Tre typer av skatter kan potentiellt bli aktuella när amerikanska medborgare eller bosatta utlänningar tar emot gåvor: en arvsskatt, gåvoskatt eller möjligen inkomstskatt.
Den federala gåvoskatten kan tillämpas när amerikanska medborgare eller bosatta utlänningar tar emot vissa gåvor från andra amerikanska medborgare eller bosatta utlänningar, men den ska betalas av givaren, inte av mottagaren av gåvorna. Den federala regeringen inför ingen arvsskatt för sina medborgare, även om den beskattar flera olika former av inkomster.
Gåvor eller arv som tas emot från utländska dödsbon, företag eller partnerskap omfattas dock av vissa särskilda regler.
Vilka gåvor är skattepliktiga?
Ingen gåvoskatt gäller för gåvor från utländska medborgare om dessa gåvor inte är belägna i USA. I juridiska termer är gåvan inte ”U.S. situs” egendom.
I annat fall måste du lämna in IRS Form 3520, den årliga deklarationen för att rapportera transaktioner med utländska truster och mottagande av vissa utländska gåvor.
Materiell personlig egendom, inklusive fastigheter, är normalt amerikansk situs egendom, medan många immateriella tillgångar, såsom aktier i utländska företag, inte är det.
Det finns inte heller någon arvsskatt, förutsatt att den avlidne inte var amerikansk medborgare eller utländsk medborgare med hemvist i USA och att egendomen som överförs är belägen utanför USA.
Gåvor som förs in i USA. omfattas inte av inkomstskatt, men de kan omfattas av gåvoskatt.
Gift Tax Treaties
USA har ingått avtal med flera länder för gåvoskatteändamål, så gåvor och arv från dessa jurisdiktioner skulle med största sannolikhet inte vara rapporteringsbara eller skattepliktiga. Du måste dock hävda undantaget från fördraget på en gåvoskattedeklaration, så du måste fortfarande lämna in en sådan.
Inkomstskatter
Du kan komma att hamna på kroken för federala inkomstskatter på en utländsk tillgång, även om den inte härstammar från egendom med hemvist i USA, eftersom IRS beskattar världsomspännande inkomster.
Den federala regeringen är inte särskilt noga med den nationella källan till medlen om du har tagit emot pengarna och har möjlighet att spendera dem. Men detta gäller endast tillgångar som ger monetär inkomst, inte värdet av själva tillgången.
Det första steget för att avgöra om du måste rapportera din utländska gåva eller ditt arv till IRS är därför att avgöra om de mottagna kontanterna eller egendomen är inkomst eller om den kan karaktäriseras som en gåva.
Inkomst skulle rapporteras som inkomst på din personliga inkomstskattedeklaration. Inkomst som representeras av en utländsk valuta ska omräknas till amerikanska dollar till gällande växelkurs.
Belopp som betalas för kvalificerad undervisning eller medicinska räkningar för en amerikansk persons räkning betraktas inte som vare sig gåvor eller inkomst.
Värdet av den utländska gåvan eller testamentet
Två kvalificerande faktorer avgör om du måste lämna in blankett 3520:
- Värdet av gåvan eller testamentet som mottagits från en utländsk person som inte är bosatt i landet eller från ett utländskt dödsbo – vilket inkluderar gåvor eller testamenten som mottagits från utländska personer som är relaterade till den utländsk person som inte är bosatt i landet eller till det utländska dödsboet – måste överstiga 100 000 dollar från och med 2019.
- Värdet av de gåvor som tas emot från utländska företag eller utländska partnerskap måste överstiga 16 388 dollar från och med 2019. Detta värde justeras årligen för inflation.
När IRS Form 3520 ska lämnas in
Användning IRS Form 3520 ska i allmänhet lämnas in senast den 15:e dagen i den fjärde månaden efter utgången av mottagarens skatteår. Detta motsvarar den 15 april för de flesta skattebetalare – samma tid som din 1040-års deklaration ska lämnas in.
I IRS förlängde tidsfristen för inlämning av individuella inkomstskatter för 2020 från den 15 april till den 17 maj 2021.
Om du begär förlängning av tidsfristen för att lämna in din personliga inkomstskattedeklaration ska blankett 3520 lämnas in senast den 15:e dagen i den tionde månaden, dvs. den 15 oktober.
Påföljder om du inte lämnar in blankett 3520 i tid
Du kan bli föremål för en straffavgift som motsvarar 5 %, men som inte får överstiga 25 %, av beloppet för den utländska gåvan eller testamentet om du är skyldig att lämna in blankett 3520 men underlåter att göra det.
Du kan också bli föremål för en straffavgift om du lämnar in blanketten men den är ofullständig eller felaktig.
Skatteverket gör undantag om du har rimliga skäl.
Mer information om IRS Form 3520
Form 3520 är en informationsdeklaration, liknande en W-2 eller 1099-blankett, snarare än en egentlig skattedeklaration, eftersom utländska gåvor i sig själva inte är föremål för inkomstskatt såvida de inte ger upphov till inkomst.
Du skulle därför lämna in den separat från din skattedeklaration Form 1040.
Du kan hänvisa till Gifts from Foreign Person och Instructions for IRS Form 3520 när du lämnar in deklarationen, som båda finns på IRS webbplats.
Några distinktioner
Lagstiftningen om gåvo- och arvsskatt i det land där den utländska personen eller enheten som ger gåvan eller testamentet är bosatt är inte en amerikansk medborgares sak. Den utländska personen eller enheten måste rådgöra med skatteexperter i sitt eget land för att ta itu med gåvo- och arvsskattelagstiftningen i det egna landet.
En amerikansk medborgare kan ta emot obegränsade gåvor och arv från en make/maka som inte är amerikansk medborgare. Sådana gåvor är skattefria.
Informationen i denna artikel är inte skatte- eller juridisk rådgivning och kan inte ersätta sådan rådgivning. Delstatliga och federala lagar ändras ofta, och informationen i den här artikeln återspeglar kanske inte din egen delstats lagar eller de senaste lagändringarna. För aktuell skatte- eller juridisk rådgivning, kontakta en revisor eller advokat.