Streamlined Domestic Offshore Procedures

Streamlined Domestic Offshore Procedures – Overview

The IRS streamlined domestic offshore procedures (SDOP) sono uno dei due programmi disponibili nelle procedure di compliance streamlined filing.

I contribuenti statunitensi idonei a utilizzare le procedure domestiche offshore dovranno:

1. filmare le dichiarazioni emendate, insieme a tutte le informazioni internazionali richieste, per gli ultimi tre anni; e
2. filmare il Rapporto dei conti bancari esteri (FBAR) (FinCEN Form 114) delinquente o emendato per gli ultimi sei anni.

I compilatori qualificati devono presentare quanto sopra insieme a una dichiarazione di certificazione firmata che attesti sotto pena di spergiuro che le mancanze di cui sopra sono il risultato di una condotta non intenzionale.

Esigibilità per le procedure semplificate nazionali offshore

Le persone fisiche, incluse le successioni di singoli contribuenti, possono utilizzare il programma Streamlined Filing se:

• sono residenti negli Stati Uniti.
• Hanno precedentemente presentato una dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti (se richiesto) per ciascuno degli ultimi 3 anni per i quali la data di scadenza della dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti (o la data di scadenza correttamente applicata) è stata fissata.
• Hanno omesso di dichiarare il reddito lordo da un’attività finanziaria estera e di pagare le tasse come richiesto dalla legge degli Stati Uniti, e possono aver omesso di presentare un FBAR (modulo 114 della FinCEN) e/o una o più dichiarazioni internazionali di informazioni rispetto all’attività finanziaria estera.
• Le mancanze di cui sopra sono il risultato di una condotta non intenzionale.

Non intenzionale

L’incapacità di segnalare tutti i redditi, pagare tutte le tasse e presentare tutte le dichiarazioni informative richieste, compresi gli FBAR, deve essere dovuta a una condotta non intenzionale.

La condotta non intenzionale è una condotta dovuta a negligenza, inavvertenza o errore o una condotta che è il risultato di un’incomprensione in buona fede dei requisiti della legge.

Cecità intenzionale

Un contribuente che capisce che ci può essere un requisito di deposito, ma evita deliberatamente di conoscere i requisiti internazionali di segnalazione delle informazioni può essere considerato di aver agito intenzionalmente. La legge non protegge l’ignoranza deliberata o l’evasione cosciente.

I contribuenti ammissibili saranno valutati con il Titolo 26 come una sanzione varia offshore pari al 5 per cento del più alto saldo/valore aggregato delle attività finanziarie estere del contribuente che sono soggette alla sanzione varia offshore durante gli anni nel periodo di dichiarazione dei redditi coperto e il periodo FBAR coperto.

Disqualificazione dalle procedure nazionali offshore semplificate

Anche se un contribuente soddisfa i requisiti di idoneità precedentemente discussi, il contribuente è squalificato se si applica una di queste situazioni.

1. Il cliente è sotto esame. Se l’IRS ha iniziato un esame civile dei rendimenti del contribuente per qualsiasi anno fiscale, indipendentemente dal fatto che si riferisca a beni finanziari esteri non dichiarati, il contribuente non sarà idoneo a utilizzare le procedure semplificate. I contribuenti sotto esame possono consultare il loro agente. Allo stesso modo, un contribuente sotto indagine penale da parte dell’IRS Criminal Investigation non è anche idoneo a utilizzare le procedure semplificate.
2. Ritorno non depositato. Il contribuente non ha precedentemente presentato le sue dichiarazioni dei redditi negli Stati Uniti. Solo le dichiarazioni modificate, e non quelle originali, possono essere presentate secondo le procedure semplificate nazionali offshore. Si noti che non è un’opzione per archiviare le dichiarazioni scadute e poi subito dopo modificarle allo scopo di qualificarsi per le procedure semplificate. In tal caso avrete consapevolmente presentato false dichiarazioni dei redditi.

Penalità varie offshore del Titolo 26

In considerazione dell’accordo dell’IRS di non far valere altre penalità in relazione alla mancata segnalazione di attività finanziarie estere o alla mancata segnalazione di reddito da attività finanziarie estere, il contribuente viene valutato una penalità varie offshore del Titolo 26.

Il Titolo 26 delle sanzioni varie offshore è uguale al 5 per cento del più alto saldo/valore aggregato delle attività finanziarie estere del contribuente che sono soggette alle sanzioni varie offshore durante gli anni nel periodo di dichiarazione fiscale coperto e il periodo FBAR coperto.

Il saldo/valore complessivo più alto è determinato aggregando i saldi di fine anno del conto e i valori patrimoniali di fine anno di tutte le attività finanziarie estere soggette alla pena varia offshore per ciascuno degli anni del periodo di dichiarazione dei redditi coperto e del periodo FBAR coperto e selezionando il saldo/valore complessivo più alto tra questi anni.

Determinare la base della pena

Prima si deve determinare quali attività devono essere incluse nella base della pena. Un’attività finanziaria estera è soggetta al 5 per cento di penalità varie offshore se:

• In un dato anno nel periodo FBAR coperto se l’attività avrebbe dovuto essere, ma non è stata riportata su un FBAR (modulo 114 della FinCEN) per quell’anno.
• In un dato anno nel periodo della dichiarazione dei redditi coperta se l’attività avrebbe dovuto essere, ma non è stata riportata su un modulo 8938 per quell’anno.
• In un dato anno nel periodo di dichiarazione dei redditi coperto se il bene è stato correttamente segnalato per quell’anno, ma il reddito lordo rispetto al bene non è stato segnalato in quell’anno.

Per informazioni sul significato di attività finanziaria estera, vedere le istruzioni per il modulo 114 della FinCEN e le istruzioni per il modulo 8938.

Per esempio, le attività finanziarie estere possono includere:

• conti finanziari detenuti presso istituzioni finanziarie estere;
• conti finanziari detenuti presso una filiale estera di un’istituzione finanziaria statunitense;
• azioni o titoli stranieri non detenuti in un conto finanziario;
• fondi comuni di investimento stranieri; e
• fondi hedge stranieri e fondi esteri di private equity.

Eccezione per il piano di risparmio canadese registrato (RRSPs)

Per coloro che hanno RRSPs, il loro piano di pensionamento canadese non sarà incluso nella base di penalità del 5 per cento. Gli individui idonei ai sensi del § 4.02 del Rev. Proc. 2014-55, sono trattati come se avessero fatto la scelta ai sensi dell’articolo XVIII (7) del trattato sull’imposta sul reddito USA-Canada per differire l’imposta sul reddito degli Stati Uniti sul reddito non distribuito guadagnato da un piano di pensionamento canadese.

Interesse finanziario: interesse benefico e interesse legale

La FBAR richiede la segnalazione di tutti i conti finanziari esteri in cui un contribuente ha interesse finanziario o autorità di firma. L’interesse finanziario include sia l’interesse benefico che quello legale.

Il modulo 8938 richiede la segnalazione di un conto in cui il contribuente ha un interesse benefico.

Il titolo 26 misc. penale offshore si applica a tutti i beni finanziari esteri dichiarabili ma non dichiarati. La sanzione non è intesa a raggiungere i beni in cui il contribuente non aveva alcun interesse finanziario, come il conto di un datore di lavoro su cui il contribuente aveva solo l’autorità di firma, o porzioni di beni in cui il contribuente non aveva alcun interesse finanziario personale.

Spesso incontriamo clienti che hanno conti finanziari esteri in cui hanno proprietà legale ma nessun interesse economico. In molti paesi, è pratica comune per i genitori anziani includere i loro figli adulti come proprietari legali congiunti sui loro conti finanziari. Questo assicura che il loro patrimonio passi senza soluzione di continuità ai loro figli. Se la fonte dei fondi è quella dei loro genitori, e i figli non depositano o ritirano fondi sul conto, direttamente o indirettamente, si può sostenere che non c’è alcun interesse economico nel conto. Tali conti devono essere inclusi nella FBAR. Tuttavia, un conto in cui il contribuente non ha alcun interesse economico non dovrebbe essere riportato sul modulo 8938; e qualsiasi interesse o altro reddito da quel conto non sarebbe riportato sulla dichiarazione dei redditi del contribuente. I conti sarebbero ancora inclusi nella base della sanzione FBAR.

I conti dell’autorità di firma sono esclusi dalla base della sanzione perché non sono collegati all’inadempienza fiscale.

Comproprietari

I comproprietari sono responsabili della sanzione solo sulla loro percentuale individuale del più alto saldo complessivo nel conto. Tuttavia, l’onere è a carico del contribuente di stabilire una proprietà inferiore al 100%.

I figli che hanno conti congiunti con i loro genitori, ma sono solo firmatari, possono presentare FBAR inadempienti con una dichiarazione esplicativa. Il beneficiario effettivo pagherà la relativa sanzione.

Periodo di dichiarazione dei redditi di 3 anni coperto: Se l’attività finanziaria è stata riportata sia sul FBAR che sul modulo 8938, e il reddito è stato incluso nella dichiarazione dei redditi, non sarà incluso nella base della sanzione. L’importo inserito nel 14654 sarebbe zero.

Periodo FBAR coperto di 6 anni: Per i 3 periodi FBAR che non si sovrappongono ai periodi coperti della dichiarazione dei redditi di 3 anni, se il bene è stato segnalato sull’FBAR, non sarà incluso nella base delle sanzioni. L’importo inserito nel 14654 sarebbe zero.

Procedure nazionali offshore semplificate – calcolo della sanzione

Una volta identificati gli attivi nella base della sanzione per ogni anno, inserire il valore dell’interesse finanziario in ogni attivo al 31 dicembre dell’anno applicabile. Una volta che i valori patrimoniali sono stati inseriti nel modulo, sommare i totali per ogni anno e selezionare l’importo aggregato più alto come base per la penalità del 5 per cento.

Trattamento generale sotto le procedure semplificate

Per l’IRS:

“Le dichiarazioni fiscali presentate sotto le procedure Streamlined Foreign Offshore o le procedure Streamlined Domestic Offshore saranno trattate come qualsiasi altra dichiarazione presentata all’IRS. Di conseguenza, la ricezione delle dichiarazioni non sarà riconosciuta dall’IRS e il processo di archiviazione semplificato non culminerà nella firma di un accordo di chiusura con l’IRS.

Le dichiarazioni presentate secondo le procedure nazionali offshore semplificate non saranno soggette automaticamente alla revisione dell’IRS, ma possono essere selezionate per la revisione secondo i processi di selezione della revisione esistenti applicabili a qualsiasi dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti e possono anche essere soggette a revisione. Stati Uniti e possono anche essere soggetti a procedure di verifica in quanto l’accuratezza e la completezza delle dichiarazioni possono essere controllate rispetto alle informazioni ricevute da banche, consulenti finanziari e altre fonti.

Quindi, le dichiarazioni presentate secondo le procedure semplificate possono essere soggette all’esame dell’IRS, a ulteriori sanzioni civili e persino a responsabilità penale, se necessario. I contribuenti che sono preoccupati che il loro fallimento nel dichiarare il reddito, pagare le tasse e presentare le informazioni richieste sia dovuto a un comportamento intenzionale e che quindi cercano assicurazioni che non saranno soggetti a responsabilità penale e/o a sostanziali sanzioni monetarie dovrebbero considerare la partecipazione al Programma di divulgazione volontaria tradizionale.

Dopo che un contribuente ha completato le procedure di conformità per il deposito semplificato, ci si aspetta che si conformi alla legge degli Stati Uniti per tutti gli anni futuri e che depositi le dichiarazioni secondo le normali procedure di deposito.”

Che cosa succede se non riesco a ottenere tutti i miei documenti dall’estero?

Uno dei maggiori ostacoli che i clienti affrontano è quello di ottenere 6 anni di dichiarazioni dalle loro istituzioni finanziarie estere. Nella nostra esperienza, dopo uno sforzo diligente, i clienti sono stati in grado di ottenere i loro documenti. In circostanze attenuanti, i clienti sono stati in grado di ricostruire i loro documenti utilizzando le informazioni disponibili.

Questo è ciò che l’IRS richiede se non si è in grado di ottenere i documenti:

Cosa devo fare se ho difficoltà ad ottenere i miei documenti dall’estero?

Se avete difficoltà ad ottenere i documenti, documentate attentamente i vostri tentativi. Per le conversazioni telefoniche, annotare la data, l’ora e la durata della chiamata; annotare il nome completo dell’impiegato dell’istituzione finanziaria straniera con cui si parla. Per la corrispondenza, fate una fotocopia di tutta la corrispondenza da e per l’istituto finanziario straniero. Raccomandiamo di usare un servizio di consegna o postale che fornisca una conferma di consegna o una ricevuta di ritorno per tutta la corrispondenza inviata alle istituzioni finanziarie straniere. La nostra esperienza con i casi offshore negli ultimi anni ha dimostrato che i contribuenti alla fine hanno successo nel recuperare le copie delle dichiarazioni e altri documenti dalle istituzioni finanziarie estere.

Cosa succede se l’IRS rifiuta il vostro deposito nazionale offshore semplificato?

Le procedure semplificate non sono realmente un programma, in quanto non risultano in un’accettazione o un rifiuto. Un contribuente è presunto essere non fraudolento quando presenta dichiarazioni fiscali modificate sotto le procedure semplificate. La non intenzionalità, tuttavia, può essere messa in discussione in un successivo controllo. Perciò il rischio non è di rifiuto, ma piuttosto di un cliente volenteroso che fa domanda sotto le procedure semplificate e poi viene controllato.

E se semplicemente non faccio nulla?

A meno che non siate pronti ad affrontare un potenziale controllo dall’inferno e sostanziali sanzioni civili, dovreste dichiarare ora.

Ho chiuso i miei conti esteri. Ho ancora bisogno di segnalare?

In futuro potresti non avere alcun obbligo di segnalazione estera. Tuttavia, le sue precedenti dichiarazioni e i suoi FBAR non compilati rimarranno aperti per l’esame. Per quanto tempo dipende:

• In generale, una dichiarazione dei redditi può essere controllata fino a 3 anni dopo la presentazione, e l’IRS può valutare le sanzioni per la non conformità FBAR fino a 6 anni dalla data di scadenza.
• Se non avete incluso il reddito attribuibile alle attività finanziarie estere in eccesso di 5.000 dollari, l’IRS può controllare la vostra dichiarazione fino a 6 anni.
• Se si sottodichiara il reddito lordo per più del 25%, l’IRS può controllare il ritorno per un massimo di 6 anni.
• Se è stato richiesto di presentare un ritorno di informazioni internazionali, come il modulo 8938 o il modulo 5471, e non lo ha fatto, l’IRS può controllare il ritorno in qualsiasi momento (cioè, i termini di prescrizione non iniziano a decorrere).

I clienti potrebbero avere diversi anni o anche un decennio o più di non conformità.

Quando finiranno le procedure semplificate nazionali offshore?

Finiranno ad un certo punto, ma nessuno sa quando questo accadrà effettivamente.

È probabile che l’IRS annuncerà con largo anticipo che le procedure stanno finendo, come è stato il caso quando OVDP è terminato (l’IRS ha annunciato a marzo 2018 che avrebbe chiuso il programma a settembre 2018).

Assumere un avvocato fiscale

La certificazione di non intenzionalità è importante. Il pericolo maggiore con le procedure semplificate è quello di un cliente intenzionale che fa una falsa presentazione all’IRS. O molto probabilmente, potrebbe trasformare una situazione che sarebbe stata non intenzionale in intenzionale. Quando viene fatta una dichiarazione falsa, il cliente può essere accusato di aver presentato un documento falso.

Più o meno altrettanto male sono le dichiarazioni prolisse che includono con noncuranza più informazioni del necessario, a volte discutendo questioni non correlate o informazioni che sono ben oltre i termini di prescrizione. Questo lascia più aree per l’IRS da esplorare.

Assistiamo i contribuenti che hanno attività finanziarie estere non dichiarate.
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