La société à responsabilité limitée (LLC) est une structure commerciale en vogue pour les startups en ce moment, pour une bonne raison. Elle offre toute la protection de la responsabilité personnelle sans la paperasserie, la paperasserie et les formalités qui peuvent être lourdes pour une startup, une petite entreprise ou un entrepreneur solo.
Après s’être installés sur la LLC comme structure juridique, de nombreux propriétaires de petites entreprises sont surpris d’apprendre qu’ils doivent décider comment être imposés. C’est une décision importante, car les impôts sont probablement ce qui vous a poussé à choisir cette structure juridique en premier lieu.
Parce que la LLC est une entité créée par la loi de l’État (et non par le gouvernement fédéral), elle a une certaine flexibilité pour le traitement fiscal fédéral. Une LLC à un seul membre peut être imposée comme une entreprise individuelle ou une société (soit une société C, soit une société S). Une SARL à plusieurs membres peut être imposée comme une société de personnes, une société C ou une société S.
La flexibilité est une bonne chose, mais vous devez savoir quelle option de SARL vous convient. Voici les quatre classifications fiscales fédérales disponibles pour la LLC.
La LLC à membre unique en tant qu' »entité ignorée »
La LLC à membre unique est essentiellement imposée comme un propriétaire unique. Comme son nom l’indique, vous devez être l’unique propriétaire de la LLC. Cette classification entre dans la catégorie d’imposition « pass-through » – l’entreprise ne remplit aucun formulaire d’impôt. En tant que propriétaire de la SARL, vous déclarez le revenu ou la perte de l’entreprise sur vos formulaires d’impôt personnel (annexe C).
Vous devez payer des impôts sur le travail indépendant si vous êtes engagé dans un commerce ou une entreprise active, comme la fourniture d’un service comme la rédaction ou la vente d’un produit. Si vous avez créé une SARL pour une activité passive, telle qu’un investissement immobilier, vous ne payez pas d’impôt sur les bénéfices. (Vous déclarez vos bénéfices passifs sur l’annexe E).
Par exemple, Jonathan est un concepteur d’interface utilisateur indépendant qui a formé une SARL pour son entreprise. Il a réalisé 75 000 $ de bénéfices en 2011. Il déclare ce revenu sur son formulaire d’impôt personnel et paie des impôts sur le revenu sur les 75 000 $ à son taux d’imposition individuel, et il paie des impôts sur le travail indépendant.
La LLC à plusieurs membres comme une société de personnes
Si une LLC a deux membres ou plus, elle sera imposée au niveau fédéral comme une société de personnes, à moins qu’elle ne choisisse d’être imposée comme une S corp ou C corp (voir ci-dessous). Une SARL à plusieurs membres imposée comme une société de personnes déclare ses revenus commerciaux sur une déclaration d’impôt de société 1065 distincte. Ensuite, chaque associé paie l’impôt sur le travail indépendant sur sa part des bénéfices de la société sur le formulaire fiscal Schedule SE. Comme pour la SARL à un seul associé, vous ne payez des impôts sur le travail indépendant que si la SARL exerce un commerce ou une activité active.
La SARL en tant que société C
Une SARL peut choisir d’être traitée comme une société à des fins fiscales en remplissant le formulaire 8832 auprès de l’IRS. La SARL dépose une déclaration d’impôt sur les sociétés 1120 et paie des impôts sur ses bénéfices à son taux d’imposition sur les sociétés. Si les bénéfices de la SARL sont distribués aux propriétaires de la SARL sous forme de dividendes, ces dividendes sont à nouveau imposés au taux de dividende qualifié (c’est ce qu’on appelle la double imposition).
Les bénéfices de la SARL ne sont pas soumis à l’impôt sur le travail indépendant. Mais une LLC traitée comme une société C est responsable des charges sociales sur tout salaire versé aux membres de la LLC qui travaillent pour l’entreprise.
Si vous préférez garder les bénéfices dans l’entreprise plutôt que de distribuer les bénéfices de fin d’année aux propriétaires, une société C fonctionnerait. Dans ce cas, seule la société est imposée sur les bénéfices ; les propriétaires individuels ne sont pas responsables du paiement des impôts sur tout ce qui reste dans l’entreprise.
Par exemple, Judy est propriétaire d’une société de conseil qui a réalisé 100 000 $ de bénéfices. En tant que SARL traitée comme une société C, l’entreprise paierait 34 000 $ d’impôts sur ce revenu (en supposant un taux d’imposition de 34 %). Si Judy emporte ce bénéfice sous forme de dividende, elle devra également payer des impôts (au taux de 15 % pour les dividendes admissibles) sur le paiement du dividende. Mais si elle décide de garder cet argent dans l’entreprise (peut-être pour augmenter son budget marketing l’année prochaine), elle ne doit aucun impôt personnel sur le bénéfice.
La SARL en tant que société S
Dans ce dernier scénario, la SARL choisit d’être traitée en tant que société S. La société S dépose une déclaration de revenus 1120S, mais les bénéfices de la société ne sont pas soumis à l’impôt sur les sociétés, comme c’est le cas dans la société C. Au lieu de cela, les propriétaires individuels de la LLC sont imposés sur leurs parts respectives des bénéfices de la société (et les bénéfices ne sont pas soumis à l’impôt sur le travail indépendant).
Si un propriétaire de la LLC travaille dans l’entreprise, il doit recevoir un salaire raisonnable pour ses activités, et la LLC doit payer les charges sociales sur ces salaires.
Disons que trois amis lancent une entreprise d’intranet social, et chacun possède un tiers de l’entreprise. Ils forment une SARL et choisissent d’être imposés comme une société S. La première année, l’entreprise réalise un bénéfice de 90 000 dollars. La SARL ne paie pas d’impôt sur le bénéfice. Au lieu de cela, chaque propriétaire inclut sa part du bénéfice (30 000 $) dans son revenu imposable sur sa déclaration de revenus individuelle.
Si l’entreprise perdait 60 000 $ au cours de la première année, chaque propriétaire inclurait une perte de 20 000 $ dans son revenu imposable individuel.
Faites vos devoirs
Choisir la bonne entité fiscale pour votre LLC est une question complexe et dépendra finalement de tous les aspects uniques de vos besoins, de votre vision et de vos circonstances commerciales particulières. Étudiez vos options et restez au courant des évolutions fiscales fédérales et étatiques changeantes qui pourraient affecter vos impôts.
Parce que la décision peut avoir des implications financières importantes, discutez de votre situation particulière avec un conseiller fiscal ou un CPA.