Kolme erilaista veroa voi mahdollisesti tulla kyseeseen, kun Yhdysvaltain kansalaiset tai maassa asuvat ulkomaalaiset saavat lahjoja: perintövero, lahjavero tai mahdollisesti tulovero.
Lahjavero voi tulla kyseeseen, kun Yhdysvaltain kansalaiset tai maassa asuvat ulkomaalaiset saavat tiettyjä lahjoja toisilta Yhdysvaltain kansalaisilta tai maassa asuvilta ulkomaalaisilta, mutta veron maksaa luovuttaja, ei lahjojen vastaanottaja. Liittovaltion hallitus ei peri kansalaisiltaan perintöveroa, vaikka se verottaakin useita tulomuotoja.
Lahjoja tai perintöjä, jotka on saatu ulkomaisilta kuolinpesiltä, yhtiöiltä tai henkilöyhtiöiltä, koskevat kuitenkin eräät erityissäännöt.
Mitkä lahjat ovat veronalaisia?
Vieraan valtion kansalaisilta saatuihin lahjoihin ei sovelleta lahjaveroa, jos nämä lahjat eivät sijaitse Yhdysvalloissa. Oikeudellisesti ilmaistuna lahja ei ole ”U.S. situs” -omaisuutta.
Muussa tapauksessa sinun on täytettävä IRS-lomake 3520, Annual Return to Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts.
Aineellinen henkilökohtainen omaisuus, mukaan lukien kiinteistöt, on tavallisesti U.S. situs -omaisuutta, kun taas monet aineettomat hyödykkeet, kuten ulkomaisten yhtiöiden osakkeet, eivät ole.
Ei myöskään perintöveroa peritä edellyttäen, että perinnönjättäjä ei ollut Yhdysvaltain kansalainen tai ulkomaan kansalainen, jolla oli kotipaikka Yhdysvalloissa, ja että luovutettava omaisuus sijaitsee Yhdysvaltojen ulkopuolella.
Yhdysvaltoihin tuodut lahjat. eivät ole tuloveron alaisia, mutta ne voivat olla lahjaveron alaisia.
Lahjaverosopimukset
Yhdysvallat on solminut lahjoitusverotusta koskevia sopimuksia useiden maiden kanssa, joten näiltä lainkäyttöalueilta saadut lahjat ja perinnöt eivät todennäköisesti ole ilmoitusvelvollisia tai veronalaisia. Sinun on kuitenkin vedottava sopimukseen perustuvaan vapautukseen lahjaveroilmoituksessa, joten sinun on silti annettava sellainen.
Tuloverot
Saatat joutua maksamaan liittovaltion tuloveroja ulkomaisesta omaisuudesta, vaikka se ei olisikaan peräisin yhdysvaltalaisesta omaisuudesta, koska IRS verottaa maailmanlaajuisia tuloja.
Liittovaltion hallitus ei ole tarkka varojen kansallisesta lähteestä, jos olet vastaanottanut rahat ja pystyt käyttämään ne. Tämä koskee kuitenkin vain omaisuutta, joka tuottaa rahatuloa, ei itse omaisuuden arvoa.
Ensimmäinen vaihe sen määrittämiseksi, onko sinun ilmoitettava ulkomaisesta lahjasta tai testamentista IRS:lle, on sen vuoksi määritettävä, ovatko saadut käteisvarat tai omaisuus tuloa vai voidaanko niitä luonnehtia lahjaksi.
Tulo ilmoitettaisiin tulona henkilökohtaisessa tuloveroilmoituksessasi. Ulkomaisen valuutan edustama tulo olisi muunnettava Yhdysvaltain dollareiksi sovellettavalla valuuttakurssilla.
Määriä, jotka on maksettu yhdysvaltalaisen henkilön puolesta hyväksyttyjä lukukausimaksuja tai sairauskuluja varten, ei pidetä lahjoina eikä tuloina.
Ulkomaisen lahjan tai testamentin arvo
Kahdella edellytyksellä määritetään, onko sinun täytettävä lomake 3520:
- Muun kuin ulkomailla asuvalta ulkomaalaiselta tai ulkomaiselta kuolinpesältä saadun lahjan tai testamentin arvon – mukaan lukien lahjat tai testamentit, jotka on saatu ulkomaisilta henkilöiltä, joilla on sukulaisuussuhteita ulkomailla asuvaan ulkomaalaiseen yksityishenkilöön tai ulkomaalaiseen kuolinpesään – on oltava yli 100 000 Yhdysvaltain dollaria vuodesta 2019.
- Ulkomaisilta yhtiöiltä tai ulkomaisilta henkilöyhtiöiltä saatujen lahjojen arvon on oltava yli 16 388 dollaria vuodesta 2019 alkaen. Tätä arvoa tarkistetaan vuosittain inflaation mukaan.
Milloin IRS-lomake 3520 on jätettävä
Lomake 3520 on yleensä jätettävä viimeistään vastaanottajan verovuoden päättymistä seuraavan neljännen kuukauden 15. päivänä. Tämä tarkoittaa useimmille veronmaksajille huhtikuun 15. päivää – samaan aikaan, jolloin 1040-veroilmoitus erääntyy.
IrS pidensi vuoden 2020 yksityishenkilöiden tuloveroilmoituksen jättämisen määräaikaa huhtikuun 15. päivästä toukokuun 17. päivään 2021.
Jos pyydät pidennystä yksityishenkilöiden veroilmoituksen jättämiselle, kaavakkeen 3520 pitäisi olla perillä kymmenennen kuukauden 15. päivänä eli lokakuun 15. päivänä.
Sanktiot ajoissa jättämättä jättämisestä
Voit joutua maksamaan sakkoa, jonka suuruus on 5 % mutta enintään 25 % ulkomaisen lahjan tai perinnön määrästä, jos sinun on jätettävä lomake 3520, mutta et tee sitä.
Voit joutua maksamaan sakkoa myös, jos jätät lomakkeen, mutta se on puutteellinen tai epätarkka.
Verohallinto tekee poikkeuksia, jos sinulla on perusteltu syy.
Lisätietoja IRS:n lomakkeesta 3520
Lomake 3520 on W-2- tai 1099-lomakkeen kaltainen informatiivinen ilmoitus eikä varsinainen veroilmoitus, koska ulkomaiset lahjat eivät itsessään ole tuloveron alaisia, elleivät ne tuota tuloa.
Tiedostaisit sen sen vuoksi erillään lomakkeesta 1040 veroilmoituksesta.
Voit tutustua jättämisen yhteydessä IRS 3520 -lomakkeen ”Gifts from Foreign Person” (Lahjat ulkomaiselta henkilöltä) ja ”Instructions for IRS Form 3520” (Ohjeet IRS 3520 -lomaketta varten), jotka molemmat löytyvät IRS:n verkkosivuilta.
Joitakin eroavaisuuksia
Lahjaksi annettavan ulkomaisen lahjoituksen tekevän ulkomaisen henkilön tai tahon lahjoitus tai testamenttiasuinpaikkakunnan lahjoitusvero- ja perintöverotuksen laki ei ole Yhdysvaltain kansalaisen asia. Ulkomaisen henkilön tai yhteisön on neuvoteltava oman maansa veroasiantuntijoiden kanssa oman maansa lahja- ja perintöverolainsäädännön selvittämiseksi.
Yhdysvaltain kansalainen voi saada rajattomasti lahjoja ja perintöjä puolisoltaan, joka ei ole Yhdysvaltain kansalainen. Tällaiset lahjat ovat verovapaita.
Tämän artikkelin sisältämät tiedot eivät ole vero- tai oikeudellista neuvontaa eivätkä korvaa tällaista neuvontaa. Osavaltioiden ja liittovaltion lait muuttuvat usein, eivätkä tämän artikkelin tiedot välttämättä vastaa oman osavaltiosi lakeja tai viimeisimpiä lakimuutoksia. Ajankohtaista vero- tai oikeudellista neuvontaa varten ota yhteyttä kirjanpitäjään tai asianajajaan.