Tre typer skatter kan potentielt komme i spil, når amerikanske statsborgere eller bosiddende udlændinge modtager gaver: en boafgift, gaveafgift eller muligvis indkomstskat.
Den føderale gaveafgift kan finde anvendelse, når amerikanske statsborgere eller bosiddende udlændinge modtager visse gaver fra andre amerikanske statsborgere eller bosiddende udlændinge, men den skal betales af giveren, ikke modtageren af gaverne. Den føderale regering pålægger ikke sine borgere en arveafgift, selv om den beskatter flere former for indkomst.
Gæster eller arv, der modtages fra udenlandske boer, selskaber eller partnerskaber, er dog underlagt nogle særlige regler.
Hvilke gaver er skattepligtige?
Ingen gaveafgift gælder for gaver fra udenlandske statsborgere, hvis disse gaver ikke er beliggende i USA. I juridiske termer er gaven ikke “U.S. situs” ejendom.
I modsat fald skal du indsende IRS Form 3520, den årlige indberetning om transaktioner med udenlandske fonde og modtagelse af visse udenlandske gaver.
Tangible personlige ejendele, herunder fast ejendom, er normalt amerikansk situs-ejendom, mens mange immaterielle aktiver, såsom aktier i udenlandske selskaber, ikke er det.
Der er heller ingen boafgift, forudsat at afdøde ikke var amerikansk statsborger eller udenlandsk statsborger med bopæl i USA, og at den ejendom, der overdrages, er beliggende uden for USA.
Gæster, der bringes ind i USA, er ikke omfattet af boafgift. er ikke underlagt indkomstskat, men de kan være underlagt gaveafgift.
Gaveafgiftstraktater
USA har indgået traktater med flere lande med henblik på gaveafgift, så gaver og arv fra disse jurisdiktioner vil højst sandsynligt ikke skulle indberettes eller beskattes. Du skal dog gøre krav på traktatfritagelsen på en gaveafgiftsangivelse, så du skal stadig indsende en.
Indkomstskatter
Du kan finde dig selv på krogen for føderale indkomstskatter på et udenlandsk aktiv, selv om det ikke stammer fra ejendom med amerikansk hjemsted, fordi IRS beskatter indkomst på verdensplan.
Den føderale regering er ikke særlig opmærksom på den nationale kilde til midlerne, hvis du har modtaget pengene og er i stand til at bruge dem. Men dette gælder kun for aktiver, der giver monetær indkomst, ikke for værdien af selve aktivet.
Det første skridt til at afgøre, om du skal indberette din udenlandske gave eller arv til IRS, er derfor at afgøre, om de modtagne kontanter eller ejendele er indkomst, eller om de kan karakteriseres som en gave.
Indkomst ville blive indberettet som indkomst på din personlige indkomstskattedeklaration. Indkomst repræsenteret af en udenlandsk valuta skal omregnes til amerikanske dollars til den gældende valutakurs.
Beløb betalt for kvalificeret undervisning eller lægeregninger på vegne af en amerikansk person anses ikke for at være hverken gaver eller indkomst.
Værdien af den udenlandske gave eller arv
To kvalifikationskriterier afgør, om du skal indsende formular 3520:
- Værdien af den gave eller arv modtaget fra en ikke-hjemmehørende udlænding eller et udenlandsk bo – hvilket omfatter gaver eller arv modtaget fra udenlandske personer, der er relateret til den ikke-hjemmehørende udlændingeperson eller det udenlandske bo – skal overstige 100.000 USD fra og med 2019.
- Værdien af de gaver, der modtages fra udenlandske selskaber eller udenlandske partnerskaber, skal overstige 16.388 USD fra 2019. Denne værdi justeres årligt for inflation.
Hvornår IRS Form 3520 skal indsendes
Brug IRS Form 3520 skal generelt indsendes senest den 15. dag i den fjerde måned efter afslutningen af modtagerens skatteår. Det svarer til den 15. april for de fleste skatteydere – samme tidspunkt, hvor din 1040-angivelse skal indsendes.
Indstitutet har forlænget fristen for indsendelse af individuelle indkomstskatter for 2020 fra den 15. april til den 17. maj 2021.
Hvis du anmoder om en forlængelse for at indsende din personlige indkomstskat, skal formular 3520 indsendes senest den 15. dag i den tiende måned, dvs. den 15. oktober.
Sanktioner for ikke rettidig indsendelse
Du kan blive pålagt en bøde på 5 %, men ikke over 25 %, af beløbet for den udenlandske gave eller arv, hvis du er forpligtet til at indsende formular 3520, men undlader at gøre det.
Du kan også blive pålagt en bøde, hvis du indsender formularen, men den er ufuldstændig eller ukorrekt.
Skattevæsenet gør undtagelser, hvis du har en rimelig grund.
Flere oplysninger om IRS Form 3520
Form 3520 er en oplysningsopgørelse, der ligner en W-2 eller 1099-formular, snarere end en egentlig selvangivelse, fordi udenlandske gaver i sig selv ikke er omfattet af indkomstskat, medmindre de giver indkomst.
Du skal derfor indsende den separat fra din selvangivelse Form 1040.
Du kan henvise til Gaver fra en udenlandsk person og vejledningen til IRS Form 3520 ved indgivelse, som begge er offentliggjort på IRS’ websted.
Nogle sondringer
Gave- og arveafgiftslove i det land, hvor den udenlandske person eller enhed, der giver gaven eller testamentet, er bosiddende, er ikke en amerikansk borgers problem. Den udenlandske person eller enhed skal rådføre sig med skatteeksperter i deres eget land for at behandle gave- og arvelovgivningen i deres eget land.
En amerikansk statsborger kan modtage ubegrænsede gaver og arv fra en ægtefælle, som ikke er amerikansk statsborger. Sådanne gaver er skattefrie.
Informationerne i denne artikel er ikke skattemæssig eller juridisk rådgivning og kan ikke erstatte en sådan rådgivning. Statslige og føderale love ændres ofte, og oplysningerne i denne artikel afspejler muligvis ikke din egen stats love eller de seneste ændringer i loven. For aktuel skattemæssig eller juridisk rådgivning bedes du kontakte en revisor eller en advokat.