Tre tipi di tasse possono potenzialmente entrare in gioco quando cittadini statunitensi o stranieri residenti ricevono regali: un’imposta patrimoniale, l’imposta sulle donazioni, o eventualmente imposte sul reddito.
L’imposta federale sulle donazioni può essere applicata quando cittadini statunitensi o stranieri residenti ricevono certi regali da altri cittadini statunitensi o stranieri residenti, ma è pagabile dal donatore, non dal destinatario dei regali. Il governo federale non impone una tassa di successione ai suoi cittadini, anche se tassa più forme di reddito.
Doni o eredità ricevuti da tenute straniere, società o partnership sono soggetti ad alcune regole speciali, tuttavia.
Quali regali sono tassabili?
Nessuna imposta sulle donazioni si applica ai doni da cittadini stranieri se questi doni non sono situati negli Stati Uniti. In termini legali, il dono non è una proprietà “U.S. situs”.
In caso contrario, è necessario presentare l’IRS Form 3520, l’Annual Return to Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts.
La proprietà personale tangibile, compresi i beni immobili, è normalmente una proprietà con sede negli Stati Uniti, mentre molti beni intangibili, come le azioni di società straniere, non lo sono.
Non c’è neanche l’imposta di successione, a condizione che il deceduto non fosse un cittadino americano o un cittadino straniero domiciliato negli Stati Uniti e che la proprietà trasferita sia situata fuori dagli Stati Uniti.
I regali portati negli Stati Uniti non sono soggetti all’imposta sul reddito, ma possono essere soggetti all’imposta sulle donazioni.
Trattati sull’imposta sulle donazioni
Gli Stati Uniti hanno stipulato trattati con diversi paesi ai fini dell’imposta sulle donazioni, quindi doni ed eredità da queste giurisdizioni molto probabilmente non saranno dichiarabili o tassabili. Devi rivendicare l’esenzione dal trattato su una dichiarazione dei redditi, tuttavia, quindi dovresti comunque presentarne una.
Imposte sul reddito
Potresti trovarti al gancio per le imposte sul reddito federale su un bene straniero, anche se non è derivato dalla proprietà del situs statunitense, perché l’IRS tassa il reddito mondiale.
Il governo federale non è particolare sulla fonte nazionale dei fondi se hai ricevuto il denaro e sei in grado di spenderlo. Ma questo si applica solo ai beni che producono reddito monetario, non al valore del bene stesso.
Il primo passo per determinare se dovete segnalare la vostra donazione o lascito estero all’IRS è, quindi, determinare se il denaro o la proprietà ricevuta è un reddito o se può essere caratterizzato come un dono.
Il reddito sarebbe segnalato come reddito sulla vostra dichiarazione dei redditi personale. Il reddito rappresentato da una valuta estera dovrebbe essere convertito in dollari USA al tasso di cambio applicabile.
Gli importi pagati per tasse scolastiche qualificate o fatture mediche per conto di una persona statunitense non sono considerati né regali né reddito.
Il valore del regalo o del lascito straniero
Due qualificatori determinano se devi presentare il modulo 3520:
- Il valore del regalo o del lascito ricevuto da uno straniero non residente o da un patrimonio straniero – che include regali o lasciti ricevuti da persone straniere collegate all’individuo straniero non residente o al patrimonio straniero – deve superare $ 100.000 dal 2019.
- Il valore dei doni ricevuti da società straniere o partnership straniere deve superare $16.388 a partire dal 2019. Questo valore è aggiustato annualmente per l’inflazione.
Quando il modulo 3520 dell’IRS è dovuto
Il modulo 3520 dell’IRS dovrebbe essere generalmente presentato entro il 15° giorno del quarto mese successivo alla fine dell’anno fiscale del destinatario. Questo significa il 15 aprile per la maggior parte dei contribuenti – lo stesso periodo in cui è dovuto il vostro ritorno 1040.
L’IRS ha esteso la scadenza per la presentazione delle tasse sul reddito individuale del 2020 dal 15 aprile al 17 maggio 2021.
Se chiedete un’estensione per presentare la vostra dichiarazione dei redditi personale, il modulo 3520 sarà dovuto entro il 15 del decimo mese, o 15 ottobre.
Penalità per il mancato deposito
Si può essere soggetti a una penalità pari al 5%, ma non superiore al 25%, dell’importo della donazione o del lascito estero se si è tenuti a depositare il modulo 3520 ma non lo si fa.
Potreste anche essere soggetti a una penalità se presentate il modulo ma è incompleto o impreciso.
L’IRS fa delle eccezioni se avete una ragionevole causa.
Maggiori informazioni sul modulo 3520 dell’IRS
Il modulo 3520 è una dichiarazione informativa, simile a un modulo W-2 o 1099, piuttosto che una vera e propria dichiarazione dei redditi, perché i regali stranieri stessi non sono soggetti all’imposta sul reddito a meno che non producano reddito.
Si dovrebbe quindi presentare separatamente dalla propria dichiarazione dei redditi modulo 1040.
Potete fare riferimento ai Doni da Persona Straniera e alle Istruzioni per l’IRS Form 3520 al momento del deposito, che sono entrambi pubblicati sul sito web dell’IRS.
Alcune distinzioni
Le leggi sull’imposta sulle donazioni e successioni del paese in cui risiede la persona o l’entità straniera che fa la donazione o il lascito non sono una preoccupazione del cittadino americano. La persona o l’entità straniera deve consultare gli esperti fiscali del proprio paese per affrontare le leggi sulle donazioni e sulle successioni.
Un cittadino statunitense può ricevere doni ed eredità illimitati da un coniuge che non è un cittadino statunitense. Tali doni sono esenti da tasse.
Le informazioni contenute in questo articolo non sono consigli fiscali o legali e non sostituiscono tali consigli. Le leggi statali e federali cambiano frequentemente e le informazioni contenute in questo articolo potrebbero non riflettere le leggi del vostro stato o le modifiche più recenti alla legge. Per consigli fiscali o legali aggiornati, si prega di consultare un commercialista o un avvocato.