Členové společnosti s ručením omezeným (LLC) běžně tvrdí, že jejich distributivní podíly na příjmech LLC – po odečtení náhrad za služby ve formě zaručených plateb – nepodléhají dani ze samostatné výdělečné činnosti (SE). Daňový úřad však proti členům LLC, o kterých tvrdí, že nedostatečně přiznávají příjmy SE, postupuje, a to s určitým úspěchem u soudu.
Základní informace o dani SE
Příjmy ze samostatné výdělečné činnosti podléhají 12,4% dani ze sociálního zabezpečení (až do výše mzdového základu) a 2,9% dani Medicare. Obecně platí, že pokud jste členem osobní společnosti – včetně společnosti s ručením omezeným zdaňované jako osobní společnost – která provozuje živnost nebo podnikání, jste považován za osobu samostatně výdělečně činnou.
Generální partneři platí daň SE ze všech svých příjmů z podnikání ve společnosti, ať už jsou rozdělovány, nebo ne. Komanditisté však podléhají dani SE pouze z veškerých zaručených plateb za služby, které poskytují partnerství. Odůvodněním je, že komanditisté, kteří nemají žádné řídicí pravomoci, se více podobají pasivním investorům.
(Všimněte si však, že „servisní partneři“ ve společnostech poskytujících služby, jako jsou advokátní kanceláře, lékařské praxe a architektonické a inženýrské firmy, obecně nemohou požadovat status komanditisty bez ohledu na výši své účasti.)
Nejistota LLC
V průběhu let mnoho členů LLC zaujalo stanovisko, že jsou rovnocenní komanditistům, a proto jsou osvobozeni od daně SE (s výjimkou garantovaných plateb za služby). Mezi komanditisty a členy LLC je však velký rozdíl. Oba požívají omezené osobní odpovědnosti, ale na rozdíl od komanditistů se členové LLC mohou aktivně podílet na řízení, aniž by byla ohrožena jejich ochrana před odpovědností.
Je pravděpodobné, že členové LLC, kteří se aktivně podílejí na řízení nebo poskytují podstatné služby související s podnikáním LLC, podléhají dani SE, zatímco s těmi, kteří se více podobají pasivním investorům, by se mělo zacházet jako s komanditisty. IRS vydal v tomto smyslu návrh předpisů v roce 1997, ale nedokončil je – ačkoli se jimi v rámci interní politiky řídí.
Někteří členové LLC tvrdí, že nedokončení předpisů ze strany IRS podporuje tvrzení, že jejich distributivní podíly nepodléhají dani SE. IRS však tento argument běžně odmítá a své stanovisko úspěšně prosazuje v soudních sporech. Soudy obecně ukládají daň SE členům LLC, pokud stejně jako tradiční komanditisté nemají řídicí pravomoci a neposkytují podniku významné služby.
Přehodnoťte svou situaci
Právo v této oblasti zůstává nejisté, zejména pokud jde o kapitálově náročné podniky. Vzhledem k agresivitě finančního úřadu při vymáhání daní SE od společností s ručením omezeným by však členové společnosti LLC měli posoudit, zda finanční úřad nemůže tvrdit, že nedoplatili daně SE.
Ti, kteří se chtějí těmto daním v budoucnu vyhnout nebo je snížit, mohou mít některé možnosti, včetně přeměny na společnost S nebo komanditní společnost nebo restrukturalizace svých vlastnických podílů. Při posuzování těchto strategií je třeba zvážit i jiné otázky než jen daně. Kontaktujte nás a proberte s námi vaši konkrétní situaci.