Los miembros de una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) suelen alegar que sus partes distributivas de los ingresos de la LLC -después de deducir la compensación por servicios en forma de pagos garantizados- no están sujetos al impuesto sobre el trabajo autónomo (SE). Pero el IRS ha estado tomando medidas contra los miembros de la LLC que afirma que han sub-declarado los ingresos SE, con cierto éxito en los tribunales.
Contexto del impuesto SE
Los ingresos de autoempleo están sujetos a un impuesto del 12,4% de la Seguridad Social (hasta la base salarial) y un impuesto del 2,9% de Medicare. Por lo general, si usted es miembro de una sociedad -incluida una SRL que tributa como sociedad- que lleva a cabo una actividad comercial o empresarial, se le considera un trabajador autónomo.
Los socios generales pagan el impuesto SE sobre todos sus ingresos empresariales procedentes de la sociedad, tanto si se distribuyen como si no. Los socios comanditarios, sin embargo, están sujetos al impuesto SE sólo en los pagos garantizados por los servicios que prestan a la sociedad. La razón es que los socios limitados, que no tienen autoridad de gestión, son más parecidos a los inversores pasivos.
(Tenga en cuenta, sin embargo, que los «socios de servicios» en las sociedades de servicios, tales como bufetes de abogados, consultorios médicos, y las empresas de arquitectura e ingeniería, por lo general no pueden reclamar la condición de socio limitado, independientemente de su nivel de participación.)
Incertidumbre de la LLC
A lo largo de los años, muchos miembros de la LLC han adoptado la posición de que son equivalentes a los socios limitados y, por lo tanto, exentos del impuesto SE (excepto en los pagos garantizados por los servicios). Pero hay una gran diferencia entre los socios limitados y los miembros de la LLC. Ambos disfrutan de una responsabilidad personal limitada, pero, a diferencia de los socios limitados, los miembros de la LLC pueden participar activamente en la gestión sin poner en peligro su protección de la responsabilidad.
Se podría decir que los miembros de la LLC que participan activamente en la gestión o prestan servicios sustanciales relacionados con el negocio de la LLC están sujetos al impuesto SE, mientras que aquellos que se asemejan más a los inversores pasivos deberían ser tratados como socios limitados. El IRS emitió una propuesta de normativa a tal efecto en 1997, pero no la ha finalizado, aunque la sigue como una cuestión de política interna.
Algunos miembros de la LLC han argumentado que el hecho de que el IRS no haya finalizado la normativa respalda la afirmación de que sus participaciones distributivas no están sujetas al impuesto SE. Pero el IRS rutinariamente rechaza este argumento y ha litigado con éxito su posición. Los tribunales generalmente han impuesto el impuesto SE a los miembros de la LLC a menos que, al igual que los socios limitados tradicionales, carecen de autoridad de gestión y no proporcionan servicios significativos a la empresa.
Revise su situación
La ley en esta área sigue siendo incierta, en particular con respecto a las empresas de capital intensivo. Pero dada la agresividad del IRS en la recaudación de impuestos SE de las LLC, los miembros de la LLC deben evaluar si el IRS podría reclamar que han pagado menos impuestos SE.
Aquellos que deseen evitar o reducir estos impuestos en el futuro pueden tener algunas opciones, incluyendo la conversión a una corporación S o sociedad limitada, o la reestructuración de sus intereses de propiedad. A la hora de evaluar estas estrategias, hay que tener en cuenta otras cuestiones además de los impuestos. Póngase en contacto con nosotros para discutir su situación específica.