ERISA Compliance Regulations
Zákon o důchodovém zabezpečení zaměstnanců z roku 1974 (ERISA) se vztahuje na většinu dobrovolně založených plánů zaměstnaneckých výhod v soukromém sektoru. Zaměstnavatelé v soukromém sektoru jsou odpovědní za to, aby jejich penzijní plány byly v souladu s předpisy ERISA. ERISA stanoví minimální standardy pro tyto plány, které zahrnují plány s definovanými příspěvky, plány s definovanými dávkami, plány 401(k), plány vlastnictví zaměstnaneckých akcií (ESOP), zjednodušené zaměstnanecké penzijní plány (SEP) a plány podílů na zisku.
Základní dodržování ERISA vyžaduje, aby zaměstnavatelé informovali účastníky o informacích o plánu, jejich právech v rámci plánu a způsobu financování plánu. To zahrnuje zajištění souladu plánů s minimálními standardy ERISA, vedení záznamů, podávání ročních zpráv a hlášení a dodržování fiduciárních pravidel. ERISA stanoví minimální standardy pro účast, akrualizaci dávek a nabytí nároku na dávky v rámci plánu. Podle ERISA existuje také fiduciární povinnost pro osoby, které spravují, řídí nebo kontrolují aktiva plánu, která vyžaduje, aby jednaly výhradně v zájmu účastníků plánu a oprávněných osob. Nedodržení požadavků ERISA pro kvalifikované plány může společnost vystavit soudním sporům ERISA a sankcím DOL nebo IRS. Zkušený právní poradce ERISA může vaší společnosti pomoci udržet soulad s ERISA a vyhnout se nákladným sankcím.
Požadavky na oznámení ERISA
ERISA vyžaduje určité minimální požadavky na oznámení účastníkům plánu. Mezi ně patří požadavek, aby všichni účastníci obdrželi souhrnný popis plánu (SPD) do 90 dnů od svého prvního dne pojištění. Dokument SPD musí poskytovat určité informace, včetně názvu plánu, informací o zaměstnavateli, typu plánu, určených zástupců, požadavků na způsobilost, popisu dávek, informací o financování plánu, postupů při uplatňování nároků a prohlášení o právech ERISA. Kromě toho musí zaměstnanci obdržet oznámení o všech podstatných změnách svých plánů požitků prostřednictvím oznámení o podstatných změnách (Summary of Material Modification, SMM).
ERISA Reporting and Recordkeeping
Zaměstnavatelé musí vést přesné záznamy týkající se jejich plánů zaměstnaneckých požitků. Podle oddílu 107 zákona ERISA musí být všechny záznamy týkající se vládních podání uchovávány a k dispozici k nahlédnutí minimálně po dobu šesti let od data podání. Podle § 209 však musí zaměstnavatel uchovávat záznamy týkající se dávek zaměstnanců po takovou dobu, která je dostatečná ke stanovení dávek náležejících těmto zaměstnancům.
Podniky mají podle ERISA také povinné oznamovací povinnosti. U plánů se 100 a více účastníky musí sponzoři plánu každoročně podávat formulář 5500 Annual Returns/Reports of Employee Benefit Plan. U plánů s méně než 100 účastníky mohou sponzoři použít zkrácený formulář 5500-SF.
Sponzor plánu podává formulář 5500 elektronicky prostřednictvím systému EFAST ministerstva práce. Elektronické podání splňuje požadavky ERISA a Internal Revenue Code (IRC) na podávání zpráv tím, že poskytuje zprávu o finanční situaci, investicích a operacích plánu. Zahrnuje informace o plánu, název plánu, rok plánu, přehled aktiv a závazků plánu, poskytovatele služeb, náklady na pojištění a poskytovatele pojištění, účastníky a finanční údaje.
Nároky zaměstnanců na porušení ERISA
Zaměstnanci a účastníci plánu mají podle ERISA minimální ochranu pro řízení o nárocích z plánů zaměstnaneckých výhod. Pokud je nárok zaměstnance zamítnut, musí mu plán poskytnout odpovídající oznámení o důvodu zamítnutí a dát mu možnost úplného a spravedlivého přezkoumání. Pokud plán na základě odvolání žadatele rozhodne v jeho neprospěch, musí uvést důvod rozhodnutí a poskytnout poučení o právu žadatele podat žalobu podle ERISA.
Odpovědnost svěřenských správců podle ERISA
Svěřenští správci podle ERISA jsou povinni jednat výhradně v zájmu účastníků plánu a oprávněných osob. To zahrnuje úhradu přiměřených nákladů na správu plánu, diverzifikaci investic s cílem minimalizovat riziko velkých ztrát, dodržování podmínek písemného dokumentu plánu a zamezení střetu zájmů. Svěřenský správce je rovněž odpovědný za sledování výkonnosti investic a výběr investičních možností a poskytovatelů.
Audity ERISA
Úřad EBSA (Employee Benefits Security Administration) pravidelně provádí audity dávkových plánů s cílem prošetřit plány a zajistit jejich dodržování. Audity mohou být vyvolány kontrolou formuláře 5500 nebo jiných výkazů, kontrolou souhrnných popisů plánu, stížnostmi zaměstnanců nebo i náhodnými audity. Podle zprávy ministerstva práce vedou přibližně dvě třetiny občanskoprávních šetření EBSA k vymáhání peněz nebo k jiným nápravným opatřením. Přibližně čtvrtina trestních vyšetřování vedla k přiznání viny nebo k odsouzení v trestním řízení.
Sankce za porušení zákona ERISA
EBSA prosazuje zákony ministerstva práce, včetně zákona ERISA. Za porušení zákona ERISA může EBSA uložit sponzorům plánu sankce. Sankce za porušení ERISA mohou záviset na typu porušení, rozsahu porušení a na tom, zda bylo porušení úmyslné. Sankce za porušení mohou zahrnovat pokuty, platby účastníkům plánu a požadované změny praktik a postupů společnosti. Správci plánu, kteří nesplní požadavky na každoroční podávání zpráv, rovněž podléhají pokutě až do výše 1 000 USD za každý den.
Porušení zákona ERISA ze strany svěřenského správce může rovněž vést k osobní odpovědnosti svěřenského správce za ztráty účastníků plánu. Účastníci plánu a oprávněné osoby mají právo podniknout právní kroky proti správci plánu, správci plánu nebo jiným osobám, které kontrolují aktiva plánu, za porušení fiduciární povinnosti. Fiduciáři mohou být rovněž odpovědní účastníkům za ušlý zisk nebo neoprávněně získané zisky.
Zaviněné porušení zákona ERISA může vést i k trestnímu stíhání. Maximální trestní sankce za porušení zákona ERISA zahrnují až 10 let odnětí svobody a pokuty až do výše 100 000 USD. Společnosti obviněné z porušení ERISA mohou kromě případné občanskoprávní odpovědnosti čelit trestním pokutám až do výše 500 000 USD.
Dobrovolná náprava porušení ERISA
Ministerstvo práce má pro sponzory plánu, kteří zjistí možné porušení požadavků ERISA, programy dobrovolné nápravy. Patří sem Delinquent Filer Voluntary Compliance Program (DFVCP) a Voluntary Fiduciary Correction Program (VFCP).
Delinquent Filer Voluntary Compliance Program
Pokud správce plánu nesplnil požadavky na roční hlášení ERISA, DFVCP dává správcům možnost splnit požadavky a vyhnout se dodatečnému vyměření občanskoprávní pokuty. Podáním opožděných ročních zpráv prostřednictvím programu DFVCP mohou správci plánů dobrovolně zaplatit sníženou částku pokuty.
Způsobilost k programu DFVCP je omezena na správce plánů, kteří mají povinnost podávat zprávy podle hlavy I zákona ERISA a kteří ještě nebyli upozorněni ministerstvem dopravy na to, že nepodali roční zprávu. Účast zahrnuje podání formuláře 5500 nebo 5500-SF Annual Returns/Reports of Employee Benefit Plan a předložení informací o podání a platbě v rámci snížené struktury pokut.
Voluntary Fiduciary Correction Program
Pokud fiduciář nebo sponzor plánu zjistí možné porušení fiduciárních povinností, může své porušení napravit prostřednictvím VFCP a vyhnout se tak dalším pokutám. Program VFCP umožňuje svěřenským správcům dodržovat předpisy ERISA přijetím nápravných opatření.
Chce-li fiduciář požádat o úlevu od donucovacích opatření, musí:
- identifikovat veškerá porušení a určit, zda spadají do 19 kategorií transakcí, na které se vztahuje VFCP;
- dodržet postup pro nápravu všech kvalifikovaných porušení;
- vypočítat veškeré ztráty nebo zisky související s porušením a obnovit částky s úroky; a
- podat žádost u EBSA, včetně dokumentace prokazující, že byla přijata nápravná opatření.
Advokáti v oblasti dodržování předpisů ERISA v San Diegu
Ve společnosti Butterfield Schechter LLP poskytujeme svým klientům poradenství v oblasti dodržování předpisů ERISA a další poradenství v oblasti zaměstnaneckých výhod. Naši právníci se postarají o to, aby vaše společnost a svěřenecké fondy byly v souladu s pravidly ERISA a regulačními změnami. Obraťte se na naši kancelář ještě dnes s jakýmikoliv dotazy ohledně toho, jak můžeme vám a vaší společnosti pomoci uspět.
Zdroje o dodržování předpisů ERISA
Občanskoprávní sankce ERISA Inflation Adjustment Act Roční úpravy pro rok 2020
Jak ovlivní zákon SECURE Act systém 401(k)s?
Odbor práce pro cílené vymáhání EBSA
2019 IRS Proposed Regulations on Hardship Distribution Changes
Koncový kontrolní seznam pro poskytovatele plánů
IRS Cost of Living Adjustments Announced: 401(k) contribution limit increases to $19,000 in 2019
Penny-Wise and Pound-Foolish:
Rozhodnutí Nejvyššího soudu o nesprávné klasifikaci zaměstnanců může vést k nárokům na porušení fiduciárních povinností
IRS povoluje převod z důvodu neurčení příjemce zesnulým manželem
IRS Umbrella Closing Agreement Program pro nápravu zmeškaných lhůt
Vyvarujte se těchto běžných chyb v souladu s ERISA
Bývalému správci plánu bylo nařízeno zaplatit 1 USD.6 milionů dolarů na odškodnění plánů s podílem na zisku
Sponzoři plánů musí poskytnout zvláštní aktualizaci daňových oznámení pro plány 401(k)s
Pozor na tyto běžné chyby v souladu s ERISA
Bývalému správci plánu bylo nařízeno zaplatit 1 USD.6 milionů dolarů na odškodnění plánu podílu na zisku
Sponzoři plánu musí poskytnout zvláštní aktualizaci daňových oznámení pro plány 401(k)s
Co by vládní vyšetřování odhalilo o vašem penzijním plánu?
Obvyklá nebezpečí dobrovolného opravného programu IRS
Přehled poradního sboru ERISA o povinném zveřejňování informací
Pět nejčastějších chyb sponzorů plánu
Nejlepší postupy svěřenských správců pro ochranu vaší společnosti
Vyhněte se nákladným pokutám za pozdní vyplnění formuláře 5500
Správa zmrazených penzijních plánů
Penzijní plány ERISA nemusí chránit před podvodnými převody
Zakázané transakce pro svěřenské správce po změně pravidel DOL
Církve-Affiliated Hospitals Win ERISA Exemption
Nedávná revize předpisů ERISA o nárocích při pracovní neschopnosti
Dodd-Frank a fiduciární pravidlo
Občanskoprávní sankce ERISA Inflation Adjustment Act Annual Adjustments for 2017
Můj plán je auditován! Co teď?“
Průzkumy penzijních plánů a donucovací programy na vzestupu: pokyny pro sponzory plánů
401(k) Safe-Harbor Hardship Distributions:
Pokrývá ERISA váš církevní plán?
Nově vydané seznamy požadovaných změn pro kvalifikované penzijní plány
Limity penzijních plánů pro rok 2017
Nezapomeňte si vzít RMD za rok 2016!
Nový zákon nařizuje kalifornským veřejným penzijním plánům dodatečné zveřejňování informací
Audity zaměstnaneckých penzijních plánů prováděné úřadem DOL
Důležité nadcházející termíny pro podání formuláře 5500
Nový sazebník poplatků dobrovolného opravného programu
IRS aktualizuje EPCRS vydáním Rev. Proc. 2016-51