Les membres d’une société à responsabilité limitée (SARL) prétendent couramment que leurs parts distributives du revenu de la SARL – après déduction de la rémunération des services sous forme de paiements garantis – ne sont pas soumises à l’impôt sur le travail indépendant (SE). Mais l’IRS a sévi contre les membres de la LLC qui, selon lui, ont sous-déclaré le revenu SE, avec un certain succès devant les tribunaux.
Contexte de l’impôt sur le travail indépendant
Le revenu du travail indépendant est soumis à une taxe de sécurité sociale de 12,4 % (jusqu’à la base salariale) et à une taxe Medicare de 2,9 %. En règle générale, si vous êtes membre d’une société de personnes – y compris une SARL imposée comme une société de personnes – qui exerce un commerce ou une entreprise, vous êtes considéré comme un travailleur indépendant.
Les associés généraux paient l’impôt SE sur tous leurs revenus commerciaux provenant de la société de personnes, qu’ils soient distribués ou non. Les commanditaires, en revanche, ne sont soumis à l’impôt SE que sur les paiements garantis pour les services qu’ils fournissent à la société. Le raisonnement est que les commanditaires, qui n’ont aucun pouvoir de gestion, s’apparentent davantage à des investisseurs passifs.
(Notez toutefois que les « associés de service » dans les sociétés de services, comme les cabinets d’avocats, les cabinets médicaux et les cabinets d’architecture et d’ingénierie, ne peuvent généralement pas revendiquer le statut de commanditaire, quel que soit leur niveau de participation.)
Incertitude concernant les SARL
Au fil des ans, de nombreux membres de SARL ont adopté la position selon laquelle ils sont équivalents aux commanditaires et, par conséquent, exonérés de l’impôt sur l’ES (sauf sur les paiements garantis pour les services). Mais il y a une grande différence entre les commanditaires et les membres de la SARL. Tous deux bénéficient d’une responsabilité personnelle limitée, mais, contrairement aux commanditaires, les membres de la LLC peuvent participer activement à la gestion sans mettre en péril leur protection en matière de responsabilité.
On peut soutenir que les membres de la LLC qui participent activement à la gestion ou fournissent des services substantiels liés à l’activité de la LLC sont soumis à l’impôt sur l’ES, tandis que ceux qui ressemblent davantage à des investisseurs passifs devraient être traités comme des commanditaires. L’IRS a publié des règlements proposés à cet effet en 1997, mais ne les a pas finalisés – bien qu’il les suive en tant que politique interne.
Certains membres de la LLC ont fait valoir que le fait que l’IRS n’ait pas finalisé les règlements soutient l’affirmation selon laquelle leurs parts distributives ne sont pas soumises à l’impôt SE. Mais l’IRS rejette systématiquement cet argument et a plaidé avec succès sa position. Les tribunaux ont généralement imposé l’impôt SE aux membres de la LLC, sauf si, comme les commanditaires traditionnels, ils n’ont pas de pouvoir de gestion et ne fournissent pas de services importants à l’entreprise.
Revoir votre situation
La loi dans ce domaine reste incertaine, en particulier en ce qui concerne les entreprises à forte intensité de capital. Mais étant donné l’agressivité de l’IRS dans la collecte des taxes SE auprès des LLC, les membres de la LLC devraient évaluer si l’IRS pourrait prétendre qu’ils ont sous-payé les taxes SE.
Ceux qui souhaitent éviter ou réduire ces taxes à l’avenir peuvent avoir certaines options, y compris se convertir en une société S ou une société en commandite, ou restructurer leurs participations. Lors de l’évaluation de ces stratégies, il y a des questions à prendre en compte au-delà des impôts. Contactez-nous pour discuter de votre situation spécifique.