Limited liability company (LLC) -yhtiön (LLC) jäsenet väittävät yleisesti, että heidän jako-osuutensa LLC:n tuloista – sen jälkeen, kun niistä on vähennetty takuupalkkioina maksetut korvaukset – eivät ole itsenäisen ammatinharjoittamisen veron alaisia. IRS on kuitenkin puuttunut LLC:n jäseniin, joiden se väittää ilmoittaneen SE-tulot liian pieninä, ja se on menestynyt jonkin verran oikeudessa.
SE-verotuksen tausta
Self-employment-tuloista peritään 12,4 prosentin sosiaaliturvamaksu (palkkaperusteeseen asti) ja 2,9 prosentin Medicare-vero. Yleensä, jos olet jäsenenä henkilöyhtiössä – mukaan lukien henkilöyhtiönä verotettu LLC – joka harjoittaa elinkeinotoimintaa, sinua pidetään itsenäisenä ammatinharjoittajana.
Henkilöyhtiön yhtiömiehet maksavat SE-veroa kaikista henkilöyhtiöltä saamistaan elinkeinotuloista, riippumatta siitä, jaetaanko niitä vai ei. Kommandiittiyhtiön yhtiömiehet sen sijaan maksavat SE-veroa vain kaikista takuupalkkioista, joita he suorittavat henkilöyhtiölle tarjoamistaan palveluista. Perusteluna on, että kommandiittiyhtiöt, joilla ei ole hallintovaltuuksia, muistuttavat enemmän passiivisia sijoittajia.
(Huomattakoon kuitenkin, että ”palvelukumppanit” palvelukumppanuuksissa, kuten lakiasiaintoimistoissa, lääkärin vastaanotoilla ja arkkitehti- ja insinööritoimistoissa, eivät yleensä voi vaatia kommandiittiyhtiön asemaa osallistumisasteestaan riippumatta).
LLC-yhtiöiden epävarmuustekijät
Monet LLC-yhtiön osakkaat ovat vuosien varrella ottaneet kannan, jonka mukaan he ovat samanarvoisia komission kommandiittiyhtiön osakkaiden kanssa ja ovat näin ollen vapautettu SE-verotuksesta (lukuun ottamatta takuuvarmoja maksuja palveluista). Kommandiittiyhtiöiden ja LLC:n jäsenten välillä on kuitenkin suuri ero. Molemmat nauttivat rajoitettua henkilökohtaista vastuuta, mutta toisin kuin kommandiittiyhtiön osakkaat, LLC:n jäsenet voivat osallistua aktiivisesti hallintoon vaarantamatta vastuusuojaansa.
Väitteen mukaan LLC:n jäsenet, jotka osallistuvat aktiivisesti hallintoon tai suorittavat huomattavia palveluja, jotka liittyvät LLC:n liiketoimintaan, ovat SE-verovelvollisia, kun taas niitä, jotka lähempänä muistuttavat passiivisia sijoittajia, olisi kohdeltava kommandiittiyhtiön osakkaiden tavoin. IRS antoi tätä koskevat asetusehdotukset vuonna 1997, mutta ei ole saattanut niitä lopullisesti voimaan – vaikka se noudattaa niitä sisäisessä politiikassaan.
Jotkut LLC:n jäsenet ovat väittäneet, että se, että IRS ei ole saattanut asetuksia lopullisesti voimaan, tukee väitettä, jonka mukaan heidän jako-osuutensa eivät ole SE-veron alaisia. IRS kuitenkin hylkää tämän väitteen rutiininomaisesti ja on menestyksekkäästi riitauttanut kantansa. Tuomioistuimet ovat yleensä määränneet SE-veron LLC:n jäsenille, paitsi jos heillä ei perinteisten kommandiittiosakkaiden tavoin ole hallintovaltuuksia eivätkä he tarjoa merkittäviä palveluja yritykselle.
Tilanteen tarkistaminen
Lainsäädäntö tällä alalla on edelleen epävarmaa, erityisesti pääomavaltaisten yritysten osalta. Mutta kun otetaan huomioon IRS:n aggressiivisuus SE-verojen keräämisessä LLC:ltä, LLC:n jäsenten olisi arvioitava, voisiko IRS väittää, että he ovat alipalkanneet SE-veroja.
Henkilöillä, jotka haluavat välttyä näiltä veroilta tai alentaa niitä tulevaisuudessa, voi olla joitakin vaihtoehtoja, mukaan lukien S-yhtiöksi tai kommandiittiyhtiöksi muuttaminen tai omistusosuuksiensa uudelleenjärjestely. Näitä strategioita arvioitaessa on otettava huomioon muitakin seikkoja kuin verot. Ota meihin yhteyttä, niin keskustellaan omasta tilanteestasi.