Ledamöter i ett bolag med begränsat ansvar (LLC) hävdar ofta att deras andelar av LLC-inkomsten – efter avdrag för ersättning för tjänster i form av garanterade utbetalningar – inte är skyldiga att betala skatt på egenföretagande (SE-skatt). Men IRS har slagit till mot LLC-medlemmar som enligt deras åsikt har underrapporterat SE-inkomst, med viss framgång i domstol.
Bakgrund för SE-skatt
Självständighetsinkomst omfattas av en socialförsäkringsskatt på 12,4 % (upp till löneunderlaget) och en sjukförsäkringsskatt på 2,9 %. Generellt sett betraktas du som egenföretagare om du är medlem i ett partnerskap – inklusive ett LLC som beskattas som ett partnerskap – som bedriver handel eller verksamhet.
General partners betalar SE-skatt på all sin företagsinkomst från partnerskapet, oavsett om den delas ut eller inte. Kommanditdelägare är dock skyldiga att betala SE-skatt endast på eventuella garanterade betalningar för tjänster som de tillhandahåller till partnerskapet. Motiveringen är att kommanditdelägare, som inte har några ledningsbefogenheter, mer liknar passiva investerare.
(Observera dock att ”servicepartners” i servicepartnerskap, t.ex. advokatbyråer, läkarmottagningar och arkitekt- och ingenjörsbyråer, generellt sett inte kan göra anspråk på att få status som kommanditdelägare, oavsett hur stor andel de deltar i företaget.)
Oklarhet kring LLC
Under årens lopp har många LLC-medlemmar intagit den ståndpunkten att de är likvärdiga med kommanditdelägare och därför är undantagna från SE-skatt (utom på garanterade betalningar för tjänster). Men det finns en stor skillnad mellan kommanditdelägare och LLC-medlemmar. Båda åtnjuter begränsat personligt ansvar, men till skillnad från kommanditdelägare kan LLC-medlemmar aktivt delta i ledningen utan att äventyra sitt ansvarsskydd.
Det är troligt att LLC-medlemmar som är aktiva i ledningen eller utför betydande tjänster med anknytning till LLC:s verksamhet är föremål för SE-skatt, medan de som mer liknar passiva investerare bör behandlas som kommanditdelägare. IRS utfärdade förslag till föreskrifter om detta 1997, men har inte slutfört dem – även om den följer dem som en intern policy.
Vissa LLC-medlemmar har hävdat att IRS:s underlåtenhet att slutföra föreskrifterna stödjer påståendet att deras fördelningsandelar inte är föremål för SE-skatt. Men IRS avvisar rutinmässigt detta argument och har framgångsrikt drivit sin ståndpunkt. Domstolarna har i allmänhet påfört SE-skatt på LLC-medlemmar såvida de inte, i likhet med traditionella kommanditdelägare, saknar ledningsbefogenheter och inte tillhandahåller betydande tjänster till företaget.
Se över din situation
Lagstiftningen på detta område är fortfarande osäker, särskilt när det gäller kapitalintensiva företag. Men med tanke på IRS aggressivitet när det gäller att driva in SE-skatter från LLC bör LLC-medlemmar bedöma om IRS kan hävda att de har betalat för lite SE-skatt.
De som vill undvika eller minska dessa skatter i framtiden kan ha vissa alternativ, bland annat genom att omvandla sig till ett S-företag eller ett kommanditbolag, eller genom att omstrukturera sina ägarintressen. När man utvärderar dessa strategier finns det frågor att ta hänsyn till utöver skatterna. Kontakta oss för att diskutera din specifika situation.