Trzy rodzaje podatków mogą potencjalnie wchodzić w grę, gdy obywatele amerykańscy lub cudzoziemcy będący rezydentami otrzymują darowizny: podatek od spadku, podatek od darowizn lub ewentualnie podatek dochodowy.
Federalny podatek od darowizn może mieć zastosowanie, gdy obywatele amerykańscy lub cudzoziemcy będący rezydentami otrzymują pewne darowizny od innych obywateli amerykańskich lub cudzoziemców będących rezydentami, ale jest on płatny przez darczyńcę, a nie odbiorcę darowizn. Rząd federalny nie nakłada podatku spadkowego na swoich obywateli, chociaż opodatkowuje wiele form dochodu.
Prezenty lub spadki otrzymane od zagranicznych majątków, korporacji lub spółek osobowych podlegają pewnym specjalnym zasadom, jednakże.
Jakie prezenty podlegają opodatkowaniu?
Podatek od darowizn nie dotyczy darowizn od obcokrajowców, jeśli te darowizny nie są zlokalizowane w USA. W sensie prawnym, darowizna nie jest własnością „U.S. situs”.
W przeciwnym razie, musisz złożyć IRS Form 3520, Roczne zeznanie podatkowe w celu zgłoszenia transakcji z zagranicznymi funduszami powierniczymi i otrzymania niektórych darowizn zagranicznych.
Materialny majątek osobisty, w tym nieruchomości, jest zwykle majątkiem z siedzibą w USA, natomiast wiele wartości niematerialnych i prawnych, takich jak akcje zagranicznych korporacji, nie jest.
Nie ma również podatku od spadku, pod warunkiem, że spadkodawca nie był obywatelem USA lub obcokrajowcem zamieszkałym w Stanach Zjednoczonych, a przekazywany majątek znajduje się poza terytorium Stanów Zjednoczonych.
Prezenty przywiezione do USA nie podlegają podatkowi dochodowemu. nie podlegają podatkowi dochodowemu, ale mogą podlegać podatkowi od darowizn.
Traktaty dotyczące podatku od darowizn
Stany Zjednoczone zawarły traktaty z kilkoma krajami dla celów podatku od darowizn, więc darowizny i spadki z tych jurysdykcji najprawdopodobniej nie będą podlegały zgłoszeniu lub opodatkowaniu. Musisz ubiegać się o zwolnienie z traktatu na deklaracji podatkowej, jednak, więc nadal będziesz musiał złożyć jeden.
Podatki dochodowe
Możesz znaleźć się na haczyku dla federalnych podatków dochodowych od aktywów zagranicznych, nawet jeśli nie pochodzi z USA situs nieruchomości, ponieważ IRS opodatkowuje dochód na całym świecie.
Rząd federalny nie jest szczególny o krajowym źródłem funduszy, jeśli otrzymałeś pieniądze i są w stanie je wydać. Ale to dotyczy tylko aktywów, które produkują dochód pieniężny, a nie wartości samego składnika aktywów.
Pierwszym krokiem w ustaleniu, czy musisz zgłosić zagraniczny prezent lub zapis do IRS jest zatem ustalenie, czy otrzymana gotówka lub nieruchomość jest dochodem lub czy może być scharakteryzowana jako darowizna.
Dochód byłby zgłoszony jako dochód na osobistym zeznaniu podatkowym. Dochód wyrażony w obcej walucie powinien być przeliczony na dolary amerykańskie po odpowiednim kursie wymiany.
Kwoty zapłacone za kwalifikowane czesne lub rachunki medyczne w imieniu osoby amerykańskiej nie są uznawane ani za darowizny, ani za dochód.
Wartość zagranicznego prezentu lub zapisu
Dwa kwalifikatory określają, czy musisz złożyć formularz 3520:
- Wartość prezentu lub zapisu otrzymanego od cudzoziemca niebędącego rezydentem lub zagranicznego majątku – co obejmuje prezenty lub zapisy otrzymane od osób zagranicznych związanych z osobą zagraniczną niebędącą rezydentem lub zagranicznym majątkiem – musi przekraczać 100 000 USD od 2019 r.
- Wartość prezentów otrzymanych od zagranicznych korporacji lub zagranicznych spółek osobowych musi przekraczać $16,388 od 2019 roku. Wartość ta jest corocznie korygowana o inflację.
Kiedy IRS Form 3520 Is Due
Use IRS Form 3520 powinien być generalnie złożony do 15 dnia czwartego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego odbiorcy. Dla większości podatników oznacza to 15 kwietnia – w tym samym terminie, w którym należy złożyć zeznanie 1040.
IRS przedłużył termin składania indywidualnych zeznań podatkowych za rok 2020 z 15 kwietnia na 17 maja 2021 roku.
Jeśli poprosisz o przedłużenie terminu złożenia zeznania podatkowego, formularz 3520 należy złożyć do 15 dnia dziesiątego miesiąca, czyli do 15 października.
Kary za nieterminowe złożenie formularza
Możesz podlegać karze równej 5%, ale nie przekraczającej 25% kwoty zagranicznej darowizny lub zapisu, jeżeli jesteś zobowiązany do złożenia formularza 3520, ale tego nie zrobisz.
Możesz również podlegać karze, jeśli złożysz formularz, ale jest on niekompletny lub niedokładny.
IRS robi wyjątki, jeśli masz uzasadniony powód.
Więcej informacji o formularzu IRS 3520
Formularz 3520 jest raczej formularzem informacyjnym, podobnym do formularzy W-2 lub 1099, a nie faktycznym zeznaniem podatkowym, ponieważ darowizny zagraniczne same w sobie nie podlegają podatkowi dochodowemu, chyba że przynoszą dochód.
W związku z tym należy go złożyć oddzielnie od zeznania podatkowego na formularzu 1040.
Przy wypełnianiu można się zapoznać z dokumentem Gifts from Foreign Person and the Instructions for IRS Form 3520, które są zamieszczone na stronie internetowej IRS.
Some Distinctions
Przepisy podatkowe dotyczące darowizn i spadków w kraju, w którym mieszka zagraniczna osoba lub podmiot dokonujący darowizny lub zapisu, nie są zmartwieniem obywatela amerykańskiego. Zagraniczna osoba lub podmiot musi skonsultować się z ekspertami podatkowymi w swoim kraju, aby zająć się prawem podatkowym dotyczącym darowizn i spadków w swoim kraju.
Obywatel amerykański może otrzymywać nieograniczone darowizny i spadki od współmałżonka, który nie jest obywatelem amerykańskim. Takie prezenty są zwolnione z podatku.
Informacje zawarte w tym artykule nie są poradami podatkowymi ani prawnymi i nie zastępują takich porad. Prawo stanowe i federalne często się zmienia, a informacje zawarte w tym artykule mogą nie odzwierciedlać przepisów obowiązujących w Twoim stanie lub najnowszych zmian w prawie. Aby uzyskać aktualną poradę podatkową lub prawną, należy skonsultować się z księgowym lub prawnikiem.