A korlátolt felelősségű társaság (LLC) tagjai általában azt állítják, hogy az LLC-ből származó jövedelmük felosztási hányada – a garantált kifizetések formájában nyújtott szolgáltatásokért járó kompenzáció levonása után – nem tartozik az önfoglalkoztatási adó (SE) hatálya alá. Az IRS azonban keményen fellép az LLC-tagok ellen, akikről azt állítja, hogy aluljelentették az SE-jövedelmet, és a bíróságon némi sikerrel járt.
SE adó háttere
Az önálló vállalkozói jövedelem 12,4%-os társadalombiztosítási adó (a béralapig) és 2,9%-os Medicare-adó hatálya alá tartozik. Általában, ha Ön egy kereskedelmi vagy üzleti tevékenységet folytató társulás tagja – beleértve a társulásként adózó LLC-t is -, Ön önálló vállalkozónak minősül.
Az általános partnerek SE-adót fizetnek a társulásból származó összes üzleti jövedelmük után, függetlenül attól, hogy azt felosztják-e vagy sem. A korlátozott partnerek azonban csak a partnerségnek nyújtott szolgáltatásaikért járó garantált kifizetések után fizetnek SE-adót. Az indoklás szerint a korlátozott partnerek, akik nem rendelkeznek irányítási jogkörrel, inkább passzív befektetőkhöz hasonlítanak.
(Megjegyzendő azonban, hogy a szolgáltatási partnerségek “szolgáltató partnerei”, mint például az ügyvédi irodák, orvosi rendelők, építészeti és mérnöki irodák, általában nem hivatkozhatnak a korlátozott partneri státuszra, függetlenül a részvételük szintjétől.)
KFT-k bizonytalanságai
Az évek során sok kft-tag azt az álláspontot képviselte, hogy ők egyenértékűek a korlátozott partnerekkel, és ezért mentesülnek az SE adó alól (kivéve a szolgáltatásokért való garantált kifizetéseket). De nagy különbség van a limited partnerek és az LLC tagok között. Mindkettő korlátozott személyes felelősséget élvez, de a korlátolt felelősségű partnerekkel ellentétben az LLC-tagok aktívan részt vehetnek az irányításban anélkül, hogy veszélyeztetnék a felelősségi védelmüket.
Az LLC-tagok, akik aktívan részt vesznek az irányításban vagy jelentős szolgáltatásokat nyújtanak az LLC üzleti tevékenységéhez kapcsolódóan, SE-adókötelesek, míg azokat, akik inkább passzív befektetőkhöz hasonlítanak, korlátolt felelősségű partnerekként kell kezelni. Az IRS 1997-ben erre vonatkozó rendeletjavaslatokat adott ki, de nem véglegesítette azokat – bár belső irányelvként követi azokat.
Egyes LLC-tagok azzal érveltek, hogy az IRS rendeletek véglegesítésének elmulasztása alátámasztja azt az állítást, hogy a felosztó részesedéseik nem tartoznak az SE-adó hatálya alá. Az IRS azonban rutinszerűen elutasítja ezt az érvet, és sikeresen pereskedett az álláspontjával. A bíróságok általában SE-adót vetettek ki az LLC-tagokra, kivéve, ha – a hagyományos korlátolt felelősségű partnerekhez hasonlóan – nem rendelkeznek irányítási jogkörrel, és nem nyújtanak jelentős szolgáltatásokat a vállalkozás számára.
Tekintse át a helyzetét
A jog ezen a területen továbbra is bizonytalan, különösen a tőkeintenzív vállalkozások tekintetében. Tekintettel azonban arra, hogy az IRS agresszívan szedi be az SE adókat az LLC-k esetében, az LLC-tagoknak fel kell mérniük, hogy az IRS esetleg azt állítja-e, hogy alulfizették az SE adókat.
Azoknak, akik a jövőben szeretnék elkerülni vagy csökkenteni ezeket az adókat, lehetnek bizonyos lehetőségeik, beleértve az S társasággá vagy betéti társasággá való átalakulást, vagy a tulajdonosi érdekeltségeik átstrukturálását. E stratégiák értékelésénél az adókon túl további kérdéseket is figyelembe kell venni. Vegye fel velünk a kapcsolatot, hogy megvitassuk az Ön konkrét helyzetét.