I membri della società a responsabilità limitata (LLC) sostengono comunemente che le loro quote distributive del reddito LLC – dopo aver dedotto la compensazione per i servizi sotto forma di pagamenti garantiti – non sono soggette alla tassa sul lavoro autonomo (SE). Ma l’IRS ha dato un giro di vite ai membri della LLC che sostengono di aver sottodichiarato il reddito SE, con un certo successo in tribunale.
Sfondo fiscale SE
Il reddito di lavoro autonomo è soggetto a una tassa del 12,4% di sicurezza sociale (fino alla base del salario) e una tassa del 2,9% di Medicare. In generale, se sei un membro di una partnership – inclusa una LLC tassata come una partnership – che conduce un commercio o un’attività, sei considerato un lavoratore autonomo.
I partner generali pagano la tassa SE su tutto il loro reddito d’affari dalla partnership, che sia distribuito o meno. I partner limitati, tuttavia, sono soggetti all’imposta SE solo su qualsiasi pagamento garantito per i servizi che forniscono alla partnership. La logica è che i partner limitati, che non hanno autorità di gestione, sono più simili agli investitori passivi.
(Si noti, tuttavia, che i “partner di servizio” in società di servizi, come studi legali, studi medici, e studi di architettura e ingegneria, in genere non possono rivendicare lo status di socio limitato, indipendentemente dal loro livello di partecipazione.)
Incertezza delle LLC
Nel corso degli anni, molti membri delle LLC hanno assunto la posizione che sono equivalenti ai partner limitati e, quindi, esenti dall’imposta SE (tranne sui pagamenti garantiti per servizi). Ma c’è una grande differenza tra i partner limitati e i membri della LLC. Entrambi godono di una responsabilità personale limitata, ma, a differenza dei partner limitati, i membri della LLC possono partecipare attivamente alla gestione senza mettere a repentaglio la loro protezione dalla responsabilità.
Esattamente, i membri della LLC che sono attivi nella gestione o che svolgono servizi sostanziali relativi al business della LLC sono soggetti alla tassa SE, mentre quelli che assomigliano di più agli investitori passivi dovrebbero essere trattati come partner limitati. L’IRS ha emesso dei regolamenti proposti in questo senso nel 1997, ma non li ha finalizzati – anche se li segue come una questione di politica interna.
Alcuni membri LLC hanno sostenuto che il fallimento dell’IRS nel finalizzare i regolamenti supporta l’affermazione che le loro quote distributive non sono soggette alla tassa SE. Ma l’IRS rifiuta abitualmente questo argomento e ha combattuto con successo la sua posizione. I tribunali hanno generalmente imposto l’imposta SE ai membri della LLC a meno che, come i partner limitati tradizionali, non manchino di autorità di gestione e non forniscano servizi significativi al business.
Rivedere la propria situazione
La legge in questo settore rimane incerta, in particolare per quanto riguarda le imprese ad alta intensità di capitale. Ma data l’aggressività dell’IRS nel raccogliere le tasse SE dalle LLC, i membri della LLC dovrebbero valutare se l’IRS potrebbe sostenere che hanno sottopagato le tasse SE.
Chi desidera evitare o ridurre queste tasse in futuro può avere alcune opzioni, compresa la conversione in una società S o in una società a responsabilità limitata, o la ristrutturazione dei loro interessi di proprietà. Quando si valutano queste strategie, ci sono questioni da considerare oltre alle tasse. Contattateci per discutere la vostra situazione specifica.