Sæt, at en af dine nære slægtninge dør tragisk ung af kræft. For at fejre hendes minde og gøre noget godt i dit samfund ønsker du og andre familiemedlemmer at oprette en årlig fundraisingbegivenhed til velgørenhed og anmode om skattefradragsberettigede bidrag. Skal du oprette et fuldt udbygget nonprofit-selskab og få det godkendt af skattevæsenet for at gøre dette? Svaret er nej, der er et alternativ til at danne din egen nonprofitorganisation: det kaldes skattemæssigt sponsorat.
Skattemæssigt sponsorat betyder, at du slår dig sammen med en etableret nonprofitorganisation – din sponsor – for at nå dine velgørenhedsmål. Din skattemæssige sponsor er en skattefritaget enhed, der giver dit projekt administrative, regnskabsmæssige, fundraising- og juridiske tjenester, så du slipper for at bruge tid på disse besværlige opgaver. Ved at gå sammen med en sådan sponsor kan dit projekt anmode om skattefradragsberettigede bidrag fra offentligheden uden at skulle anerkendes særskilt som skattefritaget af skattevæsenet. Til gengæld modtager din sponsor et gebyr for sine tjenester – typisk en procentdel af de midler, der indsamles på dit projekts vegne (mellem 5 % og 15 % er almindelige procentsatser).
Fiskale sponsorater kan antage forskellige former. De to mest almindelige typer er:
- omfattende skattesponsorat og
- forudgodkendt skattesponsorat i forbindelse med tilskudsforhold.
Omfattende skattesponsorat
I et omfattende skattesponsorat ejer sponsoren projektet. Når du vælger denne model, har dit projekt ikke en separat juridisk eksistens. I stedet indgår du en skriftlig aftale om skattemæssigt sponsorat med sponsor, hvori du accepterer, at dit projekt bliver et af sponsorens programmer. Sponsoren vil have ansvaret, både juridisk og økonomisk – der kan dog nedsættes et rådgivende udvalg til at hjælpe sponsor med at drive projektet. Sponsoren vil være ejer af alle de arbejdsprodukter, der skabes af eller til projektet – websteder, materiale til indsamling af midler, postlister og alt andet. Du kan arbejde på projektet som ulønnet frivillig eller som ansat, betalt af sponsoren eller en ekstern entreprenør. Sponsoren kan uddelegere beføjelsen til at drive projektet og indsamle midler på sponsorens vegne til dig eller til andre frivillige, ansatte eller kontrahenter. Desuden vil donationer, der gives specifikt til støtte for dit projekt, blive behandlet som begrænsede midler, der skal anvendes til dit projekt. Sponsoren har dog den endelige myndighed til at beslutte, hvordan pengene skal bruges.
Denne model bruges ofte til at “inkubere” nye nonprofitorganisationer – hvis programmet viser sig at være en succes, kan det udskilles til en ny uafhængig nonprofitorganisation. Aftalen om skattemæssigt sponsorat bør gøre det klart, hvordan ejerskabet til projektets aktiver og passiver vil blive håndteret, hvis et sådant spin-off finder sted.
Denne model kan også være nyttig til kortsigtede projekter, f.eks. modtagelse af bidrag til mindehøjtideligheder, indsamling af midler efter en lokal katastrofe eller opførelse af en ny legeplads eller hundepark. At danne et nyt nonprofit-selskab til et kortvarigt projekt – og derefter afvikle det, når projektet slutter – kan tage mere tid og besvær, end det er værd.
Fiskal sponsorering af et forudgodkendt tilskudsforhold
I et forudgodkendt sponsorering af et tilskudsforhold tilhører projektet ikke sponsor. Det eksisterer snarere som en separat enhed, der er ansvarlig for forvaltningen af dets programmatiske, juridiske og skattemæssige spørgsmål. Projektet ansøger om et tilskud eller tilskud fra sponsor. Den skattemæssige sponsor finansierer tilskuddene med penge, som han indsamler fra offentligheden, fonde og andre finansieringskilder. Alle bidrag er skattefradragsberettigede, da de ydes til den skattemæssige sponsor, som er en skattefritaget artikel 501(c)(3)-velgørenhedsorganisation. Hvis frivillige eller ansatte i projektet indsamler midler, gør de det som repræsentanter for den skattemæssige sponsor.
Sponsoren har muligvis eller muligvis ikke nogen ejendomsrettigheder til det arbejdsprodukt, der skabes af projektet. Dette er noget, der skal udarbejdes i en aftale om finansiel sponsor. Men sponsoren skal sikre, at de penge, som den indsamler, rent faktisk anvendes til de formål, der er fastsat i tilskudsforslaget. Denne model anvendes ofte til projekter, der involverer kunst.
For- og ulemper ved skattemæssig sponsorering
Hvis du ikke ved meget om at drive en nonprofitorganisation og ikke ønsker at bruge tid og besvær på at lære det, kan den omfattende skattemæssige sponsoreringsmodel være en god mulighed. Den kan give dig mulighed for at få en erfaren nonprofitorganisation til at hjælpe dig med at håndtere alle de praktiske ting, mens du koncentrerer dig om det, du er god til: fundraising og andre aspekter af projektets drift. Hvis du indgår en aftale om omfattende skattemæssigt sponsorat, skal du dog opgive den endelige kontrol over projektet.
Den forhåndsgodkendte model for sponsorat af tilskudsforhold kan være en god mulighed, hvis du søger skattefradragsberettigede tilskud til dit projekt, men ikke ønsker at gøre dig den ulejlighed at danne din egen skattekvalificerede Section 501(c)(3) nonprofitorganisation.
Den måske største ulempe ved skattemæssigt sponsorat er, at det kan være meget vanskeligt at finde en sponsor, der er villig til at arbejde sammen med dig. Du skal finde en sponsor med en lignende velgørenhedsmission og -vision samt en sponsor med tilstrækkelige finansielle ressourcer og den knowhow, du har brug for til at hjælpe dig med at få dit projekt i gang. Der findes nogle almennyttige organisationer, der har specialiseret sig i at fungere som skattemæssige sponsorer. Andre, som f.eks. almennyttige fonde, er aktive på dette område. Du kan finde en national fortegnelse over mange organisationer, der sponsorerer skattefinansierede projekter, på www.fiscalsponsordirectory.org/index.php.
Det kan desværre være vanskeligere at finde en sponsor end at oprette din egen almennyttige organisation. Dette gælder især nu, hvor IRS har oprettet en forenklet ansøgning for små nonprofitorganisationer om at opnå Section 501(c)(3)-status – formular 1023-EZ – som ofte behandles af IRS på blot få uger. Med andre ord kan det være en sværere og mere tidskrævende opgave at finde en skattemæssig sponsor og udfylde dennes sponsoransøgning end at danne sit eget nonprofit-selskab og få det godkendt som skattefritaget af IRS. Men hvis du beslutter dig for at danne et nonprofit-selskab, påtager du dig også visse løbende forpligtelser over for IRS og andre ansvarsområder, så sørg for at forstå, hvad du påtager dig, hvis du beslutter dig for at gå den vej.