米国市民または居住外国人が贈与を受けた場合、3種類の税金が発生する可能性があります：遺産税、贈与税、あるいは所得税です。
米国市民または居住外国人が他の米国市民または居住外国人から特定の贈り物を受けた場合、連邦贈与税がかかりますが、それは贈り物を受け取った人ではなく、提供者が負担します。
ただし、外国の遺産、企業、またはパートナーシップから受け取った贈与または相続には、いくつかの特別な規則が適用されます。
外国人からの贈与は、その贈与が米国内に置かれていなければ贈与税はかかりません。法律用語で言えば、その贈与は「米国内にある」財産ではありません。
さもなければ、IRSフォーム3520、外国信託との取引および特定の外国贈与の受領を報告する年次報告書を提出しなければなりません。
不動産を含む有形動産は通常U.S. situs propertyですが、外国企業の株式のような多くの無形資産はそうでありません。
被相続人が米国市民または米国に居住する外国人でなく、譲渡される財産が米国外にある場合は、相続税もかかりません。
Gift Tax Treaties
米国はいくつかの国と贈与税のための条約を結んでおり、これらの国からの贈与や相続はほとんどの場合、報告や課税の対象にはならないでしょう。
所得税
IRS は全世界の所得に課税するので、外国の資産は、それが米国にある資産に由来しない場合でも、連邦所得税の負担になる可能性があります。 しかし、これは金銭的収入をもたらす資産にのみ適用され、資産そのものの価値には影響しない。
したがって、外国からの贈与または遺贈をIRSに報告しなければならないかどうかを判断する最初のステップは、受け取った現金または財産が所得であるか、または贈与として特徴づけられるかどうかを判断することだ。
所得は個人の所得税申告書に所得として申告することになる。
米国人のために適格授業料や医療費として支払われた金額は、贈与とも所得ともみなされない。
外国からの贈与または遺贈の価額
Form 3520を提出しなければならないかどうかは、2つの条件によって決まります。
- 非居住外国人や外国の財産から受け取った贈与または遺贈の価額（非住外国人や外国の財産に関する外国人からの贈り物や遺贈も含む）は2019年の時点で10万ドル超でなければなりません。
- 外国法人または外国パートナーシップから受け取った贈与の価値は、2019年時点で16,388ドルを超えなければならない。 この値は毎年インフレのために調整される。
IRSフォーム3520の提出期限
IRSフォーム3520は通常、受取人の税務年度末から4ヶ月目の15日までに提出する必要があります。
IRSは2020年の個人所得税の申告期限を4月15日から2021年5月17日に延長しました。
個人所得税申告の延長申請をした場合、フォーム3520は10月15日、つまり10月15日までが期限となります。
適時に提出しなかった場合の罰則
フォーム3520を提出する必要があるにもかかわらず、提出しなかった場合、外国からの贈与または遺贈額の5％（25％を超えない）に相当する罰金が課される可能性があります。
また、フォームを提出したが、不完全または不正確であった場合にも、ペナルティの対象となることがあります。
IRSは、合理的理由があれば例外を認めています。
IRS Form 3520についての詳細
Form 3520は、W-2や1099フォームと同様に、実際の確定申告ではなく、情報提供のための申告書です。
提出の際には、IRSのウェブサイトに掲載されている「Gifts from Foreign Person」と「IRS Form 3520 Instructions」を参照することができます。
Some Distinction
外国人や企業が贈り物や遺贈をしている国の贈り物と相続税法は米国市民には関係がないことです。
米国市民は、米国市民でない配偶者から無制限の贈与と相続を受けることができます。 このような贈与は非課税です。
この記事に含まれる情報は、税務または法律に関するアドバイスではなく、そのようなアドバイスに代わるものではありません。 州法および連邦法は頻繁に変更されるため、この記事に記載されている情報は、お客様の州の法律や最新の法改正を反映していない場合があります。 最新の税務または法律に関するアドバイスについては、会計士または弁護士にご相談ください。