Při přijímání darů občany USA nebo cizinci s trvalým pobytem v USA mohou potenciálně vzniknout tři druhy daní: daň z nemovitostí, daň darovací nebo případně daň z příjmu.
Federální daň darovací se může uplatnit, pokud občané USA nebo cizinci s trvalým pobytem v USA obdrží určité dary od jiných občanů USA nebo cizinců s trvalým pobytem v USA, ale platí ji dárce, nikoli příjemce darů. Federální vláda neukládá svým občanům dědickou daň, ačkoli zdaňuje více forem příjmů.
Dary nebo dědictví přijaté od zahraničních pozůstalostí, společností nebo partnerství však podléhají některým zvláštním pravidlům.
Jaké dary jsou zdanitelné?
Darovací dani nepodléhají dary od cizích státních příslušníků, pokud se tyto dary nenacházejí na území USA.
Z právního hlediska se nejedná o majetek s „americkým situsem“.
V opačném případě musíte podat formulář IRS 3520, roční přiznání k oznámení transakcí se zahraničními trusty a přijetí některých zahraničních darů.
Hmotný osobní majetek, včetně nemovitostí, je obvykle majetkem se sídlem v USA, zatímco mnoho nehmotného majetku, jako jsou akcie zahraničních společností, jím není.
Daň z pozůstalosti se rovněž neplatí za předpokladu, že zesnulý nebyl občanem USA nebo cizím státním příslušníkem s bydlištěm ve Spojených státech a že převáděný majetek se nachází mimo území Spojených států.
Dary vnesené do USA. nepodléhají dani z příjmu, ale mohou být předmětem daně darovací.
Smlouvy o dani darovací
USA uzavřely s několika zeměmi smlouvy pro účely daně darovací, takže dary a dědictví z těchto jurisdikcí by s největší pravděpodobností nepodléhaly ohlášení ani zdanění. V přiznání k dani darovací však musíte uplatnit výjimku ze smlouvy, takže byste ho stejně museli podat.
Daně z příjmu
Mohli byste se ocitnout na háčku federální daně z příjmu ze zahraničního majetku, i když nepochází z majetku se sídlem v USA, protože IRS zdaňuje celosvětové příjmy.
Federální vláda se nezajímá o národní zdroj finančních prostředků, pokud jste peníze obdrželi a jste schopni je utratit. To se však týká pouze majetku, který přináší peněžní příjem, nikoliv hodnoty samotného majetku.
Prvním krokem při určování, zda musíte svůj dar nebo odkaz ze zahraničí nahlásit IRS, je tedy určení, zda jsou přijaté peněžní prostředky nebo majetek příjmem, nebo zda je lze charakterizovat jako dar.
Příjem by se nahlásil jako příjem ve vašem přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Příjem představovaný cizí měnou by měl být přepočten na americké dolary podle platného směnného kurzu.
Částky zaplacené za kvalifikované školné nebo účty za zdravotní péči jménem americké osoby se nepovažují ani za dary, ani za příjem.
Hodnota zahraničního daru nebo odkazu
O tom, zda musíte podat formulář 3520, rozhodují dva kvalifikační předpoklady:
- Hodnota daru nebo odkazu přijatého od nerezidentního cizince nebo zahraničního majetku – což zahrnuje i dary nebo odkazy přijaté od zahraničních osob spřízněných s nerezidentní cizí fyzickou osobou nebo zahraničním majetkem – musí od roku 2019 přesáhnout 100 000 USD.
- Hodnota darů přijatých od zahraničních korporací nebo zahraničních partnerství musí od roku 2019 přesáhnout 16 388 USD. Tato hodnota se každoročně upravuje o inflaci.
Kdy je třeba podat formulář IRS 3520
Formulář IRS 3520 by měl být obecně podán do 15. dne čtvrtého měsíce následujícího po skončení daňového roku příjemce. Pro většinu daňových poplatníků to vychází na 15. dubna – ve stejnou dobu, kdy je třeba podat přiznání 1040.
Správce daně IRS prodloužil lhůtu pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2020 z 15. dubna na 17. května 2021.
Pokud požádáte o prodloužení lhůty pro podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob, formulář 3520 bude třeba podat do 15. dne desátého měsíce, tedy do 15. října.
Sankce za včasné nepodání
Můžete být postiženi sankcí ve výši 5 %, nejvýše však 25 % z částky zahraničního daru nebo odkazu, pokud jste povinni podat formulář 3520, ale neučiníte tak.
Pokutě se můžete vystavit také v případě, že formulář podáte, ale bude neúplný nebo nepřesný.
Firemní úřad uděluje výjimky, pokud máte rozumný důvod.
Další informace o formuláři IRS 3520
Formulář 3520 je spíše informativním přiznáním, podobně jako formulář W-2 nebo 1099, než skutečným daňovým přiznáním, protože zahraniční dary samy o sobě nepodléhají dani z příjmu, pokud z nich neplyne příjem.
Podávali byste jej proto odděleně od daňového přiznání na formuláři 1040.
Při vyplňování se můžete řídit Dary od zahraniční osoby a pokyny k formuláři IRS 3520, které jsou zveřejněny na internetových stránkách IRS.
Některé odlišnosti
Zákony o dani darovací a dědické v zemi, kde má zahraniční osoba nebo subjekt poskytující dar nebo odkaz bydliště, nejsou záležitostí občana USA. Zahraniční osoba nebo subjekt se musí poradit s daňovými odborníky ve své zemi, aby řešili zákony o darování a dědictví na své straně.
Občan USA může přijímat neomezené množství darů a dědictví od manžela/manželky, který/á není občanem USA. Takové dary jsou osvobozeny od daně.
Informace obsažené v tomto článku nejsou daňovým ani právním poradenstvím a nenahrazují takové poradenství. Státní a federální zákony se často mění a informace v tomto článku nemusí odrážet zákony vašeho státu nebo nejnovější změny zákona. Aktuální daňové nebo právní poradenství konzultujte s účetním nebo právníkem.