Sociedade de Responsabilidade Limitada (LLC), os membros da LLC normalmente alegam que as suas quotas distributivas de rendimentos da LLC – após dedução da compensação por serviços na forma de pagamentos garantidos – não estão sujeitos ao imposto sobre o trabalho por conta própria (SE). Mas o IRS tem vindo a quebrar o regime de IRS sobre os membros da LLC que alega ter subdeclarado a renda da SE, com algum sucesso em tribunal.
Fazenda de imposto da SE
Renda de auto-emprego está sujeita a um imposto de 12,4% da Previdência Social (até à base salarial) e a um imposto Medicare de 2,9%. Geralmente, se você é membro de uma sociedade – incluindo uma LLC tributada como uma sociedade – que realiza um comércio ou negócio, você é considerado autônomo.
Sócios gerais pagam imposto SE sobre toda a sua renda empresarial da sociedade, seja ela distribuída ou não. Os sócios comanditários, contudo, estão sujeitos ao imposto SE apenas sobre quaisquer pagamentos garantidos por serviços que prestam à sociedade. A lógica é que os sócios limitados, que não têm autoridade de gestão, são mais parecidos com os investidores passivos.
(Note, no entanto, que os “sócios de serviços” em sociedades de serviços, tais como escritórios de advogados, consultórios médicos e empresas de arquitectura e engenharia, geralmente não podem reivindicar o estatuto de sócio limitado independentemente do seu nível de participação.)
A incerteza da LLC
A medida que os anos, muitos sócios da LLC tomaram a posição de que são equivalentes a sócios limitados e, portanto, isentos do imposto SE (excepto nos pagamentos garantidos por serviços). Mas há uma grande diferença entre os sócios comanditários e os membros da LLC. Ambos gozam de responsabilidade pessoal limitada, mas, ao contrário dos sócios limitados, os membros da LLC podem participar ativamente da administração sem prejudicar sua proteção de responsabilidade.
Arguivelmente, os membros da LLC que são ativos na administração ou executam serviços substanciais relacionados aos negócios da LLC estão sujeitos ao imposto SE, enquanto aqueles que mais se assemelham a investidores passivos devem ser tratados como sócios limitados. A Receita Federal emitiu propostas de regulamentação para esse fim em 1997, mas não as finalizou – embora as siga como uma questão de política interna.
Alguns membros da LLC argumentaram que a não finalização da regulamentação pela Receita Federal apóia a alegação de que suas ações distributivas não estão sujeitas ao imposto SE. Mas a Receita Federal rejeita rotineiramente este argumento e tem litigado com sucesso a sua posição. Os tribunais geralmente impuseram o imposto SE aos membros da SRL, a menos que, como os sócios tradicionais limitados, não tenham autoridade de gestão e não prestem serviços significativos ao negócio.
Reavalie a sua situação
A lei nesta área permanece incerta, particularmente no que diz respeito aos negócios de capital intensivo. Mas dada a agressividade do IRS na cobrança de impostos SE das LLCs, os membros da LLC devem avaliar se o IRS pode alegar que não pagou os impostos SE.
Aqueles que desejam evitar ou reduzir esses impostos no futuro podem ter algumas opções, incluindo a conversão para uma S corporação ou sociedade limitada, ou a reestruturação de suas participações acionárias. Ao avaliar estas estratégias, há questões a considerar para além dos impostos. Contacte-nos para discutir a sua situação específica.