Membrii unei societăți cu răspundere limitată (LLC) pretind în mod obișnuit că părțile lor distributive din veniturile LLC – după deducerea compensației pentru servicii sub formă de plăți garantate – nu sunt supuse impozitului pe activități independente (SE). Dar IRS a luat măsuri drastice împotriva membrilor LLC despre care pretinde că au subdeclarat venitul SE, cu un oarecare succes în instanță.
Fondul impozitului SE
Veniturile din activități independente sunt supuse unui impozit de securitate socială de 12,4% (până la baza salarială) și unui impozit Medicare de 2,9%. În general, dacă sunteți membru al unui parteneriat – inclusiv al unui SRL impozitat ca un parteneriat – care desfășoară o activitate comercială sau de afaceri, sunteți considerat lucrător pe cont propriu.
Partenerii generali plătesc impozit SE pentru toate veniturile lor comerciale din parteneriat, indiferent dacă acestea sunt distribuite sau nu. Partenerii comanditați, cu toate acestea, sunt supuși impozitului SE doar pe orice plăți garantate pentru serviciile pe care le furnizează societății. Raționamentul este că partenerii limitați, care nu au nicio autoritate de gestionare, sunt mai apropiați de investitorii pasivi.
(Rețineți, totuși, că „partenerii de servicii” în parteneriatele de servicii, cum ar fi cabinetele de avocatură, cabinetele medicale și firmele de arhitectură și inginerie, în general, nu pot solicita statutul de partener limitat, indiferent de nivelul lor de participare.)
Incertitudinea LLC
De-a lungul anilor, mulți membri LLC au adoptat poziția că sunt echivalenți cu partenerii limitați și, prin urmare, scutiți de impozitul SE (cu excepția plăților garantate pentru servicii). Dar există o mare diferență între comanditari și membrii LLC. Amândoi se bucură de o răspundere personală limitată, dar, spre deosebire de asociații cu răspundere limitată, membrii LLC pot participa în mod activ la conducere fără a-și periclita protecția în materie de răspundere.
Se poate spune că membrii LLC care sunt activi în conducere sau care prestează servicii substanțiale legate de activitatea LLC sunt supuși impozitului SE, în timp ce cei care se aseamănă mai mult cu investitorii pasivi ar trebui să fie tratați ca și partenerii cu răspundere limitată. IRS a emis reglementări propuse în acest sens în 1997, dar nu le-a finalizat – deși le urmează ca o chestiune de politică internă.
Câțiva membri LLC au susținut că faptul că IRS nu a finalizat reglementările susține afirmația că acțiunile lor distributive nu sunt supuse impozitului SE. Dar IRS respinge în mod obișnuit acest argument și și-a contestat cu succes poziția. Instanțele de judecată au impus, în general, impozitul SE membrilor LLC, cu excepția cazului în care, la fel ca și partenerii tradiționali în comandită simplă, aceștia nu au autoritate de gestionare și nu furnizează servicii semnificative pentru afacere.
Revizuiți-vă situația
Legea în acest domeniu rămâne incertă, în special în ceea ce privește întreprinderile cu capital intensiv. Dar, având în vedere agresivitatea IRS în ceea ce privește colectarea impozitelor SE de la SRL-uri, membrii LLC ar trebui să evalueze dacă IRS ar putea pretinde că nu au plătit suficient impozitul SE.
Cei care doresc să evite sau să reducă aceste impozite în viitor pot avea unele opțiuni, inclusiv convertirea la o corporație S sau la o societate în comandită simplă, sau restructurarea participațiilor lor. Atunci când se evaluează aceste strategii, există aspecte care trebuie luate în considerare dincolo de impozite. Contactați-ne pentru a discuta situația dumneavoastră specifică.
.