Limited liability company (LLC) leden beweren vaak dat hun distributieve aandelen van LLC-inkomsten – na aftrek van compensatie voor diensten in de vorm van gegarandeerde betalingen – niet onderworpen zijn aan self-employment (SE) belasting. Maar de IRS heeft hard opgetreden tegen LLC-leden die naar eigen zeggen SE-inkomsten te laag hebben opgegeven, met enig succes in de rechtszaal.
SE-belastingachtergrond
Zelfstandige inkomsten zijn onderworpen aan een socialezekerheidsbelasting van 12,4% (tot de loonbasis) en een Medicare-belasting van 2,9%. In het algemeen, als u lid bent van een partnerschap – inclusief een LLC belast als een partnerschap – dat een handel of bedrijf uitoefent, wordt u als zelfstandige beschouwd.
Algemene partners betalen SE-belasting op al hun zakelijke inkomsten uit het partnerschap, ongeacht of het wordt uitgekeerd of niet. Commanditaire vennoten zijn echter alleen onderworpen aan de SE-belasting op eventuele gegarandeerde betalingen voor diensten die zij aan de vennootschap verlenen. De grondgedachte is dat commanditaire vennoten, die geen beheersbevoegdheid hebben, meer verwant zijn aan passieve investeerders.
(Merk echter op dat “servicepartners” in servicepartnerschappen, zoals advocatenkantoren, medische praktijken en architecten- en ingenieursbureaus, over het algemeen geen aanspraak kunnen maken op de status van commanditaire vennoot, ongeacht hun niveau van participatie.)
LLC-onzekerheid
In de loop der jaren hebben veel LLC-leden het standpunt ingenomen dat ze gelijkwaardig zijn aan commanditaire vennoten en daarom zijn vrijgesteld van SE-belasting (behalve op gegarandeerde betalingen voor diensten). Maar er is een groot verschil tussen commanditaire vennoten en LLC-leden. Beiden genieten een beperkte persoonlijke aansprakelijkheid, maar in tegenstelling tot commanditaire vennoten kunnen LLC-leden actief deelnemen aan het management zonder hun aansprakelijkheidsbescherming in gevaar te brengen.
Het valt te betwijfelen dat LLC-leden die actief zijn in het management of substantiële diensten verlenen met betrekking tot de activiteiten van de LLC onderworpen zijn aan SE-belasting, terwijl degenen die meer lijken op passieve beleggers moeten worden behandeld als commanditaire vennoten. De IRS heeft in 1997 daartoe strekkende verordeningen voorgesteld, maar deze niet definitief vastgesteld – hoewel zij deze als een kwestie van intern beleid volgt.
Sommige LLC-leden hebben aangevoerd dat het feit dat de IRS heeft nagelaten de verordeningen definitief vast te stellen, de bewering ondersteunt dat hun uitdelingsaandelen niet aan SE-belasting zijn onderworpen. Maar de IRS wijst dit argument routinematig af en heeft haar standpunt met succes geprocedeerd. De rechtbanken hebben over het algemeen SE-belasting opgelegd aan LLC-leden, tenzij ze, net als traditionele commanditaire vennoten, geen managementbevoegdheid hebben en geen belangrijke diensten aan het bedrijf verlenen.
Benieuwd naar uw situatie
De wet op dit gebied blijft onzeker, met name met betrekking tot kapitaalintensieve bedrijven. Maar gezien de agressiviteit van de IRS bij het innen van SE-belastingen van LLC’s, moeten LLC-leden beoordelen of de IRS zou kunnen beweren dat ze te weinig SE-belastingen hebben betaald.
Diegenen die deze belastingen in de toekomst willen vermijden of verminderen, kunnen enkele opties hebben, waaronder het omzetten in een S-vennootschap of een commanditaire vennootschap, of het herstructureren van hun eigendomsbelangen. Bij de evaluatie van deze strategieën moet niet alleen naar de belastingen worden gekeken. Neem contact met ons op om uw specifieke situatie te bespreken.