Tres tipos de impuestos pueden entrar en juego cuando los ciudadanos estadounidenses o los extranjeros residentes reciben donaciones: un impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre las donaciones o, posiblemente, los impuestos sobre la renta.
El impuesto federal sobre las donaciones puede aplicarse cuando los ciudadanos estadounidenses o los extranjeros residentes reciben ciertas donaciones de otros ciudadanos estadounidenses o extranjeros residentes, pero lo debe pagar el donante, no el receptor de las donaciones. El gobierno federal no impone un impuesto sobre las herencias a sus ciudadanos, aunque sí grava múltiples formas de ingresos.
Sin embargo, las donaciones o herencias recibidas de patrimonios, corporaciones o sociedades extranjeras están sujetas a algunas normas especiales.
¿Qué donaciones son imponibles?
No se aplica ningún impuesto sobre donaciones a las donaciones de ciudadanos extranjeros si dichas donaciones no están situadas en los EE.UU. En términos legales, la donación no es una propiedad «situada en los EE.UU.».
De lo contrario, debe presentar el formulario 3520 del IRS, la declaración anual para informar sobre las transacciones con fideicomisos extranjeros y la recepción de ciertas donaciones extranjeras.
Los bienes personales tangibles, incluidos los bienes inmuebles, son normalmente bienes de situs estadounidense, mientras que muchos activos intangibles, como las acciones de sociedades extranjeras, no lo son.
Tampoco hay impuesto sobre el patrimonio, siempre que el difunto no sea un ciudadano estadounidense o un extranjero domiciliado en Estados Unidos y que los bienes que se transfieren estén situados fuera de Estados Unidos.
Los regalos que se introducen en Estados Unidos no están sujetos al impuesto sobre la renta, pero pueden estar sujetos al impuesto sobre las donaciones.
Tratados sobre el impuesto sobre las donaciones
Estados Unidos ha firmado tratados con varios países a efectos del impuesto sobre las donaciones, por lo que lo más probable es que las donaciones y herencias procedentes de estas jurisdicciones no sean declarables ni imponibles. Usted debe reclamar la exención del tratado en una declaración de impuestos de regalo, sin embargo, por lo que todavía tendría que presentar uno.
Impuestos sobre la renta
Usted podría encontrarse en el gancho para los impuestos federales sobre la renta en un activo extranjero, incluso si no se deriva de la propiedad situs EE.UU., porque el IRS impuestos de los ingresos en todo el mundo.
El gobierno federal no es particular acerca de la fuente nacional de los fondos si usted recibió el dinero y son capaces de gastarlo. Pero esto se aplica sólo a los activos que producen ingresos monetarios, no el valor del activo en sí.
El primer paso para determinar si usted debe reportar su regalo o legado extranjero al IRS es, por lo tanto, para determinar si el dinero en efectivo o los bienes recibidos son los ingresos o si se puede caracterizar como un regalo.
Los ingresos serían reportados como ingresos en su declaración de impuestos personales. Los ingresos representados por una moneda extranjera deben convertirse a dólares estadounidenses al tipo de cambio aplicable.
Las cantidades pagadas por la matrícula calificada o las facturas médicas en nombre de una persona estadounidense no se consideran ni regalos ni ingresos.
El valor de la donación o legado extranjero
Dos calificativos determinan si debe presentar el Formulario 3520:
- El valor de la donación o legado recibido de un extranjero no residente o de un patrimonio extranjero -que incluye las donaciones o legados recibidos de personas extranjeras relacionadas con la persona extranjera no residente o el patrimonio extranjero- debe superar los 100.000 dólares a partir de 2019.
- El valor de las donaciones recibidas de empresas extranjeras o sociedades extranjeras debe superar los 16.388 dólares a partir de 2019. Este valor se ajusta anualmente por la inflación.
Cuándo se debe presentar el formulario 3520 del IRS
El formulario 3520 del IRS generalmente debe presentarse antes del día 15 del cuarto mes siguiente al final del año fiscal del destinatario. Esto funciona hasta el 15 de abril para la mayoría de los contribuyentes-el mismo tiempo que su declaración 1040 es debido.
El IRS extendió la fecha límite para la presentación de impuestos sobre la renta individual 2020 del 15 de abril al 17 de mayo de 2021.
Si usted solicita una prórroga para presentar su declaración de impuestos personales, el Formulario 3520 sería debido por el día 15 del décimo mes, o el 15 de octubre.
Sanciones por no presentar el formulario a tiempo
Puede estar sujeto a una sanción igual al 5%, pero no superior al 25%, del importe de la donación o legado extranjero si está obligado a presentar el formulario 3520 pero no lo hace.
También podría estar sujeto a una multa si presenta el formulario pero está incompleto o es inexacto.
El IRS hace excepciones si tiene una causa razonable.
Más información sobre el formulario 3520 del IRS
El formulario 3520 es una declaración informativa, similar a un formulario W-2 o 1099, en lugar de una declaración de impuestos real, porque las donaciones extranjeras en sí no están sujetas al impuesto sobre la renta a menos que produzcan ingresos.
Por lo tanto, lo presentaría por separado de su declaración de impuestos del formulario 1040.
Puede consultar las Donaciones de una persona extranjera y las Instrucciones para el formulario 3520 del IRS cuando lo presente, que están publicadas en el sitio web del IRS.
Algunas distinciones
Las leyes del impuesto sobre donaciones y sucesiones del país en el que reside la persona o entidad extranjera que realiza la donación o el legado no son de la incumbencia de un ciudadano estadounidense. La persona o entidad extranjera debe consultar con los expertos fiscales de su propio país para abordar las leyes sobre donaciones y herencias de su parte.
Un ciudadano estadounidense puede recibir donaciones y herencias ilimitadas de un cónyuge que no sea ciudadano estadounidense. Dichas donaciones están exentas de impuestos.
La información contenida en este artículo no es un asesoramiento fiscal o legal y no sustituye a dicho asesoramiento. Las leyes estatales y federales cambian con frecuencia, y la información de este artículo puede no reflejar las leyes de su propio estado o los cambios más recientes de la ley. Para obtener asesoramiento fiscal o legal actualizado, consulte con un contable o un abogado.