Trei tipuri de impozite pot intra în joc atunci când cetățenii americani sau străinii rezidenți primesc cadouri: un impozit pe succesiune, impozitul pe donații sau, eventual, impozitul pe venit.
Impozitul federal pe donații se poate aplica atunci când cetățenii americani sau străinii rezidenți primesc anumite cadouri de la alți cetățeni americani sau străini rezidenți, dar acesta este plătit de donator, nu de beneficiarul cadourilor. Guvernul federal nu impune un impozit pe moștenire asupra cetățenilor săi, deși impozitează mai multe forme de venit.
Donațiile sau moștenirile primite de la succesiuni, corporații sau parteneriate străine fac totuși obiectul unor reguli speciale.
Ce cadouri sunt impozabile?
Niciun impozit pe donații nu se aplică în cazul cadourilor de la cetățeni străini dacă aceste cadouri nu sunt situate în SUA. în termeni juridici, darul nu este o proprietate cu „situs în SUA”.
În caz contrar, trebuie să depuneți Formularul IRS 3520, Declarația anuală pentru raportarea tranzacțiilor cu trusturi străine și primirea anumitor cadouri străine.
Bunurile personale tangibile, inclusiv bunurile imobiliare, sunt în mod normal bunuri cu „situs” în SUA, în timp ce multe active necorporale, cum ar fi acțiunile în societăți străine, nu sunt.
Nu există nici impozit pe succesiune, cu condiția ca defunctul să nu fi fost un cetățean american sau un cetățean străin cu domiciliul în Statele Unite și ca bunurile transferate să fie situate în afara Statelor Unite.
Donațiile aduse în SUA. nu sunt supuse impozitului pe venit, dar pot fi supuse impozitului pe donații.
Tratate privind impozitul pe donații
SUA a încheiat tratate cu mai multe țări în scopul impozitului pe donații, astfel încât cadourile și moștenirile din aceste jurisdicții nu vor fi, cel mai probabil, declarabile sau impozabile. Cu toate acestea, trebuie să solicitați scutirea din tratat pe o declarație de impozit pe donații, așa că tot ar trebui să depuneți una.
Impozitul pe venit
Ați putea să vă treziți în situația de a plăti impozitul federal pe venit pentru un activ străin, chiar dacă acesta nu provine dintr-o proprietate cu sediul în SUA, deoarece IRS impozitează venitul la nivel mondial.
Guvernul federal nu este deosebit în ceea ce privește sursa națională a fondurilor, dacă ați primit banii și sunteți în măsură să îi cheltuiți. Dar acest lucru se aplică numai activelor care produc venit monetar, nu și valorii activului în sine.
Primul pas pentru a stabili dacă trebuie să raportați la IRS donația sau moștenirea dvs. din străinătate este, prin urmare, să stabiliți dacă banii sau proprietatea primită este un venit sau dacă poate fi caracterizată ca fiind un cadou.
Rezultatul ar fi raportat ca venit în declarația dvs. de impozit pe venitul personal. Venitul reprezentat de o monedă străină ar trebui să fie convertit în dolari americani la cursul de schimb aplicabil.
Sumele plătite pentru taxele de școlarizare calificate sau facturile medicale în numele unei persoane din SUA nu sunt considerate nici cadouri, nici venituri.
Valoarea donației sau a moștenirii străine
Doi calificative determină dacă trebuie să depuneți Formularul 3520:
- Valoarea donației sau a moștenirii primite de la un străin nerezident sau de la o moștenire străină – care include donațiile sau moștenirile primite de la persoane străine legate de persoana străină nerezidentă sau de moștenirea străină – trebuie să depășească 100.000 de dolari începând cu 2019.
- Valoarea cadourilor primite de la corporații străine sau parteneriate străine trebuie să depășească 16.388 de dolari începând cu 2019. Această valoare este ajustată anual în funcție de inflație.
Când trebuie depus formularul IRS 3520
Formularul IRS 3520 trebuie depus, în general, până în a 15-a zi a celei de-a patra luni de la sfârșitul anului fiscal al beneficiarului. Acest lucru se rezumă la 15 aprilie pentru majoritatea contribuabililor – aceeași dată la care trebuie să se depună declarația 1040.
IRS a prelungit termenul limită pentru depunerea impozitului pe venitul individual din 2020 de la 15 aprilie la 17 mai 2021.
Dacă solicitați o prelungire pentru a depune declarația de impozit pe venitul personal, Formularul 3520 ar trebui să fie depus până în a 15-a zi a celei de-a zecea luni, sau 15 octombrie.
Sancțiuni pentru nedepunerea la timp a formularului
Puteți fi supus unei penalități egale cu 5%, dar nu mai mult de 25%, din valoarea donației sau a moștenirii străine, dacă sunteți obligat să depuneți formularul 3520, dar nu faceți acest lucru.
De asemenea, puteți face obiectul unei penalități dacă depuneți formularul, dar acesta este incomplet sau inexact.
IRS face excepții dacă aveți un motiv întemeiat.
Mai multe informații despre formularul IRS 3520
Formularul 3520 este o declarație informativă, similară unui formular W-2 sau 1099, mai degrabă decât o declarație fiscală propriu-zisă, deoarece cadourile străine în sine nu sunt supuse impozitului pe venit decât dacă produc venituri.
În consecință, îl veți depune separat de formularul 1040.
Puteți consulta Gifts from Foreign Person (Cadouri de la o persoană străină) și Instructions for IRS Form 3520 (Instrucțiuni pentru Formularul IRS 3520) atunci când depuneți formularul, ambele postate pe site-ul web al IRS.
Câteva distincții
Legile privind impozitul pe donații și moșteniri din țara în care locuiește persoana sau entitatea străină care face donația sau moștenirea nu sunt o preocupare a unui cetățean american. Persoana sau entitatea străină trebuie să se consulte cu experții fiscali din propria țară pentru a aborda legile privind donațiile și moștenirile din partea lor.
Un cetățean american poate primi cadouri și moșteniri nelimitate de la un soț care nu este cetățean american. Astfel de cadouri sunt scutite de impozit.
Informațiile conținute în acest articol nu reprezintă consultanță fiscală sau juridică și nu înlocuiesc o astfel de consultanță. Legile statale și federale se schimbă frecvent, iar informațiile din acest articol pot să nu reflecte legile din statul dumneavoastră sau cele mai recente modificări legislative. Pentru consultanță fiscală sau juridică actuală, vă rugăm să vă adresați unui contabil sau unui avocat.