Háromféle adó jöhet szóba, amikor amerikai állampolgárok vagy rezidens külföldiek ajándékot kapnak: hagyatéki adó, ajándékozási adó vagy esetleg jövedelemadó.
A szövetségi ajándékozási adó akkor alkalmazható, amikor amerikai állampolgárok vagy rezidens külföldiek bizonyos ajándékokat kapnak más amerikai állampolgároktól vagy rezidens külföldiektől, de azt az ajándékozónak kell megfizetnie, nem az ajándékozottnak. A szövetségi kormány nem vet ki örökösödési adót az állampolgáraira, bár a jövedelem több formáját megadóztatja.
A külföldi hagyatéktól, társaságoktól vagy társulásoktól kapott ajándékokra vagy örökségekre azonban néhány speciális szabály vonatkozik.
Milyen ajándékok adókötelesek?
A külföldi állampolgároktól származó ajándékokra nem vonatkozik ajándékozási adó, ha ezek az ajándékok nem az Egyesült Államokban találhatók. jogi értelemben az ajándék nem “U.S. situs” tulajdon.
Máskülönben be kell nyújtania az IRS 3520-as nyomtatványt, a külföldi trösztökkel folytatott ügyletek és bizonyos külföldi ajándékok átvételének bejelentésére szolgáló éves bevallást.
A tárgyi személyes vagyon, beleértve az ingatlanokat is, általában “U.S. situs” vagyon, míg számos immateriális eszköz, például külföldi társaságok részvényei, nem.
Nincs hagyatéki adó sem, feltéve, hogy az örökhagyó nem volt amerikai állampolgár vagy az Egyesült Államokban lakóhellyel rendelkező külföldi állampolgár, és az átruházott vagyon az Egyesült Államokon kívül található.
Az Egyesült Államokba hozott ajándékok. nem tartoznak jövedelemadó hatálya alá, de az ajándékozási adó hatálya alá tartozhatnak.
Ajándékozási adóegyezmények
Az Egyesült Államok számos országgal kötött ajándékozási adóegyezményt, így az ezekből a joghatóságokból származó ajándékok és öröklések nagy valószínűséggel nem jelenthetők be és nem adóztathatók. Az egyezményes mentességet azonban az ajándékozási adóbevallásban kell érvényesítenie, így azt továbbra is be kell nyújtania.
Jövedelemadó
Egy külföldi vagyon után szövetségi jövedelemadóval találhatja magát szemben, még akkor is, ha az nem az Egyesült Államokban található vagyonból származik, mivel az IRS világszerte adóztatja a jövedelmet.
A szövetségi kormánynak nem fontos a pénzeszközök nemzeti forrása, ha Ön megkapta a pénzt, és képes elkölteni azt. Ez azonban csak azokra a vagyontárgyakra vonatkozik, amelyek pénzbeli jövedelmet eredményeznek, magára a vagyontárgy értékére nem.
Az első lépés annak megállapításához, hogy be kell-e jelentenie az IRS-nek a külföldi ajándékot vagy hagyatékot, ezért annak meghatározása, hogy a kapott készpénz vagy vagyon jövedelem-e, vagy ajándéknak minősíthető-e.
A jövedelmet az Ön személyi jövedelemadó-bevallásában jövedelemként kellene jelenteni. A külföldi pénznemben megtestesülő jövedelmet az alkalmazandó árfolyamon kell átszámítani amerikai dollárra.
A minősített tandíjra vagy orvosi számlákra egy amerikai személy nevében kifizetett összegek nem minősülnek sem ajándéknak, sem jövedelemnek.
A külföldi ajándék vagy hagyaték értéke
Két feltétel határozza meg, hogy be kell-e nyújtania a 3520-as nyomtatványt:
- A nem honos külföldi személytől vagy külföldi hagyatéktól kapott ajándék vagy hagyaték értéke – amely magában foglalja a nem honos külföldi személyhez vagy külföldi hagyatékhoz kapcsolódó külföldi személyektől kapott ajándékokat vagy hagyatékokat – 2019-től kezdve meg kell haladnia a 100 000 dollárt.
- A külföldi társaságoktól vagy külföldi partnerségektől kapott ajándékok értékének 2019-től kezdődően meg kell haladnia a 16 388 USD-t. Ezt az értéket évente kiigazítják az inflációnak megfelelően.
Mikor kell benyújtani az IRS 3520-as nyomtatványt
Az IRS 3520-as nyomtatványt általában a kedvezményezett adóévének végét követő negyedik hónap 15. napjáig kell benyújtani. Ez a legtöbb adófizető esetében április 15-ét jelenti – ugyanabban az időpontban, amikor a 1040-es bevallás is esedékes.
Az IRS április 15-ről 2021. május 17-re hosszabbította meg a 2020-as egyéni jövedelemadó bevallásának határidejét.
Ha hosszabbítást kér a személyi jövedelemadó bevallásának benyújtására, akkor a 3520-as űrlapot a tizedik hónap 15. napjáig, azaz október 15-ig kell benyújtani.
Az időben történő benyújtás elmulasztásának szankciói
A külföldi ajándék vagy hagyaték összegének 5%-ával megegyező, de legfeljebb 25%-os szankcióval sújtható, ha a 3520-as nyomtatvány benyújtására kötelezett, de azt elmulasztja.
Azt is büntetés terhelheti, ha benyújtja a nyomtatványt, de az hiányos vagy pontatlan.
Az IRS kivételt tesz, ha ésszerű oka van rá.
További információk az IRS 3520-as nyomtatványról
A 3520-as nyomtatvány inkább tájékoztató jellegű, hasonlóan a W-2 vagy 1099-es nyomtatványhoz, mint tényleges adóbevallás, mivel a külföldi ajándékok önmagukban nem tartoznak jövedelemadó hatálya alá, kivéve, ha jövedelmet eredményeznek.
Ezért a 1040-es adóbevallástól külön kell benyújtania.
Az IRS 3520-as nyomtatvány benyújtásakor hivatkozhat a Külföldi személytől származó ajándékok és az IRS 3520-as nyomtatvány útmutatójára, amelyek mindkettő megtalálható az IRS honlapján.
Néhány megkülönböztetés
Az ajándékozást vagy hagyatékot végző külföldi személy vagy szervezet lakóhelye szerinti ország ajándékozási és öröklési adótörvényei nem érintik az amerikai állampolgárt. A külföldi személynek vagy szervezetnek saját országa adószakértőivel kell konzultálnia a saját országában az ajándékozási és öröklési törvényekkel kapcsolatban.
Az amerikai állampolgár korlátlanul kaphat ajándékot és örökséget olyan házastársától, aki nem amerikai állampolgár. Az ilyen ajándékok adómentesek.
A jelen cikkben szereplő információk nem minősülnek adó- vagy jogi tanácsadásnak, és nem helyettesítik az ilyen tanácsadást. Az állami és szövetségi törvények gyakran változnak, és az ebben a cikkben szereplő információk nem feltétlenül tükrözik az Ön államának törvényeit vagy a legfrissebb törvényi változásokat. Aktuális adó- vagy jogi tanácsadásért forduljon könyvelőhöz vagy ügyvédhez.