Członkowie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) powszechnie twierdzą, że ich udziały w dochodzie LLC – po odliczeniu wynagrodzenia za usługi w formie gwarantowanych wypłat – nie podlegają podatkowi od samozatrudnienia (SE). Ale IRS rozprawia się z członkami LLC, którzy twierdzą, że nie zgłosili dochodu SE, odnosząc pewne sukcesy w sądzie.
Podatek od dochodów z samozatrudnienia
Dochód z samozatrudnienia podlega 12,4% podatkowi Social Security (do podstawy wynagrodzenia) i 2,9% podatkowi Medicare. Ogólnie rzecz biorąc, jeśli jesteś członkiem spółki osobowej – w tym spółki LLC opodatkowanej jako spółka osobowa – która prowadzi działalność handlową lub gospodarczą, jesteś uważany za osobę samozatrudnioną.
Generalni wspólnicy płacą podatek SE od wszystkich swoich dochodów z działalności gospodarczej w spółce, niezależnie od tego, czy są one wypłacane, czy nie. Komandytariusze, jednakże, podlegają podatkowi SE tylko od wszelkich gwarantowanych płatności za usługi, które świadczą na rzecz spółki. Uzasadnieniem jest to, że komandytariusze, którzy nie mają uprawnień do zarządzania, są bardziej zbliżeni do pasywnych inwestorów.
(Należy jednak pamiętać, że „partnerzy usługowi” w spółkach usługowych, takich jak kancelarie prawne, praktyki medyczne oraz firmy architektoniczne i inżynieryjne, generalnie nie mogą ubiegać się o status komandytariusza, niezależnie od poziomu ich udziału.)
Wątpliwości dotyczące spółki LLC
Na przestrzeni lat wielu członków spółki LLC przyjęło stanowisko, że są oni równoważni komandytariuszom, a zatem są zwolnieni z podatku SE (z wyjątkiem gwarantowanych płatności za usługi). Istnieje jednak duża różnica między komandytariuszami a członkami LLC. Obaj korzystają z ograniczonej odpowiedzialności osobistej, ale w przeciwieństwie do komandytariuszy, członkowie LLC mogą aktywnie uczestniczyć w zarządzaniu bez narażania ich ochrony przed odpowiedzialnością.
Prawdopodobnie członkowie LLC, którzy są aktywni w zarządzaniu lub wykonują znaczące usługi związane z działalnością LLC, podlegają podatkowi SE, podczas gdy ci, którzy bardziej przypominają pasywnych inwestorów, powinni być traktowani jak komandytariusze. IRS wydał proponowane przepisy w tym zakresie w 1997 roku, ale ich nie sfinalizował – choć stosuje się do nich w ramach polityki wewnętrznej.
Niektórzy członkowie LLC argumentowali, że brak finalizacji przepisów przez IRS przemawia za twierdzeniem, że ich udziały dystrybucyjne nie podlegają podatkowi SE. Jednak IRS rutynowo odrzuca ten argument i z sukcesem spiera się o swoje stanowisko. Sądy generalnie nałożyły podatek SE na członków LLC, chyba że, podobnie jak tradycyjni komandytariusze, nie posiadają oni uprawnień zarządczych i nie świadczą znaczących usług na rzecz firmy.
Zbadaj swoją sytuację
Prawo w tej dziedzinie pozostaje niepewne, szczególnie w odniesieniu do kapitałochłonnych przedsięwzięć. Ale biorąc pod uwagę agresywność IRS w pobieraniu podatków SE od spółek LLC, członkowie LLC powinni ocenić, czy IRS może twierdzić, że nie zapłacili podatków SE.
Ci, którzy chcą uniknąć lub zmniejszyć te podatki w przyszłości, mogą mieć pewne możliwości, w tym konwersji do korporacji S lub spółki komandytowej, lub restrukturyzacji swoich udziałów. Oceniając te strategie, należy wziąć pod uwagę nie tylko kwestie podatkowe. Skontaktuj się z nami, aby omówić swoją konkretną sytuację.