Drie soorten belastingen kunnen een rol spelen wanneer Amerikaanse burgers of ingezeten vreemdelingen schenkingen ontvangen: een successierecht, het schenkingsrecht, of mogelijk inkomstenbelasting.
Het federale schenkingsrecht kan van toepassing zijn wanneer Amerikaanse burgers of ingezeten vreemdelingen bepaalde schenkingen ontvangen van andere Amerikaanse burgers of ingezeten vreemdelingen, maar het is verschuldigd door de schenker, niet door de ontvanger van de schenkingen. De federale overheid heft geen successierechten op haar burgers, hoewel zij wel meerdere vormen van inkomen belast.
Giften of erfenissen ontvangen van buitenlandse landgoederen, vennootschappen of partnerschappen zijn echter onderworpen aan enkele speciale regels.
Welke geschenken zijn belastbaar?
Er is geen schenkingsrecht van toepassing op schenkingen van buitenlanders als die schenkingen niet in de VS zijn gesitueerd. In juridische termen is de schenking geen “U.S. situs” eigendom.
Anders moet u IRS-formulier 3520 indienen, de Annual Return to Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts (jaarlijkse aangifte om transacties met buitenlandse trusts en de ontvangst van bepaalde buitenlandse schenkingen te melden).
Tastbare persoonlijke eigendommen, waaronder onroerend goed, zijn normaal gesproken eigendom van de VS, terwijl veel immateriële activa, zoals aandelen in buitenlandse bedrijven, dat niet zijn.
Er is ook geen successierecht, op voorwaarde dat de overledene geen Amerikaans staatsburger of in de Verenigde Staten woonachtige buitenlandse staatsburger was en dat het overgedragen eigendom zich buiten de Verenigde Staten bevindt.
Giften die in de Verenigde Staten worden binnengebracht zijn niet onderworpen aan inkomstenbelasting, maar ze kunnen wel onderworpen zijn aan de schenkingsbelasting.
Schenkingsrechtverdragen
De VS hebben verdragen gesloten met verschillende landen voor schenkingsrechtdoeleinden, dus schenkingen en erfenissen uit deze rechtsgebieden zouden hoogstwaarschijnlijk niet meldbaar of belastbaar zijn. U moet echter de verdragsvrijstelling claimen op een schenkingsaangifte, dus u zou er nog steeds een moeten indienen.
Inkomstenbelastingen
U zou uzelf kunnen vinden op de haak voor federale inkomstenbelastingen op een buitenlands vermogen, zelfs als het niet is afgeleid van Amerikaans situs-vermogen, omdat de IRS wereldwijd inkomen belast.
De federale overheid is niet kieskeurig over de nationale bron van de fondsen als u het geld hebt ontvangen en in staat bent om het uit te geven. Maar dit geldt alleen voor activa die monetaire inkomsten opleveren, niet voor de waarde van het actief zelf.
De eerste stap om te bepalen of u uw buitenlandse schenking of legaat aan de IRS moet melden, is daarom om te bepalen of het ontvangen contante geld of eigendom inkomsten zijn of dat het kan worden gekenmerkt als een schenking.
Inkomsten zouden worden gemeld als inkomsten op uw persoonlijke aangifte inkomstenbelasting. Inkomsten in vreemde valuta moeten worden omgerekend naar Amerikaanse dollars tegen de geldende wisselkoers.
Bedragen die worden betaald voor gekwalificeerd collegegeld of medische rekeningen namens een Amerikaans persoon, worden niet beschouwd als schenkingen of inkomsten.
De waarde van de buitenlandse schenking of het buitenlandse legaat
Twee criteria bepalen of u formulier 3520 moet indienen:
- De waarde van de schenking of het legaat ontvangen van een niet-ingezeten buitenaards wezen of een buitenlands landgoed – met inbegrip van schenkingen of legaten ontvangen van buitenlandse personen die verwant zijn aan de niet-ingezeten buitenaardse persoon of het buitenlandse landgoed – moet vanaf 2019 meer dan $ 100.000 bedragen.
- De waarde van de giften ontvangen van buitenlandse vennootschappen of buitenlandse partnerschappen moet vanaf 2019 meer dan $ 16.388 bedragen. Deze waarde wordt jaarlijks aangepast aan de inflatie.
Wanneer IRS Form 3520 Is Due
Gebruik IRS Form 3520 moet over het algemeen worden ingediend tegen de 15e dag van de vierde maand na het einde van het belastingjaar van de ontvanger. Dit komt voor de meeste belastingbetalers neer op 15 april – dezelfde tijd dat uw 1040-aangifte moet worden ingediend.
De IRS heeft de uiterste datum voor het indienen van individuele inkomstenbelastingen voor 2020 verlengd van 15 april tot 17 mei 2021.
Als u een verlenging aanvraagt om uw persoonlijke inkomstenbelastingaangifte in te dienen, zou formulier 3520 uiterlijk op de 15e dag van de tiende maand, of 15 oktober, moeten worden ingediend.
Sancties voor het niet tijdig indienen
U kunt worden onderworpen aan een boete gelijk aan 5%, maar niet meer dan 25%, van het bedrag van de buitenlandse schenking of het legaat als u verplicht bent om formulier 3520 in te dienen, maar dit niet doet.
U kunt ook een boete krijgen als u het formulier indient maar het onvolledig of onnauwkeurig is.
De IRS maakt uitzonderingen als u een redelijke reden hebt.
Meer informatie over IRS-formulier 3520
Form 3520 is een informatieve aangifte, vergelijkbaar met een W-2- of 1099-formulier, in plaats van een eigenlijke belastingaangifte, omdat buitenlandse schenkingen zelf niet onderworpen zijn aan inkomstenbelasting, tenzij ze inkomsten opleveren.
U zou het daarom afzonderlijk van uw belastingaangifteformulier 1040 moeten indienen.
U kunt bij het indienen verwijzen naar de Gifts from Foreign Person en de Instructions for IRS Form 3520, die beide op de website van de IRS staan.
Some Distinctions
De wetten inzake schenkings- en successierechten van het land waar de buitenlandse persoon of entiteit die de schenking of het legaat doet, verblijft, zijn geen zorg voor een Amerikaans burger. De buitenlandse persoon of entiteit moet belastingdeskundigen in hun eigen land raadplegen om de schenkings- en successiewetten van hun kant aan te pakken.
Een Amerikaans staatsburger kan onbeperkt schenkingen en erfenissen ontvangen van een echtgenoot die geen Amerikaans staatsburger is. Dergelijke schenkingen zijn vrijgesteld van belasting.
De informatie in dit artikel is geen fiscaal of juridisch advies en is geen vervanging voor dergelijk advies. Staats- en federale wetten veranderen vaak, en de informatie in dit artikel is mogelijk niet in overeenstemming met de wetten van uw eigen staat of met de meest recente wetswijzigingen. Voor actueel fiscaal of juridisch advies dient u een accountant of een advocaat te raadplegen.