配当の形でLLCの所有者に分配される場合、それらの配当は適格配当税率で再び課税される（これは二重課税として知られている）
LLCの利益は自営業税の対象にはならない。 しかし、Cコーポレーションとして扱われるLLCは、ビジネスのために働くLLCメンバーに支払われる賃金に対する給与税の責任を負う。
年末の利益をオーナーに分配するのではなく、会社に利益を残すことを望むのであれば、Cコーポレーションが有効であろう。 この場合、会社だけが利益に対して課税されます。個々の所有者は、ビジネスに残るどんなお金に対しても税金を払う責任はありません。
例えば、ジュディは利益で10万ドルを稼いだコンサルティング会社を所有しているとします。 C法人として扱われるLLCとして、このビジネスはこの収入に対して34,000ドルの税金を支払うことになります（税率34パーセントと仮定）。 ジュディがその利益を配当として家に持ち帰る場合、彼女は配当金の支払いに対して税金（15%の適格配当率）を支払うことになります。
LLC as an S corporation
この最後のシナリオでは、LLCはSコーポレーションとして扱われることを選択します。 Sコーポレーションは1120S税申告書を提出しますが、会社の利益はCコーポレーションのように法人所得税の対象にはなりません。 その代わり、個々のLLCオーナーは会社の利益のそれぞれの持分に対して課税される（そして利益は自営業税の対象とはならない）。
LLCオーナーがビジネスで働く場合、その活動に対して妥当な賃金を支払わなければならず、LLCはこれらの賃金に対して給与税を払わなければならない。 彼らはLLCを設立し、Sコーポレーションとして課税されることを選択しました。 初年度、ビジネスは9万ドルの利益を上げた。 LLCはこの利益に対して所得税を払いません。
初年度にビジネスが6万ドルの損失を出した場合、各オーナーは2万ドルの損失を個人の課税所得に含めます。
Do your homework
LLCに適した課税事業体を選ぶことは、複雑な問題で、あなたの特定のビジネスのニーズ、ビジョン、状況のすべてのユニークな側面によって最終的に決まります。 選択肢を調査し、税金に影響を与える可能性のある連邦および州の税制改正を常に把握します。
この決定は重大な財務的影響を持つ可能性があるので、あなたの特定の状況を税務アドバイザーまたは CPA に相談してください。