Mitglieder einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) behaupten häufig, dass ihre Anteile am Einkommen der LLC – nach Abzug der Vergütung für Dienstleistungen in Form von garantierten Zahlungen – nicht der Selbstbeschäftigungssteuer unterliegen. Der IRS ist jedoch gegen LLC-Mitglieder vorgegangen, die ihrer Meinung nach zu wenig SE-Einkommen gemeldet haben, und hat dabei einige Erfolge vor Gericht erzielt.
Hintergrund zur SE-Steuer
Das Einkommen aus selbständiger Tätigkeit unterliegt einer Sozialversicherungssteuer von 12,4 % (bis zur Lohnbasis) und einer Medicare-Steuer von 2,9 %. Im Allgemeinen gilt man als Selbständiger, wenn man Mitglied einer Personengesellschaft ist – einschließlich einer LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird – und ein Gewerbe betreibt.
Gesellschafter zahlen SE-Steuer auf ihr gesamtes Geschäftseinkommen aus der Partnerschaft, unabhängig davon, ob es ausgeschüttet wird oder nicht. Kommanditisten hingegen unterliegen nur auf alle garantierten Zahlungen für Dienstleistungen, die sie für die Partnerschaft erbringen, der SE-Steuer. Der Grund dafür ist, dass Kommanditisten, die keine Verwaltungsbefugnisse haben, eher passive Investoren sind.
(Beachten Sie jedoch, dass „Dienstleistungspartner“ in Dienstleistungspartnerschaften, wie Anwaltskanzleien, Arztpraxen und Architektur- und Ingenieurbüros, im Allgemeinen nicht den Status eines Kommanditisten beanspruchen können, unabhängig von der Höhe ihrer Beteiligung.)
LLC-Unsicherheit
Im Laufe der Jahre haben viele LLC-Mitglieder die Position eingenommen, dass sie Kommanditisten gleichgestellt und daher von der SE-Steuer befreit sind (außer auf garantierte Zahlungen für Dienstleistungen). Es gibt jedoch einen großen Unterschied zwischen Kommanditisten und LLC-Mitgliedern. Beide genießen eine begrenzte persönliche Haftung, aber im Gegensatz zu Kommanditisten können LLC-Mitglieder aktiv an der Geschäftsführung teilnehmen, ohne ihren Haftungsschutz zu gefährden.
Diejenigen LLC-Mitglieder, die aktiv an der Geschäftsführung beteiligt sind oder wesentliche Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit der LLC erbringen, unterliegen wohl der SE-Steuer, während diejenigen, die eher passiven Investoren ähneln, wie Kommanditisten behandelt werden sollten. Der IRS hat 1997 einen entsprechenden Verordnungsvorschlag herausgegeben, ihn aber nicht endgültig verabschiedet, obwohl er sich intern daran hält.
Einige LLC-Mitglieder haben argumentiert, dass das Versäumnis des IRS, die Verordnungen endgültig zu verabschieden, die Behauptung stützt, dass ihre Ausschüttungsanteile nicht der SE-Steuer unterliegen. Der IRS weist dieses Argument jedoch routinemäßig zurück und hat seine Position erfolgreich vor Gericht durchgesetzt. Die Gerichte haben im Allgemeinen eine SE-Steuer für LLC-Mitglieder verhängt, es sei denn, sie haben, wie die traditionellen Kommanditisten, keine Geschäftsführungsbefugnis und erbringen keine nennenswerten Dienstleistungen für das Unternehmen.
Prüfen Sie Ihre Situation
Das Gesetz in diesem Bereich ist nach wie vor unsicher, insbesondere in Bezug auf kapitalintensive Unternehmen. Angesichts der Aggressivität des IRS bei der Erhebung von SE-Steuern von LLCs sollten LLC-Mitglieder jedoch prüfen, ob der IRS behaupten könnte, dass sie zu wenig SE-Steuern gezahlt haben.
Wer diese Steuern in Zukunft vermeiden oder reduzieren möchte, hat einige Möglichkeiten, einschließlich der Umwandlung in eine S-Corporation oder Kommanditgesellschaft oder der Umstrukturierung seiner Eigentumsanteile. Bei der Bewertung dieser Strategien sind neben den Steuern auch andere Aspekte zu berücksichtigen. Setzen Sie sich mit uns in Verbindung, um Ihre spezifische Situation zu besprechen.